(最新)08流动负债

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1、一、负债的涵义及特征第一节流动负债概述负债指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下基本特征：⑴负债因过去的交易或事项所引起；⑵负债是企业承担的现时义务；⑶负债的履行预期会导致企业经济利益流出企业；⑷负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任；⑸负债一般都有确切或合理估计的债权人和到期日；⑹负债是一项强制性义务，不能无条件取消。7/25/20211第八章流动负债二、负债的分类（一）按偿付期限分类按偿付期限的长短，负债可分为流动负债与长期负债。流动负债，是指企业在1年以内或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加新

2、的负债来偿付的各种债务，包括短期借款、应付账款、应交税费、预收账款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等。长期负债，是指偿还期在1年以上或者超过1年的一个营业周期以上的各种债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。与流动负债相比，长期负债具有金额较大，偿还期限较长的特点。7/25/20212第八章流动负债（二）按偿付方式分类按偿付方式的不同，负债可分为货币性负债和非货币性负债。货币性负债是指企业承担的将以固定金额的货币性资产偿付的债务，如短期借款、应付票据、应付账款等。非货币性负债是指企业将以实物资产、其他非货币性资产或劳务偿还的

3、债务，如预收账款、产品质量担保负债等。这一分类方法在通货膨胀和外币报表折算的情况下特别适用。7/25/20213第八章流动负债三、流动负债的内容与分类（一）流动负债的内容流动负债是指在1年内或超过1年的一个营业周期内需要清偿的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。长期负债中将于1年或超过1年的一个营业周期内到期的项目也应在资产负债表中流动负债部分予以反映。流动负债具有以下两个特点：⑴负债到期日必须在1年以内或超过1年的一个营业周期内；⑵负债到期日必须以流动资产或举借新的流动负债来清偿或归还。7/

4、25/20214第八章流动负债(二)流动负债的分类1.按流动负债的应付金额是否确定分类⑴应付金额确定的流动负债⑵应付金额视经营成果而定的流动负债⑶应付金额须予以估计的流动负债⑷或有负债2.按流动负债产生的原因分类⑴借贷形成的流动负债⑵结算过程中产生的流动负债⑶经营过程中产生的流动负债⑷利润分配产生的流动负债7/25/20215第八章流动负债四、负债的确认与计量由于负债是企业已经存在并需在未来偿还的经济义务，为了提高会计信息的有用性和相关性，从理论上说，对所有负债均应考虑货币的时间价值，即应在其发生时按未来应偿付数额的贴现值计价入账。但在实务中，由于流动负

5、债偿还期限较短，其到期值与现值之间的差额很小，为简便起见，会计实务上流动负债一般都是按未来应付金额即到期值来计量并列示于资产负债表上。虽然这样处理会高估流动负债，但一则符合谨慎原则；二是核算简便，符合成本效益原则；三则符合重要性原则。7/25/20216第八章流动负债第二节短期借款一、短期借款的内容短期借款，是指企业为了补充流动资金不足而向银行或其他金融机构借入的，期限在1年以内（含1年）的，用于企业业务经营的各种借款。企业借入短期借款，一般用来维持正常的生产经营活动或用来抵偿其他债务。国际上通行的短期借款一般须以企业财产作抵押，最为常见的方式是票据贴现

6、。我国除票据贴现方式以外，还可根据企业营运需要，在法规与银行管理制度允许范围内，按一定程序获得短期银行借款，如工业企业生产周转借款、临时借款、结算借款、卖方信贷等，商品流通企业商品周转借款、专项储备借款、预购定金借款等。7/25/20217第八章流动负债二、短期借款的会计处理短期借款的会计处理包括三个方面的内容：一是取得借款的核算；二是借款利息的核算；三是归还借款的核算。关于借款利息的处理又包括两个方面，即利息费用的确认与利息的支付。短期借款利息应作为一项财务费用，计入当期损益。实务中有两种核算方法：①如果短期借款的利息是按期（通常是一季度）支付或者到期

7、还本付息且数额较大的，可按月预提计入费用；②如果短期借款的利息是按月支付或到期还本付息，但数额不大的，可以不采用预提方法，而在实际支付或者收到银行的计息通知时，直接计入当期损益（财务费用）。7/25/20218第八章流动负债例1A公司2007年4月16日从银行取得短期借款100000元，年利率6％，3个月后一次还本付息。1）4月16日取得短期借款时借：银行存款100000贷：短期借款1000002）4月30日计提借款利息时（半个月）借：财务费用—利息支出250贷：应付利息2503）5月31日、6月30日计提借款利息时借：财务费用—利息支出500贷：应付利

8、息5004）7月15日还本付息时借：应付利息1250财务费用—利息支出250短期