企业内部控制设计与实施实务

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1、企业内部控制设计与实施实务中南财经政法大学会计学院陈波湖北金瑞培训项目2021/10/3主讲人简介2武汉大学博士中南财经政法大学副教授、博士后中国注册会计师硕士研究生导师中南财经政法大学审计教研室主任注册会计师全国考试《审计》阅卷组副组长（2007-2009）中南财经政法大学MBA、MPAcc主讲教师2021/10/3主要内容2.内部控制设计实务31.理解内部控制新规3.内部控制规划与实施2021/10/3引例这样的案例层出不穷42011年2月，江西省鄱阳县财政局股长李华波，与当地信用社主任勾结，从财政专项账户上套取资金近9400万后出逃至加拿大2011年3月，紫金矿业由于20

2、10年连续两次发生含铜酸性溶液渗漏，造成汀江重大水污染事故，被福建省取消高新技术企业资格2021/10/3引例这样的案例层出不穷52011年3月，北京国美电器大港店由于销售人员侵占消费者赠品及现金券，以及虚假以旧换新销售，被央视3·15晚会曝光2011年2月，阿里巴巴公告称经公司内部调查发现，在公司B2B对外贸易平台上，2009年和2010年连续两年分别有1219家和1107家的中国供应商涉嫌欺诈全球买家，公司CEO卫哲引咎辞职2021/10/3引例这样的案例层出不穷62011年4月，云南上市公司绿大地由于存在虚增资产、隐瞒负债、隐瞒退货、频繁更改业绩报告，以及虚报收入及利润等

3、问题，公司董事长何学葵被捕2011年央视3·15晚会报道称，记者暗访调查发现，锦湖轮胎为减少成本不按照比例掺胶，大量使用废料返炼胶，降低了整个轮胎的性能2021/10/3引例这样的案例层出不穷7央视在3·15晚会播出了一期《“健美猪”真相》的特别节目，披露了河南济源双汇公司使用瘦肉精猪肉的事实。针对媒体曝光的“瘦肉精”事件，双汇集团向消费者致歉并表示问题产品将全部召回，“双汇发展”股票则于2011年3月16日起停牌侵吞公款、环境污染、欺骗消费者、欺骗买家、财务欺诈、产品质量缺陷，这样的问题为什么总是会出现？一旦出现这样的问题，企业轻则声誉受损、遭受处罚、业绩下滑，重则陷入危机、

4、资金链断裂甚至破产倒闭。如何避免？2021/10/3理解内部控制新规为何要重视内控？上市公司内部控制存在的问题（德勤，2010）8A．内部控制专业人才储备不足B．缺乏与内控相关的信息系统C．内部控制制度不健全或设计存在缺陷D．公司层面控制不足，并且管理层对此缺乏足够的重视度E．内控制度形同虚设，执行程序尚不规范F．内控制度虽然得到执行，但财务报表仍然存在错报，而内控在运行中未能发现该错报G．其他2021/10/3理解内部控制新规为何要重视内控？企业上市的基本要求9根据《萨班斯-奥克斯利法案》（2002）404条款，赴美上市公司必须对财务报告内部控制有效性出具管理层评估报告，并由

5、会计事务所审计。伦敦、香港等地证券交易所也明确了类似的要求。证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》（2006）第29条规定内部控制在所有重大方面有效、注册会计师出具无保留结论内部控制鉴证报告是企业发行上市基本条件之一。上证所、深交所2006年分别公布的《上市公司内部控制指引》明确了相关的具体要求。2021/10/3理解内部控制新规为何要重视内控？企业上市的基本要求10404条款被认为是萨班斯法案所有条款中最严厉、最“昂贵”的条款，因此成为美国上市公司严阵以待的“大考”。根据不完全统计，在美上市的中国公司首年能顺利通过萨班斯“大考”的企业，主要为营业收入规模巨大和资金实力雄厚的

6、国企。在美国和中国香港同时上市的中国人寿于2007年首次顺利通关。对于在美国上市的公司来说，应对萨班斯法案是项高成本的工作，同时需要大量材料和文件支持。根据404条款的要求，404条款遵循工作的核心是规范流程和缺陷整改工作。据了解，为了达到404条款的要求，上市公司要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度，还要指出内部控制的缺陷所在。对于组织分散、业务范围复杂的大型公司而言，需要更多的成本来实施404条款所要求的内部控制措施。2021/10/3理解内部控制新规案例：中国人寿通过SOX404测评112004年12月，在美国纽约证券交易所上市的中国人寿保险股份有

7、限公司正式启动404条款遵循工作，全面梳理了与财务报告有关的内部控制流程，整合成《萨班斯法案404条款遵循工作手册》。两年来，公司从财务报表入手，对业务流程和业务环节进行了系统梳理，共发现业务运营中存在着560个一般风险控制点和198个关键风险控制点。公司针对存在的问题进行了整改，对内控框架进一步细化与充实，对流程与控制点都明确了相应负责人。截至目前，中国人寿基本形成了包括董事会层级、总公司层级、省分公司层级、地市分公司层级以及区县级支公司层级在内的内控五级组织体系，董事会下设了风险管理委员