中级财务管理课程重点

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1、固定资产计提折旧的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已计提折旧仍继续使用的固定资产②单独作价入账的土地还要注意一下两点①固定资产计提折旧后，不论是否使用均不在计提折旧，提前报废的固定资产，也不在补计提折旧，②已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，担不需要调整原已计提的折旧额。存货成本的确定存货成本包括采购成本、加工成本和其他全成本。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、以及其他可归属于存户采购成本

2、的费用。存货的加工成本指在存货的加工过程中发生的追加费用包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货的其他成本是指除采购成本加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。无形资产的概念和特征无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。特征：没有实物形态、属于非货币性长期资产、具有可辨认性、获取利益具有较大的不确定性。销售商品确认条件①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对以

3、售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠计量④相关的经济利益和可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量关于会计分录固资取得外购固资成本=价款+相关税费+运输费装卸费安装费等不需安装借：固定资产(固资成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款需要安装购入时借：在建工程（固资成本）应交税费——应交增值税贷：银行存款支付安装费时借：在建工程应交税费——应交增值税贷：银行存款安装完毕借:固定资产贷：在建工程自行建造购入物资时借工程物资应交税费——应交增值税贷银行存款领用物资时借在建工程贷工程物资领用本企业原材料时借在建工程贷原材

4、料应交税费—应交税费工程中发生的费用借在建工程贷应付职工薪酬、应付利息、长期借款可使用时借固定资产（花费的全部费用）贷在建工程固资累计折旧方法双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固资期初净值*年折旧率年数总和法年折旧率=折旧年限-已使用年限/折旧年限*（折旧年限+1）/2年折旧额=（固资原值—预计净残值）*年折旧额固资处置与期末计量转入清理（因出售报废毁损对外投资）借固定资产清理累计折旧固资减值准备贷固定产发生清理费用借固定资产清理贷银行存款应交税费清理收入借银行存款贷固资清理应交税费其他应收款（有保险公司或

5、他人负责部分）结转清理净损益正常损失借营业外支出——处置非流动资产损失贷固资清理自然灾害借营业外支出——非常损失贷固资清理无形资产的取得外购成本包括购买价款相关税费其他支出自行开发借研究支出—费用化支出（不满足资本化）或研究支出—资本化支出贷原材料银行存款应付职工薪酬等期末将研究支出—费用化支出转入管理费用借管理费用贷研究支出—费用化支出达到预定用途形成的无形资产（按资本化账户余额）借无形资产贷研究支出—资本化支出使用有限计提累计摊销借处置无形资产转出的累计摊销额贷累计摊销（企业计提的无形资产摊销额）使用寿命不确定借资产减值损失—计

6、提无形资产减值准备贷无形资产减值准备出租租金收入借银行存款贷其他业务收入相关支出借其他业务成本贷银行存款出售借银行存款（实际取得转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销营业外支出—处置非流动资产损失贷无形资产应交税费—应交增值税营业外收入—处置非流动资产利得长期待摊费用发生时借长期待摊费用贷银行存款原材料摊销待摊费用时借管理费用销售费用贷长期待摊费用存货外购原材料货款支出材料入库借原材料贷银行存款应付票据货款支出材料未入库借在途物资贷银行存款应付票据入库后借原材料贷在途物资货款未付材料入库借原材料贷应付帐款货款已付材料

7、未入预付帐款时借预付帐款贷银行存款收到物资借原材料贷预付帐款委托加工加工时借委托加工物资贷原材料材料完工入库时借原材料贷生产成本委托加工物资投资者投入借原材料应交税费贷实收资本股本计划成本法核算材料采购时借材料采购贷银行存款等材料入库时借原材料贷材料采购按入库材料实际成本小于计划成本的金额借材料才采购贷材料成本差异按入库材料实际成本大于计划成本的金额借材料成本差异贷材料采购发出材料时借生产成本制造费用管理费用销售费用委托加工物资贷原材料商品存货借库存商品贷生产成本销售确认收入时借主营业务成本贷库存商品包装物生产领用借制造费用贷周转材

8、料—包装物随商品出售借销售费用贷周转材料—包装物存货期末计量计提存货跌价准备时借资产减值损失—计提的存货跌价准备贷存货跌价准备影响存货减值因素消失时借存货跌价准备贷资产减值损失—计提存货跌价准备存货清查盘盈借原材料库存商品贷待处理财产