内部控制2管理控制

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1、第二章　管理控制2.1战略控制2.2流程与任务控制2.3管理控制案例1南开大学　程新生　等背景资料管理控制是指企业管理者实施战略、考核绩效、协调企业内部各类业务、各个业务流程，进行任务控制，促使这些相关部门和人员分散的行动统一起来，共同追求企业管理目标的过程。管理控制包括战略控制、流程与任务控制两个层次。2南开大学　程新生　等2.1战略控制战略控制是指在企业战略实施过程中，分析为达到战略目标所进行的各项活动的进展情况，评价实施战略的绩效，将既定的战略目标与绩效标准相比较，发现差距、原因，纠正偏差

2、，从而实现战略目标的过程3南开大学　程新生　等一、战略控制目标战略控制就像是驾驶一辆汽车，方向盘、加速装置和刹车让驾驶员控制汽车行驶的方向和速度，仪表盘提供行驶速度等数据。越是优秀企业，越需要有效的控制系统，以防范企业风险保证企业正确的战略得到实施及时纠正失误的战略为企业提供适应环境变化的方法和途径。降低代理成本和部门之间的冲突。4南开大学　程新生　等战略控制最大的优点就是具有前瞻性，能够事先模拟未来，并根据未来可能存在的各种情形设计相应的对策。战略控制要在关键点跟踪战略轨迹，明确“关键绩效区”

3、，确定战略控制点：业务活动中最重要的因素、经常发生变化的业务环节，如飞驰的火车在岔道和减、加速的时候才需要机师的操作，而不是在每一秒钟都要盯着仪表盘5南开大学　程新生　等战略控制与财务制度规定的要求可能不符，例如在经济转型过程中，我国企业“小金库”现象十分普遍，它实质是一种未吸收冗余资源，一定程度反映了国有企业逐步脱离对政府的依赖，试图建立起对市场变化的自我反应能力。这一现象从国家的有关财务制度规定来看是违规的，但从企业战略发展来看是符合企业利益的行为6南开大学　程新生　等二、战略控制过程1．建

4、立战略绩效标准2．收集战略绩效信息3．评价战略绩效4．分析原因、采取纠正措施7南开大学　程新生　等三、战略控制机制与方法罗伯特·西蒙斯曾说：“战略控制不是通过某些新颖独特的系统来实现的，而是在信念系统、边界系统、诊断系统和交互式控制系统的综合作用下，通过控制既定战略的实施和新兴战略的制定来实现的。”鲍伦等（Bouillonetal.，2006）检验了目标一致性在管理控制中的重要性，考虑经理人员与组织战略的一致性（委托代理利益的一致性）、经理人员之间目标一致性（代理人的目标一致性），研究结果表明，

5、基于战略认同和激励改善的目标一致性可以使管理控制更有效8南开大学　程新生　等（一）战略控制机制边界控制要规避的风险信念控制核心价值观战略控制交互控制战略不确定性因素诊断控制关键绩效变量四个系统对战略控制的作用9南开大学　程新生　等1．信念控制信念控制是对企业宗旨、使命和目标等的设定，信念控制鼓励并指导企业成员探寻新的机会。企业管理者以任务宣言及信条等方式表达公司愿景和宗旨，激励企业员工不断寻找和创造机遇，引导企业的研究和创新活动，激发和指导个人和组织去探索、发现和追求组织的核心价值。10南开大学

6、　程新生　等强生公司的信念控制【节选】我们相信我们首先要对医生、护士和病人，对父母亲以及所有使用我们的产品和接受我们服务的人负责。为了满足他们的需求，我们所做的一切都必须是高质量的。我们必须不断地致力于降低成本，以保持合理的价格。客户的订货必须迅速而准确地供应。我们的供应商和经销商应该有机会获得合理的利润。他们的行为必须公正并符合道德。我们要对全体股东负责。企业经营必须获得可靠的利润。我们必须尝试新的构想。承担错误的代价并加以改正。必须购置新设备，提供新设施，推出新产品。必须设立储备金，以备不时

7、之需。如果我们依照这些原则进行经营，股东们就会获得合理的回报。11南开大学　程新生　等2．边界控制信念控制指明了组织的目的，引导并激发员工寻找机会。边界控制则是在确定了可寻找机会的领域，划出更小的空间，以确保企业战略处于风险容忍度之内，让员工在这一空间中充分发挥自己的才能，从而可以规避风险，更大限度地实现企业价值。12南开大学　程新生　等KD公司的边界控制KD公司在年末根据经营环境分析、员工意见征询之后等，高级管理层明确战略目标，制定长期和短期计划，由董事长批准实施，并将结果及时通报员工。控制的

8、关键点有两个，一是长期和短期战略目标规划，二是战略规划要经董事长签字同意。13南开大学　程新生　等3．诊断控制在实现企业目标的过程中，员工行为仍然有可能与预定标准存在偏差，这时就需要诊断控制，诊断控制好比医生对病人诊断。运用诊断控制，可以帮助管理者跟踪各部门和员工的行为是否背离预定轨道，从而促进战略目标的实现。14南开大学　程新生　等4．交互控制交互控制是指为关注企业战略的不确定性并促进战略更新，管理层与下属沟通的一种控制活动，它使组织关注战略的不确定因素并促发新的动机和新的战略产生，是一种沟通