中级财务02货币资金ppt课件.ppt

《中级财务02货币资金ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中级财务会计IntermediateAccounting制作：贡峻中南财经政法大学·会计学院第二章　货币资金第一节　货币资金概述第二节　货币资金业务的会计处理第三节　货币资金管理与控制2021/9/62学习目标通过本章学习，要求掌握货币资金的具体内容、有关结算程序和会计处理方法，掌握货币资金管理与控制的方法。2021/9/63本章相关企业会计准则企业会计准则第22号——金融工具确认和计量企业会计准则第19号——外币折算2021/9/64第一节　货币资金概述货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行

2、汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。2021/9/65一、库存现金现金是企业流动性最强的一种货币性资产，现金有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外币。2021/9/66二、银行存款根据有关结算办法规定，货币资金收付业务可以采用的几种方式来办理转账结算：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，其中商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票

3、两种。2021/9/67银行支付结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。2021/9/68（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让2021/9/69（二）银行汇票2021/9/610（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款

4、项支付可以背书转让2021/9/611（二）银行本票2021/9/612银行本票与银行汇票的比较开出银行汇票或银行本票时,借：其他货币资金——银行汇票存款——银行本票存款贷：银行存款银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用。银行汇票的付款期限自出票日起1个月；银行本票的付款期限最长不超过2个月。银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额的银行本票；而银行汇票没有这样的划分。2021/9/613（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人

5、以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。2021/9/614（三）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期：最长不超过6个月可以申请贴现，可以背书转让2021/9/615商业汇票——商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。2021/9/616商业汇票——银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。2021/9/617银行汇票与商业汇票的区别银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一种商业信用（计入“应收票据”或“应付票据”）。商业汇票开

6、具的时候并不需要有足额的银行存款，银行汇票开具时应现将款项交存银行。商业汇票的付款期限最长不超过6个月。商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异地。2021/9/618商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付的手续费，作为财务费用核算。票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开户银行，以便银行可以把款项支付给票据的持有人。票据到期没有足额款项支付时：商业承兑汇票：将应付票据转入应付账款银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并加收罚息2021/9/619（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支

7、票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符2021/9/620（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支2021/9/621（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算

8、，均可使用汇兑结算方式。用于异地结算汇兑分为信汇、电汇两种。2021/9/622（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。用于同城或异地