万福生科案例分析

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1、万福生科会计造假分析 ---基于会计确认角度公司概况1事件曝光2会计造假分析3心得体会4TableofContents内容大纲一、公司概况万福生科(湖南)农业开发股份有限公司农牧饲渔稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售2011年9月在深圳证券交易所创业板正式挂牌上市。公司名称所属行业主营业务上市时间二、事件曝光“作为一名扔掉铁饭碗自主创业的民营企业创始人,我可以自豪地告诉大家,公司的业绩是真实的。”2012年7月31日,龚永福在深交所互动易交流平台信誓旦旦地说。他是创业板上市公司万福生科(湖南)农业开发股份有限公司董事长仅仅三个月后,2012年11月23日,万福生科收到深交所对公司及

2、相关当事人给予公开谴责的信息,公开致歉。30天前,万福生科发布更正公告,承认“业绩不是真实的”:以2012年半年报为例,该公司虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023万元,以及未披露公司上半年停产。三、会计造假分析123资产确认——虚增资产.费用确认——低估费用.收入确认——虚增收入(一)、收入确认——虚增收入从以上利润表可以看出,万福生科2012年半年报中实际营业收入为8217万元,与虚报的2.7亿元相比虚增约1.8亿元实际亏损为1368万元与虚报盈利2655万元利润虚增了4023万元虚增收入——1、虚构客户5大客户天津市中意糖果湖南省傻牛食品东莞市常平湘

3、盈粮油湖南祁东佳美食品怀化小丫丫食品湖南祁东佳美食品有限公司天津市中意糖果有限公司怀化小丫丫食品有限公司湖南省傻牛食品厂虚增收入——1、虚构客户销售收入(湖南)实为3976.55虚报为17150.33虚报成1415.61万元实为222.80万元虚报成1341.95万元实为118.73万元销售金额1380.39万元销售金额1340.64元中期财报更正后从名单中消失虚增收入——2、虚构合同虚构合同万福生科东莞樟木头华源粮油2011年6月5日2011年7月3日湖南省傻牛食品厂2011年6月4日2011年7月2日2011年9月1日为了证实销售额的真实性和合理性,万福生科当前伪造了五份销售合同。

4、小结:收入的确认主要涉及三方面的问题:应否确认?如何确认?何时确认?其中应否确认对于收入来说意味着要判断一项交易是否属于主体向客户提供产品或服务从而获得现金流入或现金流入要求权的业务。在回答该问题时必须遵照“实质重于形式”的会计特征。1就本案例来说,万福生科是通过虚构客户和合同来增加企业收入,即部分收入的确认完全是建立在子虚乌有的基础之上,企业并没有对外提供真正的产品和服务。因此从实质和形式上来说都违背了收入的确认原则。2(二)、费用确认——低估费用(二)、费用确认——低估费用一方面,万福生科2011年营业收入由2010年的43,358万元,增加到2011年的55,324万元,增加了近

5、30%,但装卸运输费用却下降了49.3%。这种极不匹配的矛盾现象从一个侧面反映出万福生科通过低估部分期间费用达到虚增利润的目的。另一方面,近几年万福生科一直在实行加大研发投入的公司战略,与之不相符合的是万福生科的科研费用却在降低,这也说明其有降低费用虚增利润之嫌。低估期间费用:标题小结:费用的确认遵守的原则:划分收益性支出和资本性支出;权责发生制原则;配比原则,即当与费用相关联的收入已经实现时,应该确认相关的费用,简单说就是收入与费用之间存在一个适宜的比例。1就本案例来说,万福生科的会计造假就是明显违背了费用的配比原则,公司本来就处于加大科研开发投入阶段,当收入增幅达30%时,费用却下

6、降了将近50%,包括装卸运输费和科研费用。二者呈相反的方向变动,完全无配比之意。2(三)、资产确认——虚增资产万福生科选择了虚增“在建工程”和“预付账款”来虚增资产,因为它的募集资金建设项目正在建设中,这样做不至于引人注意。(三)、资产确认——虚增资产尤其是淀粉糖扩改工程,在投入金额增长了12.5倍后,工程进度反而降低了。1、在建工程(三)、资产确认——虚增资产上表列出调整前后在建工程存在的较大变动的项目,在建工程账面价值由原来的14379万元调整为879万元,虚增余额达13500万元,与虚增后带来的利润增加值相比,其比例基本达到99.42%。与虚增后的利润基本一致。由此可以看出万福生

7、科财务数据伪造金额和规模已经超出预料。1、在建工程在建工程的伪造过程01030204万福生科以工程项目名义设立银行存款明细科目,并虚拟支付工程款项。由此造成企业现金的减少;万福生科将工程转包给虚假的承包单位,同时将银行账户中的工程资金转到该承包商的银行账户中。所预付的工程款项借方计入在建工程科目,借方增加。虚假客户与万福生科之间签订虚假的购销合同,其账户中转入的资金再次回到万福生科的账户中。由此整个过程万福生科的现金流增加小结:在建工程是指企业

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