税法(第四章_营业税

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1、重庆理工大学会计学院陈立chl@cqut.edu.cn税法TaxationLaws第四章营业税BusinessTax教学重点与难点：1、营业税的税目2、计税依据及应纳税额的计算教学方法、手段：讲授本章教学目的与要求：1、了解营业税的概念和特点、纳税义务人及扣缴义务人2、掌握税目，熟悉税率及免减税项目3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算§４.１营业税概述一、概念：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。二、产生：1791年.法国三、特点1、征收面广、税率低且均

2、衡2、按行业设计税目税率3、计税方法简便、易于为纳税人所掌握4、不论盈亏，一般以营业收入作为税基某餐馆某月营业收入1万，营业成本、营业费用1.5万元。该餐馆当月是否应缴纳营业税？是四、作用1、广泛筹集财政资金国家税务总局（1）征税范围（2）计税依据2、体现国家政策，促进各行业协调发展（1）优惠政策（2）行业差别修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行。§４.２纳税义务人和扣缴义务人一、纳税义务人：两个条件1、境内劳务——机构所在地（居住地）无形资产——使用地不动产（土地使用权）—

3、—坐落地2、有偿某法国建筑公司承接广州亚运会场馆建设，是否应在境内纳税？我国某建筑公司在非洲承包一项铁路工程，是否应在境内纳税？美国福特公司将一项专利技术转让给长安公司，是否应在境内纳税？财税[2009]111号对我国境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。二、扣缴义务人１、概念：税法规定，在纳

4、税人发生应税行为时，某些单位和个人负有代扣代缴、代收代缴营业税款的义务，这些单位和个人即是税法确定的扣缴义务人。２、扣缴义务人的确定境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。§４.３税目和税率一、税目：3类9项１、提供应税劳务：7项（1）交通运输业陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运搬家公司应按什么行业征税？交通运输业打捞业务应按什么行业征税？交

5、通运输业（2）建筑业建筑安装修缮装饰其他工程作业自建行为是否应缴纳营业税？自建行为是指建设施工单位自行建造建筑物的行为。1、自建自用2、自建后出租或投资入股3、自建后对外销售不缴纳营业税自建不纳税，出租按服务业纳税自建按建筑业纳税，再按销售不动产纳税国家税务总局关于出售自建建筑物征收营业税的通知国税发[1993]25号各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：　　近据部分地区反映，目前有些房地产企业和建筑安装企业发生出售自建建筑物的业务，要求明确对出售自建建筑物应否征收“建筑安装”营业税。经研究，为了统一政策，平

6、衡税收负担，我局决定，对于出售自建建筑物的纳税人，除按建筑物销售收入全额依照“土地使用权转让及出售建筑物”税目征收营业税外，还应征收一道“建筑安装”营业税。该项“建筑安装”营业税应根据同类工程的价格确定计税依据；没有同类工程价格的，按下列公式组成计税价格征税。　　组成计税价格＝（建筑安装工程成本＋利润）÷（１－营业税税率）　　上述公式中的利润，由当地税务机关参照同类建安企业的利润核定。本通知自１９９３年７月１日起执行。（3）金融保险业——金融业A、贷款一般贷款：将自有资金或吸收的存款贷与他人使用外汇转贷：向境外借入外

7、汇资金，再贷给国内企业或其他单位、个人以货币资金投资但收取固定（或保底）利润的行为B、融资租赁（FinancialLeasing）金融租赁：经人行或对商务部批准从事的融资租赁业务，征收营业税未经人行或对外经贸部批准从事的融资租赁业务所有权转移，征收增值税所有权未转移，征收营业税C、金融商品转让包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让个人买卖有价证券，不征收营业税期货货物期货（商品期货CommoditiesFutures），征收增值税非货物期货（金融期货FinancialFutures），征收营业税D、金融经纪

8、业：中间业务E、离岸银行业务（OffshoreBank）：银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动（4）邮电通讯业电话机安装邮政储蓄邮务物品销售和电信物品销售改制为邮政储蓄银行的，按金融业征税（5）文化体育业周杰伦演唱会的收入应按什么行业缴纳营业税？A.文化体育业与娱乐业的区别经营高尔夫球场和篮球场馆应按什么行业