特殊目的实体的合并问题研究基于绿城中国的案例

《特殊目的实体的合并问题研究基于绿城中国的案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、声明及论文使用的授权本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。论文作者签名年月日本人同意上海财经大学有关保留使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布全部内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。求。论文作者签名年月日经审查，确认该论文已符合上海财经大学博、硕士学位论文的要导师签名工作单位职称年月日摘要摘要随着我国经济的发展，资产证券化在我国房地产

2、行业蓬勃兴起，这一方面不失为当前房地产调控趋势下缓解资金短缺的一种新的融资手段，另一方面，由于我国相关制度的缺失以及资产证券化下金融工具的日趋复杂，相关会计准则中出现很多争议和无序之处。而特殊目的实体的合并问题即是其中一个重要的方面。它包括两部分，一是基础资产的转移，二是特殊目的实体的报表合并。两者在判定方法、处理结果上有着相通之处。我国2005年出台的《信贷资产证券化试点会计处理规定》和2006年颁布的《企业会计准则第23号金融资产转移》是我国在资产证券化会计上的初步尝试，但这些法规主要是针对信贷资产证券化的会计准

3、则，不能适应其他证券化的资产种类，也无法找到合适的特殊目的实体合并会计判定方法。在这种情形下，有必要重新建立会计方法。国际财务报告准则和美国公认会计原则虽然也没有解决特殊目的实体的合并问题，但其中的会计思想能够给我们以启发，合理规定值得我们借鉴，因此，两种准则的有关内容是本文研究成果的一大来源。但我国的资产证券化发展状况有其自身的特殊性，不可能照搬照抄任何一个国家或组织的某一有关文件，我们必须独立地给出自己的一套解决方案。本文共分为五章，第一章引言，主要介绍研究背景，简要说明特殊目的实体合并问题如何产生，并从理论上和

4、当前实际出发突出研究该问题的意义。第二章文献综述和理论基础，主要介绍相关基本概念和业务流程，引出特殊目的实体合并问题，列举近期国内外学术上的研究成果，并阐述争议的理论基础，丰富研究来源。第三章是本文的重点章节，第一节回顾特殊目的实体在我国的发展，指出当前经济形势下的风险，第二节描述房地产信托业务上特殊目的实体的合并现状，第三节和第四节回顾国内外的准则，一方面揭示当前现状的原因，另一方面为本文的研究做铺垫，第五节在已有的准则基础上加入自己的创新探索出一套大致完整的会计解决方案。第四章是案例说明，通过案例背景微观上印证了

5、第三章的所描述的资产证券摘要化的形势，针对性地分析了信托协议的内容，利用第三章的会计解决方案对协议内容的会计处理做出具体分析，最终做出资产转移和报表合并的判定。第五章是总结性章节，对全文的研究结论和不足做出总结，深化对资产证券化会计的认识，指出我国资产证券化会计准则不能很好适应当前形势是由于原则导向本身具有缺陷，并在解决方案的基础上补充说明专门建立资产证券化业务的会计准则的必要性，同时建议加强特殊目的实体的披露。关键词：会计准则特殊目的实体继续涉入法AbstractWithChina’Seconomicdevelop

6、ment，assetsecuritizationboominrealestateindustryinourcountry．Inthisregard，itmaywellbethecurrentrealestateregulationtrendtoeasetheshortageoffundsasanewmeansoffinancing．Intheotherhand，duetolackofsysteminChinafinancialinstrumentsandtheincreasingcomplexityofalotofc

7、ontroversyofassetsecuritizationanddisorderintherelevantaccountingstandards．Specialpurposeentities，itsconsolidationisoneoftheimportantaspects．Creditassetsecuritizationpilotaccountingrules”introducedin2005and2006issuedbytheAccountingStandardsforEnterprisesNo．23th

8、etransferoffinancialassetsisourinitialattemptintheassetsecuritizationaccounting，buttheseregulationsaremainlyforcreditaccountingofassetsecuritization，Cannotadapttoadapttoothe