万福生科案例分析x

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1、十组和十一组万福生科内控分析目录万福生科公司简介控制活动存在的问题分析完善内部控制的建议万福生科农业股份有限公司万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（简称“万福生科”）始建于2003年，主要从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，即以稻谷为主要原料，通过物理、化学和生物技术生产大米淀粉糖、大米蛋白粉等系列产品。该公司曾获“诚信守法乡镇企业”、“绿色先锋”、“小米粒享有大价值”等诸多荣誉称号。2011年9月，在深交所创业板挂牌上市。2012年9月公司爆出财务造假丑闻，2008年至2011年累积虚增收

2、入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润约1.6亿元，已遭深交所两次谴责。2013年4月25日，由中磊会计师事务所出具的内部控制评价报告指出：万福生科未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持有效的财务报告内部控制。控制活动分析控制活动是结合应对策略而实施的相应政策及程序，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制等，其应该融入在公司经营管理活动或有关管理规章、操作流程和岗位手册中，并针对各个风险点设置必要的控制程序

3、，然而，该公司在实际经营过程中出现了以下几个方面的问题：控制活动方面出现的问题1.股权过于集中，龚永福与其妻子杨荣华并列公司第一大股东，为公司实际控制人，两人合计持有公司59.98%的股份，一个公司对外发布的财务报表需要公司负责人、财务负责人共同确认真实完整性，而公司的财务总监覃学军在公司创立之初便负责财务，与董事长关系匪浅。董事长一人说了算这种情况，让公司的内部控制形同虚设。2.存货管理方面内控设置不合理，公司在实际经营中存货管理方面存在较多缺陷。部分材料采购入库到货验收单与入库单的签字均为一人完成

4、，这从中发现，公司在内部机构设置中未能体现不相容职务相分离的原则。3.公司对于粮食经纪人的登记台账建立不规范，且无定期核对的过程，甚至很多现付审批流程缺失，说明企业没有按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。4.存货管理工作实际效果不佳，盘点工作记录不规范，另外生产部门对生产环节的诸如生产通知单、退货单等重要表格单证并没有按内控制度规定保存好，这些都违背了财产保护控制的原则。5.公司与部分采购客户及销售客户发生业务时没有及时签订相关购销合同，甚至出现虚构客户、虚

5、构合同的情况，这种情况与内部控制中合同控制要求不符。完善内部控制的建议（一）规范公司治理，为内部控制提供根本保障公司应该规范治理结构，股东大会、董事会、监事会和经理层应形成权责分明、协调运转、有效制衡的治理机构，分别履行其权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能，从而为内部控制提供根本保障。（二）加强公司内部控制建设，建立内部制衡机制一是提高公司管理层对于内部控制的认知度，营造良好的内部控制环境。只有管理层高度重视，内部控制环境良好，内部控制制度才能最大限度地防止并及时发现和纠正错误

6、及舞弊行为。二是完善公司内部控制制度。几乎所有的财务造假事件背后都与内部控制的薄弱相联系。公司应该结合自身实际情况，合理制定内部控制制度，从而保证公司财产物资的安全和会计信息的质量。（三）健全风险评估机制，加强风险应对与控制良好的风险评估机制能够帮助企业有效识别风险。万福生科在风险评估、风险应对与控制方面存在不足，公司应强化培训机制，聘请相关领域的专家对管理层和员工经常进行风险管理方面的知识培训，强化他们的风险意识。风险管理部门面对重大风险应该进行动态监控，及时报告风险事件，发布预警信息，企业才能采取

7、相应的控制活动对其进行控制和应对。（四）完善内部审计监督机制，提升内部监督能力内部审计是内部控制体系的一个重要组成部分，内部审计通过对企业内部控制制度的建立健全和执行的有效性进行评价，促使企业内部控制体系不断进行自我修复和改进，在内部控制自我完善的过程中发挥着重要的作用。公司应该增加内部审计人员数量，转变他们的观念，提升他们的业务能力，保持审计工作的独立性和客观性，充分发挥内部审计的监督作用。Thankyou！