李若山：如何搞好内部控制

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1、如何搞好企业的内部控制复旦大学管理学院会计系李若山创业阶段企业的特征优点一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力二、灵活多变，对市场有极快的反映能力。三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。效率很好！不足：一、规模有限、无法承接大的机会。二、缺乏吸引优质客户的能力。2，转型阶段企业的特征优点一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。二、有核心团队、有行业骨干，有一定默契。三、有一定规章制度，但主要是以信任为基础。能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。不足：一、新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得信任。二、制

2、度不健全、或有漏洞。三、企业文化正在培育过程中，不稳定。四、最易出现灾难性损失。3，成熟阶段的企业特征优点有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会职业管理人员。规则清晰、制度高于一切。内部流程营运明确，易复制与模仿。有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。有较强的抗风险能力。不足：可能会存在一些官僚作风某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。较高的管理与控制成本。二、内部控制与企业舞弊理论1，关于冰山理论：压力、机会及借口、2，GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露。内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。

3、三.内部控制的内容完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展。过去三要素主要是会计控制、管理控制与控制环境等。内部控制的主要内容内部控制五要素：A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。D；控制活动：在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。E：独立的监督：有一个高

4、层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容内部控制与治理结构的区别内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因素。五会计内部控制制度的基本目的与内容一、会计内部控制目

5、的与内容（一）会计内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施曲突徙薪无恩泽焦头烂额为上客（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五)减少会计内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化。

6、（如零星采购等）加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计建议，月未对帐、盘点等）二、会计内部控制制度框架三、人员控制(一)人员控制的目的在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给单位造成不必要的损失。通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。(二)人员招聘和激励1.人员招聘人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。一定要进行背景调查。人员的道德素质包括：思想品质：招聘人员应以为人正直、品

7、行端正、作风严谨为基本标准。职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。2.激励机制在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）(三)职务轮换与休假1.职务轮换在单位的每个部门中实行职务轮换制度。凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次

8、工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。有利于发现前任工作中存在的问题与差错。2.带薪休假单位员工的带薪休假期包括法定