企业内部控制理论与实务

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1、企业内部企业内部控制控制理论与实理论与实务务周中胜会计学博士中国注册会计师苏州大学商学院苏州大学版权所有恕不复制►2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，并要求2009年7 月1日在所有上市公司实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行。苏州大学版权所有恕不复制已有内部已有内部控控制规范制规范×1999年《会计法》×2001年2月14日，财政部《内部会计控制规范——基本规范》等7个内部会计控制规范×2002年9月18日，中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》。×2002年12月19日，中国证监会发布《证券投资基金管理公司内部控制指导意

2、见》。×2003年12月25日，中国证监会发布《证券公司内部控制指引》。×2006年6月5日，上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，要求2006年7月1日实施。×2006年6月6日，国务院国有资产监督委员会发布《中央企业全面风险管理指引》。×2006年9月28日，深圳证券交易所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，要求主板上市公司20苏州大学版权所有恕不复制07年7月1日实施。• 德勤中国8月30日发布的“中国上市公司内部控制现状的调查报告”显示，74%的受访上市公司清楚了解监管机构对内部控制的要求，但只有20%的上市公司认为自身现有的内部控制体系能够完全满足监管

3、要求；另有55%的企业认为内部控制体系设计不能完全满足监管要求。因此，尽管中国监管机构对企业内部控制和风险管理等方面的要求与国外成熟资本市场的要求接轨，但中国上市公司内部控制水平仍然较低。他们的调查还发现，对建立风险管理体系方面，76%的受访上市公司表示不了解或不确定如何有效地进行风险管理工作。有约72%的受访上市公司不完全同意企业本身有持续监控内部控制有效性的机制。苏州大学版权所有恕不复制•据德国植物学家威矣！者何人陶后鲜花之君牡丹，“予谓菊廉∙巴特洛特的研究发现，莲花自洁的？牡丹有闻；子者也花之富，花之奥秘在荷叶表面覆-之爱，宜莲之爱，。噫！菊贵者也；隐逸者也盖有一层极薄的“蜡周敦颐晶

4、体”。【爱莲乎众同予之爱，莲，；•人的自制与企业的说】控制，就是保持自洁的蜡晶体。苏州大学版权所有恕不复制研讨大纲研讨大纲♣内部控制理念演变与基本原理♣新内部控制规范解读♣内部控制规范实务与案例分析♣具体内部控制制度的建立苏州大学版权所有恕不复制一、内部控制理念演变一、内部控制理念演变♫引言：埃及金字塔与中国现实苏州大学版权所有恕不复制（一）内部牵制（一）内部牵制:(:( 上世纪上世纪4400年代前）年代前）《会计思想史》©实物牵制©机械牵制©体制牵制©簿记牵制苏州大学版权所有恕不复制（二）内部控制制度（二）内部控制制度:(4:(400 7700年度）年度）☺1938年，麦克森.罗宾斯公司

5、案☺1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制委员会发布《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》苏州大学版权所有恕不复制♣内部会计控制♣内部管理控制苏州大学版权所有恕不复制（三）内部控制结构：（（三）内部控制结构：（11998888））1988年，美国注册会计师协会 SAS No.55 ♦ 控制环境♦ 会计制度♦ 控制程序苏州大学版权所有恕不复制（四）（四）CCOSOOSO报告报告———— 内部控制综合框内部控制综合框架（架（11999922））▲1973年到1976年美国的水门事件（Watergate)▲1979年，美国《反海外贿赂法》（Foreign Corru

6、pt Practices Act ）颁布▲朗讯案、中国人寿案、建行张恩照案苏州大学版权所有恕不复制FFCCPPA A 《《反海外公司腐败法反海外公司腐败法》》《反海外公司腐败法》产生的大背景：1、导致美国总统尼克松下台的“水门事件”。2、1976年5月12日美国证监会发表的一份报告。苏州大学版权所有恕不复制《可疑与非法企业支付行为的报告》中指出，有超过400多家的美国企业承认有过可疑或者非法支付行为。苏州大学版权所有恕不复制美国第94届国会决定成立一个专门的委员会来讨论立法问题。委员会考虑，通过两种渠道来制止这种行为：1、要求公司必须公开披露信息；2、直接把这种贿赂行为定义为非法行为。苏州

7、大学版权所有恕不复制自“FCPA”颁布之时起，就受到美国众多大型企业的激烈反对。美国不对不通过欧盟、经济合作与发展组织（OECD）来推动其他国家也建立类似的制度。苏州大学版权所有恕不复制把对违法企业的最高罚款金额从100万美国提高到了200万美元，个人处罚额度也从1万美元提高到了10万美元。苏州大学版权所有恕不复制按照“FCPA”的规定，涉嫌个人有可能面临五年的刑事监禁，并且终身禁止从事该行业。苏州大学版权所有恕不复制2