中级财务会计第二章 货币资金ppt课件.ppt

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1、目的：理解各种货币资金的概念和有关规定；掌握货币资金日常核算及账务处理，熟悉支付结算的方式。内容：第一节货币资金概述;第二节库存现金；第三节银行存款；第四节其他货币资金。重点：货币资金日常核算及账务处理第一节货币资金概述一、概念货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。二、货币资金管理目标1．确保货币资金的安全、完整2．确保货币资金的有效使用第一节库存现金一、现金概述现金是流动性最强的货币性资产。广义现金：库存现金、即期票据、银行存款等。狭义现金：库存的人民币和外币。在我国，现金是一个狭义的

2、概念。(一)现金开支范围1、职工工资、津贴；2、支付给个人的劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出(二)库存现金的限额按规定企业可以保留一定数额的库存现金由开户银行核定，一般按照企业3-5天内的日常零星开支所需现金确定；远离银行或交通不便的企业，可根

3、据企业不超过15天的日常支出来核定。（三）日常现金收支的规定1.企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。2.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。3.企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.企业因采购地点不固定

4、、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。5.企业在组织现金收支工作中，应做到六不准：即不准“白条抵库”、不准“谎报用途”、不准“代人存取”、不准“私人存储”、不准“保留账外公款”、不准“私设小金库”。二、库存现金的核算（一）库存现金序时核算必须设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额，日清月结。(二)库存现金总分类核算设置“库存现金”账户。一般采用订本式三栏账，由非出纳人员登记。月末，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余

5、额应核对相符。★现金的核算三、现金清查的核算★清查方法：实地盘点法。★发现现金长短款的会计处理：通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户核算。发现现金短款或长款时，先通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。具体做法：例：甲企业2000年4月清查库存现金时发现短款40元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40贷：库存现金40经查，该短款属于出纳员的责任，应由其赔偿借：其他应收款—××40贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40特别要注意现金清查中

6、无法查明原因的溢余和短缺的核算。期末“待处理财产损益”账户应无余额。四、备用金的核算★企业为了简化频繁的日常小额零星支出的审批和核算的手续，并满足企业内部有关部门生产经营活动的需要，要暂拨一些现金给有关部门周转使用，即备用金。★企业可以在“其他应收款”账户核算，也可以单独设置“备用金”科目。第三节银行存款★银行存款概述银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款的管理1、按规定开立和使用银行存款账户银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户辅助账户★基本存款账户：企业

7、办理日常转账结算和现金收付账户。一般只能开立一个存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户。★一般存款账户：是企业基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。★临时存款账户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据规定办理现金收付。★专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的账户。2、遵守银行结算纪律★银行结算纪律:（1）不准签发没有资金保证的票据

8、或远期支票，套取银行信用；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人金；（4）不准违反规定开立和使用账户。企业通过银行支付结算时，应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定。二、银行转账结算方式银行转账结算方式（九种）支票汇兑委托收款银行汇票银行本票商业汇票托收承付信用卡信用证1、支票★支票的含义、适用范围☆含义：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的