复旦大学 李若山 审计 第二章审计职业

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1、2CPA职业好的审计服务应该包括良好的客户服务目标2-1CPA事务所的属性、工作范围和组织结构会计师事务所基本每个州的法令都规定了CPA事务所有接受审计业务的法定权利。CPA事务所除了向客户提供审计业务之外，还提供其他服务，比如纳税申报和咨询等。国际“四大”-在美国四个最大的事务所是国际性事务所，被称为“四大”2.全国性事务所-在美国有三个事务所被称为全国性事务所，因为他们基本在所有主要城市都设有分部机构地区性大事务所-在美国大概有100家这样的事务所，他们共有50多名审计专业人士小事务所-这些事务所占到了事务所总量的95%，而一共只有25名不到的审计专业人士，这些事务所

2、都只有一个机构CPA事务所的结果三个影响事务所结果的主要因素：1.客户需要独立性。结构的提高对胜任能力有着重要影响。审计师面临着日益增长的诉讼风险。专家公司组织结构一般公司有限责任公司所有权一般合伙有限责任合伙*由于普华永道事务所向普华和永道分别出具财务报告，所以这里普华永道的数据来自于两者的汇总资料来源:AccountingToday(March16-April5,1998),pp.18-20表2-1美国大事务所的收入和其他数据典型的CPA事务所的等级结构AICPA’S的“致学员”员工等级与责任员工等级平均经验水平典型责任审计助理0-2年执行大部分的具体审计工作高级审计

3、2–5年负责审计的协调工作，并对外勤审计负责，包括对审计助理人员的工作进行监督和复核经理5-10年负责审计计划，管理审计人员，对他们的工作进行复核，同时还要处理与客户之间的关系。一名经理可能在同一时间负责多个项目。合伙人10+年负责对所有的审计工作进行回顾，作重大的审计决定。他是事务所的合伙人之一，因此，对执行审计i和服务客户负有终极责任。表2-2对未来的观点CPA观点工程AICPA已经成立了一个“CPA观点工程”，其为了给CPA们提供在2011年以后的对其自身及审计的新认识的核心观念。该工程的主要目的是为了“让CPA认识不断变化和复杂的世界”。未来CPA的成功在很大程度

4、上依赖于公众对CPA能力和作用的认识。CPA必须是市场导向型，而不是依靠规定来维系其业务。市场需要更少的审计和会计服务，而需要更多的高附加值的咨询服务。对CPA专业人士来说职业化是其一大危害。市场要求CPA了解整个全球市场的经营和战略。AICPA具有制定规范和准则的权利；所有相关从业人员都应当遵守这些规范和准则。AICPA成员组成专门委员会负责制定这些规范和准则。已制定的规范和准则AICPA在以下四个领域有权制定标准和市场准则1.审计标准2.资料编纂和工作复核的标准3.其他鉴证标准4.职业行为准则对公认审计准则的总结公认审计准则一般准则外勤工作准则报告准则充分的技术培训精

5、通业务独立的精神状态应有的职业谨慎恰当的计划和督导充分了解内部控制充分适当的审计证据会计报表是否按照公认会计原则编制本期采用的上述原则和上期不一致的各种情况合理充分的信息披露对整个会计报表发表意见与国际标准的协调尽管存在一些不同，但国际审计准则(ISAs)与美国的公认审计准则(GAAS)还是很相近的。现在这两者有协调趋同的趋势，即在世界范围内制定一致的会计和审计准则。目标2-4制定并执行质量控制标准。1.独立、正直和客观2.人事管理3.业务承接4.履约情况5.监控质量控制的五要素GAAS,质量管理,CPA事务所分拆和同业互查间的关系质量管理标准这标准将有助于CPA事务所符

6、合GAAS的规定CPA事务所分拆SECPracticeSectionPrivateCompaniesPracticeSection一些试图帮助事务所达到GAAS和质量管理标准的组织GAAS所有审计人员都必须遵守同业互查检查事务所是否达到质量管理标准的方法目标2-5SEC在会计和审计监管上的作用证券监管委员会(SEC)的主要宗旨SEC是联邦政府的一个下属机构帮助向投资者提供决策有用的可靠的信息职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法GAAS及其解释CPA考试质量管理同业互查后续教育法律责任CPA事务所分拆职业行为准则SEC审计人员行为