《高级管理会计》ppt课件

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1、高级管理会计主讲：南开大学会计学系周宝源Chapter1UnderstandingCostBehavior第二讲理解成本性态一、管理会计的目的PurposeofManagementAccountingSupportingmanagerialdecisionsguidingstrategydevelopmentevaluatingexistingstrategiesevaluatingperformanceoforganizationalunitsinfluencingdecisionsandbehaviorofthemembersoftheorganizationtoalig

2、nthemwiththeorganization’sobjectivesandgoals二、成本分类成本存在两种类型。一种是在企业获得生产能力时产生。如果把那些在实际工作(包括生产产品和提供劳务)之前取得或签订合同之时已拥有的资源称为约束性资源，与这些资源相联系的成本就可称为约束性成本(Committedcosts)。例如：行政管理人员工资、企业房屋和设备折旧等成本另一种成本与弹性资源相联系，称为弹性成本(Flexiblecosts)。弹性资源的占用取决于企业生产产品和提供劳务的执行水平。例如材料、直接人工、电力成本等将成本划分为约束性成本与弹性成本的优越性1.打破了固定成本和

3、变动成本之间的界限，适用于企业的长期决策2.着眼于资源的充分利用，更有利于资源的优化配置。3.考虑多种成本动因，有利于运用作业成本法等新的成本管理方法。三、成本结构举例Railstar:CoststructureofarailwaycompanyRoseterraceWhistleStopHeadoffice1trainwith3locomotives1locomotive1locomotiveLocomotivecapacity:30carsPassengercarsarerentedpersix-monthsperiods(thisisthecommitmentperiod

4、forthetimeschedule)freightcarsbelongingtootherrailroadsarehauledRailstarExample总成本函数总成本＝总公司相关成本＋车站相关成本＋路基相关成本＋列车相关成本已知，公司目前经营客运和货运两种业务，并建立了两个中型车站，计划用5辆机车，则有以下的成本函数：总成本＝＄150000000＋(＄100000×租用的客车数量）)＋(＄10600×旅行次数)＋(＄520×旅行车厢数)＋(＄13×旅客数量)公式（1）一旦公司作出获得长期资源的决定，同时他们也限定了成本函数的约束性成本部分。约束性成本反映的是一已获得的生

5、产能力的数量，而不是经营使用的生产能力的数量。为获得生产能力而作出的决策带来了约束性成本，这些成本不随产品产量的变化而变化一旦作出取得资源的决定，那些资源的成本将保持不变，除非管理者减少那些资源。如果管理当局改变当初决策……如果公司决定使用两个小车站，并且只做客运业务，则成本函数将变为：总成本＝＄135000000＋(＄100000×租用的客车数量）)＋(＄10600×旅行次数)＋(＄520×旅行车厢数)＋(＄15×旅客数量)公式（2）租用旅客车厢数量对总成本共的影响假定公司根据乘客数量的预测，在未来6个月里租用60节乘客车厢，则总成本由原来的公式(1)变为：总成本＝＄1560

6、00000)＋(＄10600×旅行次数)＋(＄520×旅行车厢数)＋(＄13×旅客数量)公式（3）在作出生产能力决策之前，与租用的客车数量相关的成本是变化的（弹性成本）在作出生产能力决策之后，上述成本变为约束性成本在每6个月运营的开始时公布车次时间表后，总成本函数变化情况：schedule:5round-tripseachweekday2round-tripseachweekendday总成本＝＄187969600)＋(＄520×旅行车厢数)＋(＄13×旅客数量)公式（4）假定每周平日每列车有50节客运车厢，周末每列车有15列客运车厢，则总成本函数变为：总成本＝＄2588144

7、00)＋(＄520×货运车厢数)＋(＄13×旅客数量)公式（5）几乎所有的费用都是由一定水平的生产能力产生的。（路基、车站、车头、车厢等）只有部分费用由每天的工作量所决定。（与旅行与乘客相关成本）大部分的经营费用由为获得和维持生产能力所做的决策来决定的，而不是因生产产品和给顾客提供服务而产生的。确定提供服务的单位成本在定价等决策中，为了能通过销售收入补偿各类资源的成本，所以有必要知晓单位产品（或服务）所应承担的资源使用成本（将约束性成本分配至产品或服务中）。确定提供服务的单位成本——以客运