高新国税局2010年汇缴方案

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1、高新区国税局2010年度企业所得税汇算清缴工作实施方案一、汇算清缴的内容及安排（一）汇算清缴范围。凡实行查账征收和核率征收企业所得税的居民企业，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应纳入汇算清缴范围（不包括实行核定应纳所得税额方式征收企业所得税的企业），对实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”所得税征收管理办法的设立总分机构的居民企业，其企业所得税年度汇算清缴由总机构负责，分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视

2、同独立企业计算并就地缴纳企业所得税，纳入汇算清缴范围。对定额征收企业实际经营额或实际应纳税额超过核定金额而未据实申报纳税的，在汇缴期内要将其差额补缴入库。（二）汇算清缴时限。查账征收和核定应税所得率方式征收企业所得税的居民纳税人，均应当在2011年5月15日前向主管税务机关办理2010年度纳税申报，并报送相关资料。如果企业在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形的，应在企业清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。（三）申报方式。10为进一步完善申报征收手段、提高办税效率，提升纳税服务水平，按照市局部

3、署，自2009年起年报和季度预缴申报，全面推行企业所得税电子申报方式，纳税人应在规定的时限内通过山东省国家税务局门户网站/办税服务/全省统一网上申报平台（所得税申报）选择网通或者电信线路登录省局开发的企业所得税纳税申报系统，通过网络办理年度或季度所得税纳税申报。在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在期内重新办理纳税申报，填报纳税申报表，通过电子申报或到主管税务机关办税大厅进行更正申报。对确因特殊情况无法网上申报的，可以由税收管理员辅导纳税人填写，进行网上申报。确保企业所得税电子申报率达到100%。（四）汇算清缴主要内容。年度

4、所得税汇算清缴是企业对一年来执行国家税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定的情况进行全面的自查清算，及时办理涉税审批或备案事项，对与税法不一致的涉税事项按照税收规定进行纳税调整，正确计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，准确填报企业所得税年度纳税申报表及有关资料并报送主管税务机关，在规定时限内结清税款。1、及时办理涉税项目的审批或备案纳税人当年发生有关需要税务部门审批的税前扣除、税收优惠等涉税事项的，应在规定的时间内按规定程序提报有关资料，及时到税务机关办理有关审核、审批或备案手续。税务部门10对企业报送的涉税项目审批备案资料，要

5、严格按照《企业财产损失税前扣除管理办法》、《潍坊市国家税务局关于转发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（潍国税发〔2009〕60号）、《减免税管理办法》、《山东省国家税务局企业所得税优惠管理操作指南（试行）》（鲁国税发〔2010〕95号）等规定的条件、程序、期限和权限办理，及时进行审核备案或审批。资产损失审批要重点关注损失扣除的法律要件是否齐全、金额是否准确、时间是否及时、程序是否符合要求；税收优惠备案要重点关注备案形式（属于事前备案还是事后备案）、备案法律要件是否齐全、其申报情况与实际情况是否一致等，做到资料齐全、程序合法、手

6、续完备，对符合政策规定的要在规定的时间内核批备案。纳税人报送的涉税审批项目，要将所附资料装订成册（一户企业一册），并打印目录，注明相关资料的起止号码。企业提供资料不全或不准确的，一律不予审批或备案。凡属审批和事前备案的涉税项目，由管理科实地核实出具核实报告后上报政策法规科审批备案。所有需审核、审批或备案的事项均应在规定时间内且年度纳税申报之前办理完毕。（1）资产损失税前扣除事项。对企业发生的财产损失需要审批的，按照《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号10）和《企业资产损失税前扣除管理办法》（

7、国税发〔2009〕88号）等文件规定的程序、证据材料、时限进行审批。审批权限为资产损失500万元以下的，由县局审批；500万元（含）以上的，报市局审批；5000万元（含）以上的，报省局审批。属于省、市局审批权限的，由管理科实地调查核实后形成核实报告于2月20日前报政策法规科，政策法规科审核后形成区局的核实报告，报局领导审阅后加盖区局公章于3月10日前上报市局所得税科。审批项目的申请截止日期为本年度终了后第45日，因特殊原因不能按时申请审批的，由企业提出书面报告经审批税务机关同意后，可适当延期申请。对其他不需要审批的项目均应到主管税务机

8、关进行备案，备案表样继续执行《潍坊市国家税务局关于转发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（潍国税发〔2009〕60号）规定的表样，证据资料的收集包括内部审批文件、收入凭证等相关会计核算资料，有关资料要能证明损失发生