复旦大学_李若山内部控制六上实物与现金控制

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1、内部控制讲座之六实物与现金控制目录现金管理控制实物控制一、现金管理控制现金流量控制不力的后果现金盗用或放在不正确的地方——例如客户开来的支票可能被放在办公桌的抽屉或被遗忘掉。或者客户的现金付款被侵吞。不正确的支付——未经授权或支付金额不正确。案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案会计（冯某）劳累住院，接替工作人才发现大问题兢兢业业、任劳任怨会计好心干出纳的活接替工作后发现一连串问题一个偶然的机会使她走向深渊出纳员（周某）给朋友借钱捞好处仅26岁就掌管公司资金大权为朋友大肆往外借款侵占资金简直到了肆无忌惮的程度多行不义必自毙一是收不

2、入账。自1999年开始，他们直接从自来水厂经营部的农业银行账户提取现金后由会计和出纳私分。经查，从1994年到案发止，从农业银行直接提现金而企业账面没有入账的有84笔，资金达到百余万元，几乎每月都从银行提取现金私分。二是在账面上通过与水厂的往来转账，即由自来水厂转出时记经营部的其他应收款，而经营部又不记往来，直接银行一进一出，给人造成帮水厂提现金的假象，实际上套取了现金。三是通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和用假发票等手法侵吞资金。1997年会计冯某将支付给某房屋装潢公司的工程款3万元涂改成8万元（发票和支票存根都涂改，把收据上大写的叁字撕

3、破），虚列支出5万元。2001年记了一笔待摊费用，却没有任何原始凭证，此笔现金又落入他们的腰包。四是少记收入来掩盖短少的银行存款。1993年水厂经营部材料收入63661.11元（在银行对账上进账时也为该数），但记账凭证入账为14439.58元，把某厂所付的材料款49221.53元不入账，而记为应付账款，后又把应付账款在账面消除。五是大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账，主要是就餐费发票，共有31笔近10万元。最后检察院认定会计冯某、出纳周某共同贪污公款共计33万元，赃款两人平分；出纳周某贪污公款共计18万元。同时冯、周涉嫌挪用公款。现金流

4、量控制不力的后果利润下降——浮游期或现金回收期过长，将本应有现金用于减少银行透支或进行投资的情况下，却将资金全部投入营运资金。现金和利润——水和面包的比喻假如你正处在一个沙漠的中心地带，由于体力有限，你必须抛弃背包里两样东西中的一样，它们是水和面包，你会留下什么呢？一定是水。水好比现金，而面包好比利润！现金，维持了一个企业的生存；而利润，则是一个发展问题或中长期生存问题。现金流量控制不力的后果不必要的透支费用——闲置的现金没有用于投资，或集团内的现金没有进行合并。大家总说“华为的冬天”，那棉袄是什么？就是现金流。——华为总裁任正非2002年在公

5、司内部会议上的讲话节选大家以为我卖的设备原来是100元钱，我90元卖掉了就亏10元，这种合同坚决不做。但是如果坚决不做，公司就亏损了23元，因为所有的费用都分摊了，在座的开会用的桌子，坐的椅子费用都分摊进去了，还要多拿23元贴进去才能解决这个问题，甚至可能还不止这个数。如果亏了10元钱卖，能维持多长时间呢？就是消耗库存的钱。消耗消耗消耗，看谁能耗到最后，谁消耗得最慢，谁就能活到最后。市场就是这种规律。所以说，现在对现金的把握是非常重要的。公司暂时没有足够的现金支付工资了,该如何办?这种情况是不应该出现的，工资是每月都要发放的，应该早作资金计划内

6、的，否则就是贵公司的经营上出现了什么问题。现金控制的必要性确保满足企业预期经营规模的现金需求保持充分的流动性将信用风险、外汇风险及利率风险控制在可接受的范围内利用过剩的现金进行投资现金流量控制目标经营活动产生的现金流量应有盈余不能过度投资于营运资金盈余现金应进行投资长期投资与筹资计划应与企业在经营活动中创造现金的能力相适应国际或跨国公司中的现金流量应进行有机的组织以减少货币风险现金控制的组织必须有一种组织结构来规定以下工作由谁负责：现金管理收款授权支付支付款项银行账户与账户间资金转移安排超额支取信用与贷款现金盈余投资外币交易经营活动现金流量控制

7、为了建立先进管理责任框架，需要回答以下问题：总公司子公司1孙公司1子公司2……孙公司2总公司是否要求子公司从其账户上转入总公司账户？总公司是否能要求子公司改变银行账户？谁来支付现金？总公司是否可以拒绝子公司的支付请求？子公司是否可以安排自己在当地的筹资？经营性收付款项职责分配模式集权式管理——全部发票、应收款项由总公司负责完全分权式管理——每个子公司有各自的银行账户，对各自的发票、应收款项和应付款项负全部责任部分分权——每个子公司可以处理发票及现金收款，但是所有的付款都由总公司负责母子公司根据预算实行收支两条线式的分户式管理（要有很好的现金预算

8、制度）筹资与投资的现金流量筹资与投资现金流量的分配也可能在总公司和各地子公司之间分配，特别是当子公司设在其他国家时。但是诸如发行股份、长期贷款、资本结