内部控制与风险管理part2of

《内部控制与风险管理part2of》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、内部控制与风险管理内部控制与风险管理BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”慧朴管理概况中国工程企业精细化管理和精益建造解决方案提供商主要业务立足工程建设行业，为行业价值增值提供精细化管理和精益建造培训课程、管理咨询、信息系统等产品及服务。公司愿景致力于研究、发现、推动和实现工程建设行业的价值增值，成为最受行业欢迎的合作伙伴。部分客户2内部控制与风险管理培训注意事项手机关铃守时禁烟提倡互动BestOperationPractices“Bringi

2、ngWorldClassExecution”3内部控制与风险管理目录•第一讲内部控制与风险管理案例分析•一、安然公司的警示•二、帕玛拉特：欧洲的安然•三、郑百文的警示•四、公司失败的其他几个案例•五、企业失败：永恒的话题•六、现代企业存在的普遍问题BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”4内部控制与风险管理帕玛拉特：董事会下设委员会董事会下设审计委员会、薪酬委员会和执行委员会，没有设立提名委员会。董事会下设委员会的组成存在缺陷。内部董事在委员

3、会任职，并且审计委员会和薪酬委员会的成员又在执行委员会同公司的创立者Tanzi一道共事。。帕玛拉特董事会下设的委员会基本上被坦齐等一小圈人控制，没有起到监督制衡的作用。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”5内部控制与风险管理帕玛拉特：政府监管•就在两年前，当安然公司丑闻席卷在米兰召开的全球公司治理会议时，某些来自欧洲的发言人也提出过类似的警告。•意大利证券监管机构——Consob的主席LuigiSpaventa在2002年7月召开的全球公司

4、治理网（ICGN）年会上曾自信的说“在大洋的这一端没有问题”。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”6内部控制与风险管理帕玛拉特：审计监督•意大利法律要求外部审计人员每三年指定一次，连续三次就必须换人。•帕玛拉特遵循了意大利的法律，但又偏离了法律的实质。•在欧洲，意大利有着最严格的公司审计方面的管制。意大利法律规定公司应每9年轮换审计公司，并限制审计人员为客户提供其他服务（Adams，Roger2004）。BestOperationPracti

5、ces“BringingWorldClassExecution”7内部控制与风险管理帕玛拉特：审计监督•从1990至1998年，均富一直为帕玛拉特提供审计服务。1999年起，均富不再担任帕玛拉特的审计师，但成为帕玛拉特全资子公司Bonlat的审计师。Bonlat此后成为制造一系列财务欺诈的中心环节。•帕玛拉特的前CFO通纳（Tonna）说，成立新公司并由均富任审计师，这是均富提出的主意。•通纳也认为均富不会详细审查帕玛拉特执行官所做的虚假文件。•检察官也指出均富依靠帕玛拉特的邮寄系统发送关于帕玛拉特的审计询

6、证函，均富的询证函根本就没有到达他们想要到达的目的地。他们所收到的确认函都是在帕玛拉特高层官员授意下的伪造文件。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”8内部控制与风险管理帕玛拉特：审计监督•德勤从1999年起担任帕玛拉特的外部审计师，2002年又续聘至2004年。作为负责整个帕玛拉特集团审计的主审计师，德勤的审计报告部分的依赖于均富的审计意见。2002年度占合并资产49％的资产和合并收入30％的收入是由均富审计的，而德勤出具的是无保留意见。•依

7、赖客户的邮寄系统发送询证函，这本身是缺乏职业谨慎的。这样获得的证据是缺乏可靠性的。如果合并报表的相当比例的部分是由其他审计师审计的，主审计师签发的合并报表的审计报告已经无法代表主审计师的审计结果。9年的强制轮换周期似乎有些长，强制轮换的规定还需进一步完善。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”9内部控制与风险管理帕玛拉特：信息披露•当公司在Brazilian分公司发生亏损时，公司的一小圈人所做的决定是通过虚假文件来隐藏损失。坦齐为首的一小圈人很

8、善于过滤不利的报告，并阻止这些不利的信息传到公众那里。此外，执行董事、董事及管理人员的股权情况也缺乏及时披露。BestOperationPractices“BringingWorldClassExecution”10内部控制与风险管理帕玛拉特：企业文化•意大利的企业文化也应对CalistoTanzi及其关系密切的经理人员蔑视法律、不顾股东利益、使用公司资产用于家族的活动负有责任。•在意大利，家族拥有并掌管的企业占