[经济学]消费税课件

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1、第三章消费税法1消费税的收入情况(单位:亿元)年度税收收入总额消费税收入占税收总额的比重其他19945070.851610.18%19955973.75669.47%19967050.6642.49.11%19978225.5715.18.69%19989093.0838.19.22%199910315.0854.68.29%200012665.8877.36.93%200115165.5946.26.24%200216996.61072.56.31%200320466.11221.75.97%200425718.01550.56.03%200530865.81634.

2、315.29%200637636.31885.675.01%200749449.292206.824.46%2第一节消费税基本原理一、消费税概念消费税是对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税，分为一般消费税和特别消费税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。二、消费税的发展目前，世界上已有一百多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是1994年税制改革中新设置的一个税种。3三、各国消费税的一般做法（一）征税范围——有选择（二）计税方法——从价、

3、从量（三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异四、消费税的计税方法主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。4【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。A．我国现行消费税属于特别消费税B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】ACD5五、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁型6六、消费税的作用（一）调节消费结构（二）限制消费规模，引导消

4、费方向（三）及时、足额地保证财政收入（四）在一定程度缓解了社会分配不公7【相关链接】消费税与其他税种的关系学习本税种时，除掌握前述相关内容外，还应注意消费税与增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等的相互关系。81、消费税与增值税的关系差异方面增值税消费税征税范围（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品纳税环节多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收纳税环节相对单一：除2009年5月1日，卷烟在批发环节加征一道消费税外，在零售环节交税的金银首饰、钻

5、石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税计税依据计税依据具有单一性，只有从价定率计税计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系增值税属于价外税消费税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享消费税属于中央税9消费税与增值税纳税环节对比环节增值税消费税进口应税消费品缴纳缴纳（金、银、钻除外）生产应税消费品出厂销售缴纳缴纳（金、银、钻除外）将自产应税消费品连续生产应税消费品无

6、无将自产应税消费品连续生产非应税货物无缴纳将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程缴纳缴纳批发应税消费品缴纳缴纳（2009年5月起限于卷烟）102．消费税与城市维护建设税的关系纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计税依据。3．消费税与企业所得税的关系消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。11【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（）。A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B．凡是征收增值税的货物都征收消费税C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D．应

7、税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税12第二节纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。13单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者及其他个人。在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地境内。14消费税纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时