陕西会计继续教育《税法改革及实务操作(二)

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1、《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（a）。A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入ABCD答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收

2、到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。2.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（d）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率B.7%的扣除率C.11%的扣除率D.不能ABCD答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。3.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（b）。A.陆路运输服务B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务A

3、BCD答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。4.该设计公司当期进项税额是（a）。A.8000B.11000C.14000D.15000ABCD答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（c）。A.600万元B.520万元C.582.52万元D.504.85万元ABCD答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。6.一般纳税人提供适用简易计

4、税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（d）科目。A.“应交税费——应交增值税”B.“应交税费——已交增值税”C.“应交税费——待抵扣进项税额”D.“应交税费——未交增值税”ABCD答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。7.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法

5、认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（b）。A.17%B.11%C.6%D.3%ABCD答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。8.下列营改增试点地区增值税税率描述错误的是（d）。A.提供有形动产租赁服务，税率为17%B.提供交通运输业服务，税率为11%C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%D.小规模纳税人提供应税服务，征收率4%ABCD答案解析：小规模纳税人提供应税服务，征收率3%。9.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（b）和（）两档

6、低税率。A.11%和3%B.11%和6%C.6%和3%D.3%和0%ABCD答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。10.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（d）。A.有形动产融资租赁B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务ABCD答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。11.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（d）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超

7、过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）ABCD答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。12.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车

8、用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000