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时间:2019-07-23
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1、第五章财务预测1.现金流量分析2.销售百分比预测法3.现金预算4.预测现金流量表5.其他财务预测方法1.现金流量分析为生产和销售准备资产对第一张订单进行加工生产产品完工进入销售阶段收回贷款,归还贷款订单增加,销售扩大财务预测为生产和销售准备资产这个生产企业具有初始的营运资金120000元。资金来源是业主的投入。为了生产,企业购买了100000元的厂房设备。企业留有20000元的可动用现金。流动资产现金20000固定资产厂房设备100000实收资本120000资产总额120000权益总额120000资产负债表财务预测流动资产流动负债现金10000应付账款50000存货
2、-原材料50000应付工资10000在产品20000固定资产100000实收资本120000资产总额180000负债和权益总额180000对第一张订单进行加工生产差额:现金10000生产用存货采用赊购计提了工资20000元,计入成本工资支付了一半,尚有半数未支付。企业为生产增加了负债60000元。财务预测流动资产流动负债20000现金5000应付账款50000存货-在产品105000应付工资10000固定资产100000累计折旧10000实收资本120000资产总额200000负债、权益总额200000产品完工弥补现金缺口为进一步加工产品,领用材料50000元,再支
3、付其他生产费用15000元,再支付人工费用10000元计入成本,计提10000元折旧计入费用结果存货总值20000+50000+15000+10000+10000=105000元。上述过程共需支付现金25000元,通过银行借款20000元。注意累计折旧10000元是备抵账户。财务预测流动资产流动负债现金5000银行借款80000应收账款120000所有者权益固定资产100000实收资本120000累计折旧10000留存收益15000资产总额215000负债权益总额215000进入销售阶段赊销售价与成本的差额赊销商品,价款120000元,净利润15000元。为偿还负债
4、和支付工资再借入60000元。财务预测流动资产现金45000固定资产100000实收资本120000累计折旧10000留存收益15000资产总额135000权益总额1350005000+40000收回货款120000,偿还负债80000元。收回货款,归还贷款财务预测现金较期初增加25000=折旧+会计利润订单增加,销售扩大又赚取利润15000元,投入固定资产,再借款35000,投入固定资产,将已有现金50000投入固定资产,固定资产增加100000。流动资产长期负债现金5000银行借款35000固定资产200000所有者权益累计折旧20000实收资本120000留存
5、收益30000资产总额185000负债、权益总额185000财务预测现金流程在现金流转的过程中,伴随着销售的扩大,要求企业的财务人员设法满足扩大了的现金需求。订单将会导致新的原材料、人工。赊购和应付会导致负债。企业也可以通过股票募集资金。收入扩大伴随着流动资产和固定资产的追加投资。收入扩张和会计账户的关系形成了销售收入百分比预测方法的基础。财务预测2.销售百分比预测法概念和前提预测损益表预测资产负债表追加投资额的计算财务预测2.1概念和前提依据某财务项目与销售之间固定的百分比以及已知的预计销售水平估计资金需求量的一种方法。基本前提:1.假定财务报表中各项目与销售紧密
6、相关,其比率已知且固定不变;2.假定未来的销售预测已经完成。3.假定公司固定资产有剩余生产能力,无需追加投资。财务预测2.2预计销售百分比损益表确定损益表各项目与实际销售额之间的百分比乘数根据预计年度销售收入预计数和确定的百分比乘数确定预计年度损益表各个项目的预计数编制成销售百分比损益表项目20X1年度销售金额销售百分比20X2年度预计金额销售收入480000100%600000减:销售成本30200062.92%377502销售费用455009.48%56874销售利润13250027.60%165624减:管理费用100002.08%12498财务费用45000
7、.94%5622利润总额11800024.58%147504减:所得税38940n.a48676.32税后利润7906098827.68预计留用利润98827.68×40%=39531下年度收入600000元,利润留存比例40%财务预测2.3预计销售百分比资产负债表将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出来并相应计算其销售百分比乘数。另一些资产及负债项目与销售变化无多大关系,用“n.a”表示。根据预计年度销售收入数,乘以随动项目的销售百分比。非随动项目的数字暂且照抄,确定预计年度资产负债表各项目的预计数,编制销售百分比资产负债表。财务预测预测举例项目20X
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