税收筹划——非外资企业理财之我见

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1、提纲（目录）一、基本概念……………………………………………………………1（一）税收筹划…………………………………………………………2（二）逃税………………………………………………………………3（三）避税………………………………………………………………4（四）税收筹划与逃税、避税的区别…………………………………5二、我国税收筹划的现状………………………………………………6（一）国际范围税收筹划的特点………………………………………7（二）我国说收筹划的现状……………………………………………8（三）我国非外资企业实施税收筹划的紧迫性………………………9三、实践操作…………………………………

2、…………………………10（一）企业税收筹划的实现方式………………………………………11（二）企业进行税收筹划时应注意的一些问题………………………12参考文献…………………………………………………………………1312税收筹划——非外资企业理财之我见【内容提要】税收筹划既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为，不同于逃税和避税。税收筹划作为一种管理活动，几乎贯穿于企业经营的全过程，凡是能够合法地降低纳税成本的办法都属税收筹划范畴。我国税收筹划无论从政策法规，还是宣传普及程度上来说，都处于起步阶段，特别是非外资企业在目前的经济背景下，迫切需要重视税收筹划。从而提高企业的赢利能

3、力和竞争能力，并提高企业形象。随着税务法制建设的完善，偷税、逃税的成本将越来越高，税收筹划将得到普及。【关键词】税收筹划；非外资企业；企业理财在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。对于追求价值最大化的现代企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划理所当然的成为企业经营理财管理的一个重要组成部分。本文拟就企业税收筹划的概念、特点、原则方法、国内现状以及实际操作过程中的注意事项作初步探讨。本文所指的非外资企业，主要是指在我国注册成立的，受我国法律管辖的个体企业、合伙

4、企业、有限公司，性质可以涉及个体、私营、民营、集体、国有等各个领域。之所以强调在这些企业开展税收筹划工作，是由于这些企业相对于外资企业来说，对税收筹划工作重视程度不够，运用得也不娴熟。随着中国不断兑现加入WTO所做的承诺，大批外资进入中国的各个领域，竞争日愈激烈；而随着经济体制改革的深入，国家对外资和非外资企业的财税政策也将逐渐并轨，外资企业将不再像以前那样享有许多超国民待遇的优惠政策，这也给予非外资企业一个很好的机会，可以在同一起跑线上与外资企业开展竞争。税收筹划是降低成本，增加利润的有利手段之一，非外资企业用得好，就可以进一步缩小与外资企业的差距，有效增强国际竞争力。此外，现在中

5、国许多非外资企业都有在国际市场开拓业务的诉求，良好的税收筹划的意识，可以帮助这些企业更好地，更成功地走国门，走向世界。12一、基本概念（一）税收筹划又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对已有利的可能选择与优惠政策，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。简单地说，如果将个人或企业增加收入、利润等称作“开源”，那么税收筹划就是进行“节流”。由于税收筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它是企业的一项基本权利。（二）逃税一种纳税人使用非法手段减轻自己的纳税义务，从而减少国

6、家税收收入的行为。通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄，记帐凭证，在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，达到不纳税或少纳税的目的。（三）避税纳税人违反税收法规，采取欺诈或隐瞒的方法，逃避应当交纳的税收。（四）税收筹划与逃税、避税的区别税收筹划与逃税、避税这三者都是以规避或减轻税收负担为目的，其行为也都表现为企业的故意，但它们又有着本质的区别。从法律角度来看：偷税既违法又不道德，它发生了应税行为，却没有依法如期、足额地缴纳税款，它是对税法的蔑视与挑战，是政府所要严加惩处的行为；避税是企业在没有直接违犯税法的前提下，利用税法的漏洞与缺陷，通过人为安排交易行为，来达

7、到规避或减轻税收负担的目的。因此，避税只是在形式上不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖，这种行为本身是政府所防范的行为，而一旦国家的税务法律政策得到完善，避税行为就再也不能游离于税法之外。反避税制度与措施实质上就是改变避税成立条件，脱去其“合法”外衣；税收筹划则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为依据。在实践中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的，这种既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为。