内部控制管理手册

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内部控制管理手册控制活动手册（评审稿）中国石油天然气股份有限公司二零零五年十一月 1内部控制体系建设内容1.1概述1.1.1概述控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等活动。1.1.2控制活动的分类控制活动按照不同的分类标准可以划分为不同的类型。1.1.2.1按控制活动的目标分类按控制活动的目标可以分为以下几类：1)战略目标控制活动：指能够满足战略目标实现的控制活动。2)经营控制活动：指能够满足经营活动效率与效果目标的控制活动。3)财务报告控制活动：指能够满足财务报告目标的控制活动。4)合规性控制活动：指能够满足合规性目标的控制活动。1.1.2.2按控制活动的内容分类按控制活动的内容划分，控制活动可分为公司层面控制和业务活动层面控制。1)公司层面控制。公司层面控制是管理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效控制的重要机制。主要包括：(1 )控制环境范围内的内部控制，包括道德准则的建立与推行、高层管理者基调、检举揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人力资源政策等；(2)反舞弊程序与控制；(3)风险评估流程；(4)集中化的处理和程序；(5)监督，包括持续监督、独立评估和缺陷报告；(6)经营活动分析、审核；(7)期末财务报告流程；(8)统一的规章制度。2)业务活动层面控制。业务活动层面控制是指直接作用于公司经营业务活动的具体控制，亦称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全而采用的限制接近等控制。1.1.2.3按控制活动的作用分类按控制活动的作用划分，控制活动可分为预防性控制和发现性控制。1)预防性控制。预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。2)发现性控制。发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发现错误和非法行为机会的能力进行的各项控制。1.1.2.4按控制活动的手段分类按控制活动的手段划分，控制活动可分为人工控制和自动控制。1)人工控制。人工控制是以人工方式执行的控制。2)自动控制。自动控制是由计算机等系统自动执行的控制。 1.2控制活动的实施1.2.1内控关注要点1)针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序。2)已确定的控制行为得到恰当执行。1.2.2措施公司制定《中国石油天然气股份有限公司发现管理暂行规定》（送审稿），对风险管理机构及职责分工、控制方法、控制设计程序、关键控制的确认、控制实施与监督、控制措施的更新与维护等进行明确规定。1.2.2.1开展财务分析活动公司制定了《财务分析管理规定》（送审稿），明确了财务分析的职责、内容、具体方法和程序。财务分析的内容包括：损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量指标分析。在财务分析的方法上，采用因素分析法、比较分析法等，重点对财务报表中影响利润指标的价格因素、销量因素、成本因素及其他费用的变化进行分析；同时通过财务分析对财务报表的真实性进行核实。1.2.2.2建立财务会计报告流程公司建立并不断完善财务会计报告流程，主要包括以下几方面的内容：1)编制财务会计报告的前期工作；2)地区公司财务会计报告流程；3)股份公司财务会计报告流程；4)财务会计报告批复及归档；5)财务会计报告考评及内部审计。 1.2.2.3建立风险控制文档，补充修订现有制度公司针对各项生产经营活动，制定采购、生成、销售、服务等业务活动方面的管理规程；针对各项管理活动，制定财务、人事、行政、质量安全环保、监察、审计、法律事务、资本运营等管理活动方面的管理规程。此外，公司还对某些业务活动制定操作规程，如财务部制定的《中国石油会计手册》，明确规定会计政策、会计科目、主要业务会计核算、内部购销往来核对及结账、财务会计报告等与会计核算有关的政策和程序以及会计政策。地区公司普遍建立QHSE管理体系，从加强制度建设入手，针对管理上的漏洞和死角，及时建立和完善相关规章制度，用制度规范各项管理工作。按照“集约化经营、专业化管理”的思路，进一步完善管理体制和工作机制，理顺工作程序，明确工作职责和标准。在生产、现场、安全以及定额、计量、标准化、信息管理等方面，加大工作力度，提高管理水平，有效规范各项管理。公司通过建立风险控制文档进行差异分析，查找现有控制的差距和不足，然后补充和完善现有控制措施，以达到防范风险的目的；同时，为进一步补充、修订制度提供依据。风险控制文档（RCD）用于确认、记录每个流程及每个步骤中存在的风险和已建立的控制，并与相应的制度和控制实施证据相对应。风险控制文档的控制重点强调：与财务会计报表和附注的真实性、准确性有关的控制，防止舞弊、欺诈行为的控制以及资产安全的控制。具体的执行步骤是：1)建立风险控制文档编制规范。为了统一和规范风险控制文档的编制，公司制定“风险控制文档编制规范”，明确风险控制文档中各项目的描述要求。2)建立业务流程的风险控制文档。内控部门组织相关部门对业务流程上的风险和控制进行描述，形成风险控制文档，并由有关业务主管部门的相关人员确认，以保证风险控制文档中描述的内容能够反映实际业务执行情况。3)分析查找差距，补充和完善现有控制措施。 内控部门组织相关部门对风险控制文档进行分析，查找现有控制措施的缺失和不足，由相关部门进行整改，并补充、修改相关制度。1.2.2.4确认关键控制关键控制，是在相关流程中影响力和控制力相对较强的一项或多项控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少该项控制，将在很大程度上直接导致财务风险的产生。公司确认关键控制的目的是：将确认的关键控制作为控制活动的重点，对其实行全面、严格的管理，以防范重要风险。关键控制也为公司管理层测试内部控制体系的完整性和有效性提供统一的范围和标准；同时将其作为公司提供的内部测试基础性资料，以满足外部审计师评估、测试公司内部控制体系的完整性和有效性。确认关键控制的步骤为：1)在确认重要风险和关键控制目标的基础上确认关键控制。公司成立工作小组，在开展风险控制分析并编写风险控制文档（RCD）的基础上，寻找影响公司目标实现的重要风险，并针对这些重要风险，确认关键控制。2)建立“关键控制文档”。在确认关键控制的基础上，建立“关键控制文档”。3)关键控制的审定、审批和执行。组织公司相关部门的负责人、地区公司的总会计师、外部内控专家对初步确认的关键控制进行审定，最终确认公司的关键控制，报公司内控项目建设委员会审批后执行。1.2.2.5制定控制程序文件公司在建立风险控制文档的基础上，建立与控制相对应的程序文件和与控制相关的、有示范意义的控制证据。公司建立的程序文件是公司对重要业务流程中的风险和控制进行统一描述的规范性文件。 1.2.2.6根据变化的内外部环境调整控制措施，并完善相应的制度文件随着公司经营活动外部环境和内部管理的变化，风险评估的结果也会不断更新，控制活动也将随之发生变化。因此，内控部门每年定期组织相关部门对新增或变动的风险进行以下判断：是否有新增的控制活动；已有的控制活动是否有变化；这些控制活动中哪些是关键控制。然后将这些新增或变化后的控制活动记录在风险控制文档中，并根据识别出的关键控制对关键控制文档进行更新。1.2.3文档性记录文档性记录包括以下内容：1)财务分析报告；2)财务会计报告流程；3)风险控制文档（RCD）编制规范；4)风险控制文档；5)关键控制文档。2内部控制体系执行的文件及规范2.1风险控制文档（RCD）编制规范2.1.1风险控制文档抬头部分1)字体：中文12号，宋体，粗体；西文（包括英文、数字、字符等）12号，粗体，TimesNewRoman2)单位名称：统一列示“中国石油××分公司”。3)单位编码：暂留空。4)业务流程名称：按照业务流程目录列示。 (1)财务流程：填列二级财务子流程名称，如“资金管理”。(2)非财务流程：填列一级流程名称，如“建设过程”。5)当前子流程名称：(1)财务流程：在二级流程下按流程层次连续列示其流程名称，如“欠款管理－清欠管理”。(2)非财务流程：在一级流程下按流程层次连续列示其流程名称，如“建设用地管理－土地使用管理”。6)业务流程编码：按该业务流程相应的编码列示。7)当前子流程编码：按当前子流程相应的编码列示。8)最后更新时间：最后上报时间，格式“yyyy－mm－dd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司内控项目组统一制定。10)编制部门：负责编制该RCD的部门。11)编制人：负责编制该RCD的人员。12)抬头部分与正文部门空一行。2.1.2正文部分1)：表头部分(1)表头部分包括的内容要与标准模板一致。(2)字体：中文10号，宋体，粗体；西文10号,TimesNewRoman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)内容部分：(1)字体：中文9号，宋体；西文9号,TimesNewRoman。(2)选择CAVR类型时，以对号“√”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；对号上下居中，左右居中。(4)控制点编号：以小数点为界，分成两部分：小数点之前的部分表示相对应的风险的编号，小数点之后的部分表示对该风险的各个控制的编号，并在编号后加M或A以区分人工或自动控制，如：1.1A、1.2M 等。应对所有的控制点进行编号。控制点编号必须和流程图中的编号对应。风险参考总部下发的风险数据库的内容，根据本单位的实际情况进行风险识别和描述。若对风险数据库进行删减、增加、修改应加以解释。(5)控制实施证据：指地区公司在实施现有控制时所使用的报告、表单、签字等。(6)控制文件的文号及名称：该项控制的管理制度文件的文号和名称。若没有控制文件，则应填“无”。2.1.3总体性问题1)边框：正文部分的边框，粗细采用默认设置。2)打印：保证横向在一个A4页中。3)风险控制文档的抬头部分和表头部分需要在每一个打印页重复出现，设置方法为：进入“文件－页面设置”，选择“工作表”一栏，通过“顶端标题行”选择需要重复出现的单元格。4)删除没有内容的空行。5)风险控制文档应以需要编制风险控制文档的末级子流程为单位编制。风险控制文档建立文件的层次应与相应的流程图相同。例如，如果相应的流程图在二级流程的层次上建立文件，风险控制文档也应在二级流程的层次上建立文件，并将下属末级子流程的风险控制文档在同一文档中建立不同的工作表表示，该工作表以“末级子流程的流程编码＋流程名称”命名。6)风险控制文档和流程图、风险数据库的关系：风险控制文档和末级子流程的流程图应该是一一对应的关系，风险控制文档中应涵盖风险数据库中对应的所有风险。7)页边距的规定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米为单位。 2.1.4风险控制文档（RCD）模板风险控制文档（RCD）模板单位名称：单位编码：业务流程名称：业务流程编码：当前子流程名称：当前子流程编码：最后更新时间：版本：编制部门：编制人：控制点编号风险类别风险描述控制目标类型控制目标具体描述关键控制措施现有控制措施控制方法（自动/人工）控制类型（预防性/发现性）控制频率（随时，日，周，月度，季度，年度）控制实施证据控制文件文号及名称经营决策风险违反法律法规财务报告失真资产安全受到威胁营私舞弊C：完整性控制A：准确性控制V：有效性控制R：接触性控制2.2中国石油天然气股份有限公司财务分析管理规定（送审稿）第一章总则第一条为了规范中国石油天然气股份有限公司(以下简称“股份公司”)财务分析工作，充分发挥财务分析在企业管理中的作用，为企业经营管理和决策提供信息支持，制定本规定。第二条本规定适用于股份公司总部、专业分公司、地区分公司和全资子公司，控股公司参照执行。第三条股份公司财务分析以国际会计准则编制的财务报告为基础，结合相关生产经营数据，分析评价公司经营成果、财务状况和资金运营情况，形成财务分析报告。 第四条股份公司实行总部、专业公司、地区公司三级财务分析体系。根据分析工作需要，由下级向上级提供信息支持。对外合作经理部和中油勘探开发有限公司参照专业公司，直接向总部提供信息支持。第五条财务分析的职能部门为总部、专业公司和地区公司财务部门，负责财务分析的组织和报告编制工作。生产经营相关部门根据管理需要，为财务分析工作提供信息支持。第二章财务分析内容与方法第六条财务分析应根据不同分析目标，将分析期的实际数据分别与上年同期对比、与预算对比、与期初数对比或者反映历史数据的变化趋势，对主要生产经营指标进行分析。第七条损益类指标分析。1)经营收入。对比分析产品结构、销售数量、销售价格对收入的影响；对比主要产品销售流向，分析销售结构异常变动原因。2)经营成本。购买服务及其他支出。主要分析生产耗用的原料且主要材料、辅助材料、燃料、动力等主要成本项目的数量和价格变化对成本的影响；半成品、产成品期初期末库存变化的影响；修理费对购买服务的影响；管输成本变化的影响等。员工工资及福利。分析工资及福利费增减变动情况及人员费用在成本支出中所占的比重。销售及管理费用。按费用项目进行对比分析，对增减变动较大的项目(增减幅度超过10％)，分析增减变动原因。勘探费用。重点分析二维地震、三维地震、探井、干井费用的投资支出及工资量变动的影响。折旧折耗及摊销。分析折旧折耗及摊销增减变化情况。所得税以外税费。按主要税种(消费税、资源税、城建税、教育费附加等)分析增减变动原因。 融资成本。分析年度利息总支出，利息资本化和列入损益的情况；股份公司总部对财务费用支出进行整体分析，并分析有息债务总额变化影响、利率变化影响、汇兑损益影响以及资本负债率变化情况；专业分公司对本公司财务费用进行对比分析；地区公司分析货币资金、长短期负息资金的变动对利息支出的影响，总部补贴财务费用额度、汇兑损益的变动等。3)单位成本。单位操作成本。按操作费的构成项目逐项分解，分析产量、区块变动等因素对操作费的影响。炼油单位加工费。按加工费的构成项目逐渐分解为固定费用、变动费用进行分析，重点分析加工量等因素的影响。单位现金营销成本。分批发、零售环节按费用的构成项目逐项分解，从费用增减的合理性、有效性两个方面分析。重点分析销售量变动的影响。炼油销售地区公司应对运费、人工费进行专题分析。输油输气单位成本。按输油输气成本的构成项目逐项分解，分析输油量、输气量等因素的影响。天然气、原油、成品油管输现金单位成本。按天然气业务、原油管输业务、成品油管输业务，分析增减变化情况及原因；按费用的构成项目逐项分解，分析各项目的影响情况。4)单位产品盈利能力。分析主要产品盈利能力变化的原因。5)主要生产经营指标。主要生产经营指标包括：开发成本、发现成本、主要产品产量、商品量、销量；油（气）商品率；原油加工量，一次原油加工负荷率；石油产品综合商品收率，轻油收率，柴汽比，高档润滑油比例，原料油（气）加工损失率，综合能耗；乙烯装置损失率，乙烯收率，分装置综合能耗；炼油销售地区公司主要产品外购量、批发量、零售量、零售比例；输油、输气量，销气量；原油、天然气剩余可采储量、当年新增可采储量及储量接替率；油气产能建设规模（包括当年新建产能及产能到位率等）；建设百万吨产能的投资额；勘探投资实物工作量完成情况(二维地震、三维地震、探井、开发井等)等。6)每股盈利及股息分配情况。第八条可比公司相关指标对比。在半年或年度决算分析时，收集可 比公司相关资料，选取合适的指标进行对比分析。第九条资产负债类指标分析。1)资产、负债及权益总体情况。主要分析期初期末的资产、负债、权益的整体增减变化情况。2)应收款项。按账龄结构分析应收款项变动情况。3)存货。分析存货的产、购、销、存及周转速度，存货的数量、单价、结构的变化，说明主要存货占存货总额的比例以及存货增减、盘亏、毁损的主要原因。4)长期投资。对长期投资成本、投资差异摊销、投资准备和投资收益的变动情况进行分析。5)固定资产。重点分析固定资产增减变动、清理报废情况及生产经营用固定资产所占的比重。年度决算分析时，对资本性支出完成及转资情况进行分析。6)八项减值准备。分析计提依据、转销原因、核销情况等。7)应付款项。重点分析账龄三年以上的应付款项。8)应交税费。重点分析当期税费实现及上缴情况。9)其他流动资产、其他流动负债、其他长期资产、其他长期负债。当变动幅度超过10%时，分析说明原因。10)少数股东权益。分析少数股东权益增减变动原因。11)有息债务。分析总额和结构的变化。12)股市表现。跟踪香港、纽约股市股份公司股价变化，分析股价走势。第十条现金流量分析。1)现金流量总体情况分析。结合企业具体的经营、投资、筹资活动分析现金流量的数量及其增减变动，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。2)资金运行情况分析。资金头寸平衡状况。分析本月、本年资金头寸平衡状况，分析收入、支出的组成。资金收支分析。分析产品销售收入、国债回购、新增贷款情况及其他收入情况；分析经营支出、投资支出、国债回购、贷款归还情况；分析银行存款余额的变化情况。 辅助分析。分析银行账户分布情况、票据持有情况；分析银行贷款余额情况；分析应收账款余额、其他应收款余额情况。第三章财务分析流程第十一条财务分析应按信息采集。信息传递、信息加工和集成、信息使用和报送等管理程序进行。第十二条信息采集。根据专业部门权责的划分和界定，按照先后顺序在相关部门中分别确定信息采集点，具体落实到工作岗位责任人。1)财务信息采集。由财务分析职能部门各财务分析责任人按照岗位分工，通过会计凭证、会计账簿和会计报表，以及会计科目明细台账等进行信息采集。2)非财务信息采集。由财务分析相关部门，包括资产、生产、计划、人事、开发、采购、销售、企管等部门，根据分析工作需要，向财物部门对口责任人员提供经营数据和分析说明资料。3)外部信息采集。由财务分析职能部门和相关部门，根据部门业务分工，对企业外部经济信息，如：国家权威部门发布的价格信息、宏观经济政策信息、同行业同规模企业经审计后发布的财务信息等，进行采集、分类和汇总。第十三条信息传递。财务分析相关部门按照以下原则向财务部门提供有关信息支持。1)分析信息的对口关系。在企业内部相关部门间和相关部门对口岗位间，明确和固定数据传递的对口关系，保持良好的沟通和联系。2)分析信息提供的时间。按照财务分析工作要求，信息提供部门按时提供专业分析信息。3)分析信息内容、格式。根据分析信息管理的需要，在企业内部相关部门间和各对口岗位间，确定提供信息的内容、格式。4)分析信息的质量。明确提供信息部门的责任人、审核人，部门负责人对本部门专业信息进行审查，财务分析人员按照信息识别的具体要求，对提供信息进行核对，提高和保证分析信息的质量。 5)分析信息的手段。按照企业实际需要，推进信息分析的信息化、集成化建设。第十四条信息加工和集成。财务部门在信息采集完成后，由财务分析责任人按照一定的方法和口径对相关信息进行加工，生成需要的财务分析信息。财务部门在对财务分析数据进行汇总和综合分析评价后，按照统一的分析内容、格式，形成财务分析报告。第十五条信息使用。财务分析信息在本公司内部使用。对应管理层各级别，股份公司可使用总部、专业公司、地区公司分析信息；专业公司可使用专业公司、地区公司分析信息；地区公司可使用本公司分析信息。根据需要，各级相关部门可以使用同级及下级公司的财务分析信息。第十六条信息报送。财务分析信息上报必须履行内部审批管理程序。财务分析信息应经责任人、财务部门负责人和总会计师审批后，按上级规定的时间、内容和方式上报。第十七条财务分析上报时间和频率。“资金运行情况分析报告”按月编制，由股份公司财务部于每月10日前报股份公司管理层。“预算执行情况分析报告”按月编制，地区公司于每月8日前编写完毕报本地区公司管理层，并上报专业公司；专业公司预算执行情况分析于每月10日前报专业公司管理层，并上报股份公司财务部；财务部于每月14日前将汇总完毕的分析报告上报股份公司管理层。“财务情况说明书”按半年度编制，地区公司于审定会计报表后5日内编写完毕，报本地区公司管理层，并上报专业公司财务处和股份公司财务部；专业公司于接收地区公司分析后4日内编写分析报告报专业公司管理层，并上报股份公司财务部；财务部于接收地区公司分析后，按管理层要求时间将汇总完毕的分析报告上报股份公司管理层。第十八条效用评估。财务分析职能部门应组织有关部门，定期或不定期进行财务分析评价信息在本企业和本系统使用的适用性评估和效用性分析。第四章附则 第十九条本办法自下发之日起执行。第二十条本办法由股份公司财务部负责解释。2.3关键控制管理文件2．3．1关键控制管理文件实施指南关键控制管理文件是内部控制体系框架的重要部分，它是针对影响财务报告的完整性、准确性，授权的有效性和资产安全接触性的重要风险，按照统一性、规范性和可操作性的原则所设置的控制措施，是公司内部测试和外部审计关注的重点。关键控制管理文件设计不到位和执行不严格，将直接影响内部和外部审计关注的重点。关键控制管理文件设计不到位和执行不严格，将直接影响内部体系的有效性。关键控制管理文件包括业务流程图、关键控制文档、控制程序文件等部分内容。各单位要严格按照规定编制本单位的风险控制文件，并认真贯彻执行。现就关键控制管理文件的应用说明如下。2．3．1．1业务流程图1）业务流程目录。各单位应按照关键控制管理文件所确定的流程目录，结合标注的业务适用板块，确定各单位奉献控制管理文件中的业务流程目录。如所在单位涉及多板块业务的，应分别确认业务流程并纳入各单位统一的流程目录进行编号，关键控制业务流程不得遗漏。2）关键控制流程图关键控制管理文件中的流程图，只涉及到含有重要风险和关键控制控制部分的子流程，而且只是简单描述了该业务环节应具有的重要风险和关键控制步骤，其目的是要求各单位在业务流程描述时，必须包含但不仅限于这些内容。各单位在落实关键控制时，应注意以下几点： 第一，各单位必须按照内控体系建设的总体要求，建立并执行完整的业务流程，而不能仅仅保留相应的关键控制业务流程步骤。第二，关键控制流程图中所描述的重要风险和关键控制点，各单位要求对照本单位相应的业务流程图，逐一落实，不得遗漏。如在关键控制管理文件中确定为关键控制的措施，经确认转为一般控制的，取消原标注的K点，作为一般控制保留。第三，各单位的业务流程图应是完整的，不但要含有重要风险和关键控制，还要包含一般风险和非关键控制措施及步骤。2．3．1．2关键控制文档关键控制文档对重要业务流程相关的重要风险和关键控制进行了统一、规范的描述，各单位要认真领会股份公司关键控制文档的内容，结合本公司的实际情况进行转换，调整并审定本单位风险控制管理文件，并注意以下事项：1)各单位的风险文档（RCD）必须完整的描述控制过程，不仅要保留与重要风险和关键控制相关的内容，对于一般风险和非关键控制也要描述。2)各单位要根据关键控制文档中所确定的重要风险和关键控制，与本单位现有的风险控制文档进行核对，确保相关内容没有缺失。如果风险控制文档没有覆盖确定的重要风险和关键控制，应当进行补充和完善。3)由于考虑各地区公司控制方面存在的差异股份公司部分关键控制没有进行具体的描述，只进行了概括性描述。同时，编制了“关键控制示范”，作为各单位描述关键控制的范例。4)对于在关键控制管理文件中确定为关键控制，经确认后转为一般控制的控制点，各单位在修订关键控制管理文件时不得在风险控制文档中删除，应作为一般控制的控制保留并予实施。5)各单位如果有等级二应用系统，增加的手工关键控制，不单独设列，应与一般手工控制一并描述。6)各单位单独描述等级一应用系统自动控制文档（ARCD），附在相关流程的RCD文档后面。 2．3．1．4其他问题1）多层次审核、审批的关键控制确认。对于重复审批过程控制等内容，各单位应对照完整性准确性有效性接触行等控制目标并结合本单位管理实际进行分析，把直接影响财务报告和资产安全的控制，却认为关键控制，其他控制作为一般控制，不应把逐级审核均确认为关键控制。2）控制频率。对于关键控制管理文件中已经规定控制频率的，各单位要严格执行。对于没有明确控制频率只注明“定期”的各单位应结合股份公司和地区公司有关文件的具体规定，在保证满足控制目标的前提下，明确相关控制频率，确保控制设计的有效性和可操作性。3）实施证据。对于已经在关键控制管理文件中给出的示范性控制证据，建议各地区公司参照执行。如本单位现行的相关控制证据能够涵盖示范证据中的主要内容，可以沿用原有的控制证据。对于没有列示控制证据的控制措施，应结合本单位的实际情况，确定示范性的关键控制涉及的证据名称和格式式样，原则上各单位主要的、常用的关键控制实施证据格式式样及其使用办法应当统一。2．3．2重要业务流程目录重要业务流程目录序号参考流程编号一级流程末级子流程页码01规划设计101.03年度投资计划1502建设过程202.03.01土地使用管理18302.03.02拆迁管理20402.04地质勘探支出24502.05.03证实石油储量27602.06.01在建工程成本及油气开发支出30 702.06.02在建工程减值储备3203生产过程803.15生产成本核算40904物资采购物资采购461005服务采购服务采购5606产品销售1106.01原油销售601206.02天然气销售641306.02.02成品油零售691406.07.01预收货款741506.07.02定期结存761606.07.03定期结算781706.09销售收入8307存货管理1807.01存活入库881907.02入库成本核算902007.03存活盘点1032107.04存货出库1092207.05发出成本核算1112307.06存货跌价准备11908投资管理2408.01.01长期股权投资决策和审批1252508.01.02长期股权投资的处置1262608.02长期股权投资减值准备1312708.03.01短期投资决策1362808.03.02政权机构选择1372908.03.03短期投资业务运行13809人力资源与业绩考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社会保险和住房公积金14811技术发展3211.02技术研发15112健康、安全、环保3312.03.05排污费缴纳1543412.04安全事故管理15713财务资产 13.01财务资产－预算管理3513.01.01预算编制1623613.01.02预算分解16313.02财务资产－资金管理3713.02.02.01账户管理1673813.02.02.02银行存款日常管理1703913.02.03内部资金划拨1724013.02.04支付结算1814113.02.05库存现金管理1844213.02.06.02坏账准备1884313.02.06.03坏账核销1904413.02.07银行承兑汇票管理1974513.02.09.01其他应付款管理2004613.02.09.02其他应收款管理20213.03财务资产－无形资产核算4713.03.01无形资产取得2064813.03.02无形资产摊销2084913.03.03计提减值准备2105013.03.04无形资产处理21213.04.01财务资产－油气及固定资产管理和核算5113.04.01转资2185213.04.02折旧2275313.04.03后续支出管理2305413.04.05租赁管理2325513.04.06资产清查2375613.04.07报废管理2395713.04.08处置管理2425813.04.09资产评估2525913.04.10计提减值准备25513.05财务资产－债务管理6013.05.01签订借款合同及提款2666113.05.03利息预提268 6213.05.04对外担保及委托贷款2716313.05.05或有负债管理27813.06财务资产－关联交易6413.06.01关联交易管理2816513.06.02一次性关联交易测试2826613.06.03持续性关联交易额度上限申请28513.07财务资产－财务风险管理6713.07.01保险28813.08财务资产－税收管理6813.08.01增值税核算2926913.08.02企业所得税核算2977013.08.03税费减免3007113.08.05发票管理3037213.09财务资产－价格管理价格管理30713.11财务资产－费用管理7313.11.02费用核算31013.12财务资产－权益管理7413.12.01股本3137513.12.02资本公积3147613.12.03盈余公积3157713.12.04利润分配31613.13财务资产－财务会计报告7813.13.01财务报告－地区公司3197913.13.02财务报告－总部33713.14财务资产－会计核算8013.14.01会计手册的制定与维护4038113.14.03会计业务处理40615合同与纠纷8215.01合同管理4198315.02纠纷处理420单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：规划计划编制人：流程编号：01业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：01 01.03年度投资计划04规划计划部审查股份公司专业公司地区公司 通过通过规划计划部05.汇总形成公司年度投资计划草案、调整计划议案06管理层投资委员会、董事会审查批准不通过K1规划计划部门17.汇总编制股份公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过K1规划计划部07.下达公司年度投资计划、年度投资调整计划规划计划部09.核对是否相符并跟踪计划执行情况财务部12.按股份公司投资计划拨款03．计划处汇总平衡后申报不通过计划处08.接收并下达本专业年度投资计划、年度投资调整计划计划处11.核对是否相符并跟踪计划执行情况计划处16.汇总编制专业公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过规划计划部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议计划、年度投资调整计划1.年度投资建议计划。2.年度投资调整计划不通过102.预算委员会审批、申报规划计划部门09.接收公用系统工程计划规划计划部门10.依据批复文件，编制并发布年度投资（调整）实施计划1.年度投资实施计划。2.年度投资调整实施计划财物部门13.按投资计划拨款基建管理部门14.接收并组织实施年度投资计划规划计划部门15.组织跟踪计划执行情况、投资调整计划计划执行情况分析报告关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：01规划计划 当前子流程名称：年度投资计划最后更新时间：2005－10业务主管部门：规划计划部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11投资计划未经有效批准－股份公司董事会审议或管理层批准年度投资计划；－规划计划部依据董事会决议或管理层批复地区公司；－专业公司、地区公司依据批复文件审定下达具体投资计划人工年度董事会决议（总部）或管理层批示；专业公司地区公司具体实施计划《中国石油天然气股份有限公司规划计划工作管理暂行办法》（石油计字【2000】第22号）√√√√√√√√√√年度投资计划关键控制程序1)适用范围。本程序适用于年度投资计划的上报、审批、下达和实施过程。2)风险。（1）投资计划未经有效审批（K）。（2）下达的投资计划与上级公司批准的不一致。（3）实施情况与投资计划不符。3)部门职责。规划计划部门负责本程序的实施和归口管理。4)控制。（1）年度投资计划的上报与审批 ①地区公司规划计划部门组织编制年度投资建议计划，报地区公司预算委员会审批。②专业公司计划处汇总、平衡，报主管领导审核。③股份公司规划计划部汇总、平衡，报主管领导审核。④股份公司投资委员会审核。⑤股份公司董事会审议或管理层批准年度投资计划（K1）。（2）年度投资计划的下达①规划计划部依据董事会决议或管理层批示批复，组织编制年度计划，其中：专业计划下达到专业公司、公用系统工程计划直接下达到地区公司。专业公司、地区公司依据股份公司下达计划组织编制并下达具体投资计划（K1）。②专业公司下达的投资计划抄送股份公司备案，地区公司下达的具体投资计划抄送专业公司备案，股份公司和专业公司进行核对，对核对中发现问题进行记录并跟踪。③财务部按股份公司下达的投资计划拨款。（3）年度投资计划的实施专业公司根据生产经营环境的变化以及勘探开发部署的重大变化，提出年度投资调整意见，由股份公司规划计划部汇总后报管理层审批，批准后向专业公司下达年度投资调整计划。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司规划计划工作管理暂行办法》（石油计字〔2000〕第22号）。6)控制证据。董事会决议（总部）或管理层批示、投资计划批复文件、专业公司、地区公司具体实施计划。7)控制证据示范。无。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10 业务参与部门：版本：0102．03．01土地使用管理地区公司土地管理部门01.与政府土地管理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议不通过1生大项目由股份公司规划计划部向国家土地管理部门提出用地预审申请02．地区公司主管领导审批通过土地管理部门K103.与政府土地管理部门签定土地使用协议06.地区公司负责人审批土地管理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议土地管理部门04.办理土地使用证国有土地使用证2不通过K2通过基建成本核算岗07.账务处理关键控制适用单位 关键控制编号重要风险控制方法控制频率实施证据制度索引总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.土地使用未取得合法的审批手续－地区公司土地管理部门取得地方政府土地管理部门合法的审批手续；重大项目由股份公司规划计划部向国家土地管理部门提出用地预审申请人工随时用地审批有关材料的记录或证明；批复文件；土地出让协议；《中国石油天然气股份有限公司用地管理规定（试行）》（油计字〔2004〕65号）√√√√√√K22.土地补偿费或者土地出让金计算不准确－建设单位土地管理部门根据土地补偿协议或土地出让协议审核土地补偿费或土地出让金，并按规定程序报批人工随时土地补偿协议；土地出让协议；√√√√√√关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：土地使用管理最后更新时间：2005-10业务主管部门：规划计划部单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程 编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0102．03．02拆迁管理工程建设部门工程管理岗01.组织现场勘察、编制拆迁方案拆迁方案02．主管领导审批不通过工程管理岗03.按照国家、地方政府有关规定及政府有关部门地拆迁批复文件签定拆迁协议拆迁补偿协议通过K11计划岗04.依据合同开出拨款通知单，取得对方发票或收据拨款通知单205.工程管理岗审核不通过K2通过K206.主管领导审批通过07.13.14.03会计业务处理关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：拆迁管理最后更新时间：2005-10业务主管部门：规划计划部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.拆迁未签定有效协议－工程建设部门按照国家、地方政府有关规定及政府有关部门的拆迁批复文件，与被拆迁人或地方有关部门签订“拆迁补偿协议”人工随时拆迁补偿协议√√√√√K22.拆迁费用计算不准确－工程建设部门审核“拆迁现场认定书”和“拆迁补偿协议”中拆迁费用的准确性人工随时拆迁现场认定书；拆迁补偿协议√√√√√基建投资管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于土地使用管理、拆迁管理业务。2)风险。（1）土地使用管理。①土地使用未取得合法的审批手续（K）。②土地补偿费或者土地出让金计算不准确(K)。（2）拆迁管理。 ①拆迁未签定有效的协议（K）。②拆迁费用计算不准确(K)。3)部门职责。（1）土地使用管理。①土地管理部门负责与政府方面协调、办理土地使用证、编写土地补偿书。②财务部门负责土地补偿费相关会计业务处理。（2）拆迁管理。①工程建设部门负责拆迁协调、拆迁方案、拆迁补偿合同、审核被拆迁方的发票或收据。②财务部门负责拆迁补偿费用相关会计业务处理。4)控制。（1）土地使用管理。①地区公司土地管理部门取得地方政府土地管理部门合法的审批手续；重大项目由股份公司规划计划部向国家土地管理部门提出用地预审申请（K1）。②建设单位土地管理部门办理国有土地使用证。③建设单位土地管理部门根据土地出让协议或合同审核土地补偿金或土地出让金，并按规定程序报批（K2）。（2）拆迁管理。①工程建设部门按照国家、地方政府有关规定及政府有关部门的拆迁批复文件，与被拆迁涉及单位或地方有关部门签定《拆迁补偿协议》（K1）。②工程建设部门审核《现场认定书》和《拆迁补偿协议》中拆迁费用的准确性（K2）。③基建管理岗审核《拆迁补偿协议》、《现场认定书》、《补偿补助协议书》、结算付款单、发票或收据、拨款通知单和领导签字等准确后，记入在建工程成本。由财务部门负责人审核记录的拆迁费用是否准确、完整。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司用地管理规定（试行）》（油计字〔2004〕第65号）。6)控制证据。 土地使用批复文件、土地出让协议、土地补偿协议、拆迁补偿协议、现场认定书。7)控制证据示范（见附录）。附录占地（现场）认定书。附录 占地（现场）认定书编号：项目名称占地位置临时用地期限自年月日至年月日预计开工时间工程量用地情况认定永久性临时性合计（大写）m²合计（大写）m²耕地m²草地m²耕地m²草地m²林地m²m²林地m²m²地上附着物合计（大写）：地上附着物合计（大写）：备注认定单位和时间建设单位经办人：审核人：年月日施工单位经办人：审核人：年月日被占地单位（主管）经办人：年月日单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程 编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0102.04地质勘探支出专业公司勘探与生产分公司地区公司 有关部门07.审批并下发批复文件核销探井批复文件财务部门01.确定地质勘探支出的核算对象（区块）02.财务负责人复核不通过通过财务部门03.钻井工作结束做出地质结论会计核算岗104.编制会计凭证K105.会计稽核岗稽核不通过通过2有关部门06.将探井核销情况报勘探与生产分公司探井核销情况有关部门08.根据批复文件进行会计处理稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理－将地质调查、物理化学勘探各项支出、勘探研究支出费用化；－勘探计算机、勘探辅助工程、勘探装备已达到预定可使用状态后资本化； 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：地质勘探支出最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．地质勘探支出资本化和费用化的范围和金额不正确－财务部门稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理人工随时记帐凭证《中国石油会计手册》√K22.探井的资本化或费用化未经有效审批－地区公司将已完工并已有地质结论的需费用化的探井支出报勘探与生产分公司审批人工随时地质核销探井批复文件《中国石油天然气股份有限公司探井核销管理办法》（石油勘字〔2005〕259号）√√ 地质勘探支出管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于股份公司地质勘探支出核算业务。2)风险。（1）地质勘探支出资本化和费用化的范围和金额不正确（K）。（2）探井的资本化或费用化未经有效审批（K）。3)部门职责。（1）勘探部门负责提供勘探开发的技术资料。（2）财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)控制。（1）按股份公司《成本、费用核算与管理办法》规定的区块划分原则确定地质勘探支出的核算对象（区块），并经财务负责人审核。（2）财务部门稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理（K1）。（3）地区公司将已完工并已有地质结论的需费用化的探井支出报勘探与生产分公司审批（K2）5)相关制度。（1）《中国石油会计手册》。（2）《中国石油天然气股份公司探井核销管理办法》（石油勘字〔2005〕259号）。6)控制证据。记帐凭证、地质核销探井批复文件。7)控制证据示范。无。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：01 02.05.03证实石油储量储量区块的确定国土资源部股份公司专业公司地区公司地区公司（专业部门）1相关部门01.审查地区公司的矿权申请材料并报国家有关部门矿产资源勘查许可证K1油藏评价部门04.油藏评价部门审核开发方案内容完整性03.组织评审、确认开发方案编制内容的完整性05.主管领导审查开发方案不通过通过研究院02.依据施工区块的控制程度，确定储量计算区块储量的计算12.储量委员会审核通过不通过307.油藏评价部门和储量委员会审查不通过K22通过油藏评价部门08.储量调整储量复算报告通过不通过油藏评价部门09.主管领导审核确认研究院06.主管领导审查已确定的评价参数确定商品率、价格、投资等经济评价参数和技术参数，（价格依据股份公司要求进行计算）13.储量评审办组织终审储量报告的审核储量委员会14.报D＆M公司进行储量评估储量评估报告K3通过11.储量管理处组织审核K3通过K3通过10.储量管理委员会审查 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：证实石油储量最后更新时间：2005-10业务主管部门：勘探与生产分公司关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．未取得探矿权－地区公司编制矿权申请材料，报股份公司审查，通过后上报，国家按照规定批复人工随时矿产资源勘查许可证《中华人民共和国矿产资源法》及三个配套管理办法√√K22.储量技术参数（储量）及经济参数（商品率、价格、投资）计算和选取不准确－地区公司油藏评价部门审核储量计算表及计算方法，并经地区公司储量管理委员会审查人工随时储量评估报告;储量复算报告；储量报告《石油天然气储量计算规范》（DZ/T0217-2005）√K33.计算证实石油储量未经有效评审和审批-勘探与生产分公司储量管理处组织审核；－股份公司（勘探与生产分公司）储量委员会审查；－国土资源部评审办组织终审；－中介公司（D＆M公司）进行储量评估人工随时√证实石油储量管理关键控制程序 1)适用范围。本程序适用于证实石油储量管理业务。2)风险。（1）未取得探矿权（K）。（2）计算的储量区块不完整。（3）逐步开发方案建设内容不完整。（4）储量技术参数（储量）及经济参数（商品率、价格、投资）计算和选取不准确（K）。（5）计算证实石油储量未经有效评审和审批（K）。3)部门职责。（1）地区公司油藏评价部门负责编制油藏开发方案、计算石油储量。（2）专业公司储量管理处负责组织石油储量的评估和批复。4)控制。（1）取得合法的探矿权地区公司编制矿权申请材料，报股份公司审查，通过后上报，国家按照规定批复（K1）。（2）保证储量区块计算的完整性专业部门（如：研究院）依据施工区块的控制程度，确定储量计算区块。（3）进行独立、准确的评价油藏评价部门组织评审、确认开发方案编制内容的完整性。（4）专业部门审核储量计算数据：①地区公司油藏评价部门审核储量计算表及计算方法，并经地区公司储量管理委员会审查。（K2）②专业部门（如：研究院）确定商品率、价格、投资等经济评价参数，并由主管领导审查。（价格依据股份公司要求进行计算）。③根据工作实际，由油藏评价部主管领导确定研究院或相关采油厂进行储量调整工作，并编制“储量复算报告”，单位领导签字确认。油藏评价部项目管理科组织审查“储量复算报告”，部主管领导签字确认。（5）储量计算结果按规定进行逐级审批（K3）:①勘探与生产分公司储量管理处组织审核。 ②股份公司（勘探与生产分公司）储量委员会审查。③国土资源部评审办组织终审。④中介公司（D＆M公司）进行储量评估。5)相关制度。（1）《中华人民共和国矿产资源法》及三个配套管理办法。（2）《石油天然气储量计算规范》（DZ/T0217-2005）。6)控制证据。矿产资源勘查许可证、储量评估报告、储量复算报告、储量报告7)控制证据示范。无。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0102.06.01在建工程成本及油气开发支出 02.股份公司规划计划部审批限上项目股份公司02.专业公司规划计划部审核限上项目专业公司地区公司是不通过通过相关部门01.编制概算并上报02.是否限上项目是不通过03．规划计划部门审批否基建管理部门04.签定合同05.地区公司企管法规部门审批不通过通过施工单位06.编施工图预算07.基建管理部门审核不通过基建管理部门08.审核工程形象进度表，并出具工程进度确认单工程进度确认单通过09.基建管理部门、施工单位、财务部负责人审核1K1不通过2通过K1财务部门10.付款、预提成本，编制款项支付情况表11.基建部门审核决算资料不通过不通过12造价部门审核结算资料1313.04.01转资K2通过关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：在建工程成本及油气开发支出最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．未按工程形象进度确认工程成本和油气开发支出－项目负责人按季度编报工程进度确认单（形象进度、该进度的估算支出），基建管理部门审核并签字，财务部门依据工程进度确认单项估在建工程成本和负债人工季度施工合同；工程季度确认单；√√√√√K22.工程造价确定的方法、依据和程序不合理，导致工程造价不准确－基建管理部门对工程量及施工取费进行审核，地区公司工程造价主管部门审批工程结算书和工程项目结算表人工季度工程结（决）算书；工程项目结算表√√√√√单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0102.06.02在建工程减值准备 股份公司专业公司地区公司会计处206.填写“计提在建工程减值准备审核表”07.会计处、资产处审核K2不通过08.财务部主管领导审批通过K2通过财务部会计处09.下发批复文件通过07.财务处审核不通过通过1财务部门工程核算岗01.每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查在建工程减值准备检查表02.是否需计提减值准备结束否是财务部门03.会同相关部门确定需计提（转回）的项目及其具体金额计提（转回）在建工程减值准备申请表不通过04.财务、基建、生产、技术部门负责人审核K105.总会计师审批通过K1关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：在建工程减值准备最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．在建工程减值准备的计提和转回不及时、不准确－地区公司财务部门每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查，填写“在建工程减值准备检查表”，如需要计提在建工程减值准备或如需转回在建工程减值准备则填写“计提（转回）在建工程减值准备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部人工每年至少一次在建工程减值准备检查表；计提（转回）在建工程减值准备申请表《中国石油天然气股份有限公司减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）√√√√√√K22.在建工程减值准备的计提和转回未经有效审批－股份公司财务部按照规定程序进行审批人工随时计提（转回）在建工程减值准备申请表；批复文件√√√√√√在建工程成本及减值准备关键控制程序 1)适用范围。本程序适用于在建工程成本及油气开发支出、在建工程减值准备业务。2)风险。（1）在建工程成本及油气开发支出。①未按工程形象进度确认工程成本和油气开发支出（K）。②工程造价确定的方法、依据和程序不合理，导致工程造价不准确（K）。（2）在建工程减值准备管理。①在建工程减值准备的计提和转回不及时、不准确（K）。②在建工程减值准备的计提和转回未经有效审批（K）。3）部门职责。（1）在建工程成本及油气开发支出。①基建部门负责管理工程施工、签订施工合同、审核施工图预算、核定形象进度。②财务部门负责核算在建工程成本、支付工程进度款项及相关核算事项。（2）在建工程减值准备管理本流程由财务部门归口管理。4)控制。（1）在建工程成本及油气开发支出。①基建管理部门委托设计单位编制工程设计概算，对于限上项目，报股份公司规划计划部审批；对于限下项目，报专业公司、地区公司规划计划部门审批。②施工单位编制施工图预算，报工程项目部预算组预算人员审核。③根据国家和股份公司的有关规定，确定工程承包方的选择方式。对不需要招标的，企管法规部门对施工单位资质、业绩进行审查，签订工程合同；对需要招标的，基建管理部门按规定的程序组织招标，与中标单位签订工程合同。合同文本送地区公司企管法规部门审批或备案。④项目负责人按季度编报工程季度确认单（形象进度、该工程进度的估算支出），基建管理部门审核并签字，财务部门依据工程进度确认单预估在建工程成本和负债（K1）。⑤ 基建成本管理及预算岗依据施工单位提供的合同和工程进度确认单，填写工程进度款审批单，依据项目部负责人、现场施工负责人、财务部门负责人审核签字的工程进度款审批单填写进度款结算付款单，支付工程进度款。⑥基建管理部门对工程量及施工取费进行审核，地区公司工程造价主管部门审批工程结（决）算书和工程项目结算表（K2）。⑦基建成本管理及核算岗根据交付使用资产验交（预验交）证明，编制交付使用资产明细表（或交付使用资产估价表），结转在建工程成本，完成（预估完成）固定资产。（2）在建工程减值准备。①地区公司财务部门每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查，填写“在建工程减值准备检查表”，如需要计提在建工程减值准备或如需转回在建工程减值准备则填写“计提（转回）在建工程减值准备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部（K1）。②股份公司财务部按照规定程序进行审批（K2）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）。6)控制证据。施工合同、工程进度确认单、工程结（决）算书、工程项目结算表、在建工程减值准备检查表、计提（转回）在建工程减值准备申请表、计提（转回）在建工程减值准备审核表、在建工程减值准备批复文件7)控制证据示范（见附录）。附录1计提（转回）在建工程减值准备申请表附录2计提（转回）在建工程减值准备申核表附录3工程结算单附录4工程进度确认单附录1计提（转回）在建工程减值准备申请表 申请单位：年月日工程名称工程类别开工日期目前情况已停工时间已提减值准备金额拟提减值准备金额提取减值准备主要原因基建部门意见主管领导签定责任人年月日预算部门意见主管领导签定责任人年月日技术部门意见主管领导签定责任人年月日财务部门意见主管领导经办人年月日公司财务资产部意见主管领导经办人年月日附录2计提（转回）在建工程减值准备申核表 申请单位：年月日资产名称开工日期目前状况已停工时间板块财务处意见资产处意见会计处意见主管领导意见附录3工程结算单 施工单位（财务章）：年月日金额单位：元工程项目名称合同编号申请款项合同金额（含税）结算金额增值税款已付工程价款已付增值税款工程扣款金额代扣税金甲方供料增值税款本次实付金额（含税）累计付款（含税）本次付款（大写）施工单位主管领导：施工单位经办人：基建部门：造价部门：制单人：注：审批人可以选择，审批栏最多设置两行5个位置。附录4工程进度确认单 编制单位（章）：2005年月日金额：万元工程合同名称合同编号合同金额甲方供料工程进度情况备注建设单位建设单位施工单位（章）施工部主任：项目经理：经办人：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：生产过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0103.15生产成本核算地区公司（财务部门） 生产成本的计算方法和计算程序应保持一致。成本对象的改变必须获得批准。由财务部门负责人审核，总会计师审批；修改计算方法、程序、成本对象对会计报告的影响应予以披露财务部门01.按照成本开支范围，列支成本费用；确定成本核算对象；确定成本核算方法成本、费用核算与管理办法及实施细则1-2成本开支符合开支范围和标准、间接成本费用的归集和分配必须完整成本核算岗位02.按照成本列支渠道归集和分配成本费用会计凭证3成本核算岗位03.按照成本核算方法计提和分配待摊预提费用待摊预提费用明细表待摊、预提费用的归集按照权责发生制的原则，必须准确完整1,3油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配成本核算岗位04.收集分配依据，进行成本分配成本分配计算表及相关资料K24不通过05.稽核岗稽核k1k2通过成本核算岗位06.进行账务处理关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司 业务流程名称：03生产过程当前子流程名称：生产成本核算最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．生产成本核算对象和计算方法不准确；2.成本计算方法在各期间不一致；3.成本的归集与分配不完整、不准确－财务部门稽核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据实付准确、计算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括：1.直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性。3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。4.辅助生产成本的归集与分配：辅助生产成本归集的方法、范围的正确性；辅助生产成本开支的真实性、合规性和准确性；分配方法运用的准确性和一致性；分配金额的准确性。5.预提和待摊的依据是否充分：是否有计算过程和计算附件；预提和待摊的金额的准确性人工随时成本分配计算表及相关资料《中国石油会计手册》√√√√K24.成本分配计算所依据的信息不准确－油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；－炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配人工随时成本分配计算表及相关资料《中国石油会计手册》√√√√生产成本核算关键开支程序1)适用范围。 本程序适用于生产过程的生产成本核算业务。2)风险。（1）生产成本核算对象和计算方法不准确（K）。（2）成本计算方法在各期间不一致（K）。（3）成本的归集与分配不完整、不准确（K）。（4）预提或待摊项目范围不完整或不准确，金额不准确。（5）成本分配计算所依据的信息不准确（K）。3)部门职责。（1）股份公司财务部门负责制定成本管理办法。（2）地区公司财务部门负责成本的核算及管理。4)控制。（1）地区公司要严格按照股份公司会计手册中的成本费用核算原则和方法确定成本计算方法、成本核算对象，并须财务部门负责人审核，经总会计师审批。（2）各地区公司成本核算方法及计算程序应保持其一致。如需要改变成本计算方法，必须报专业公司财务处和股份公司财务部，经批准后方可执行。（3）财务部门稽核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据是否准确、计算方法的正确性及前后各期的一贯性（K1）：①直接费用归集：是否具备直接计入成本对象的条件；直接费用的真实性、合规性和准确性；直接材料涉及的计划价格与实际价格的差异的分配；直接人员费用归集的范围和金额的准确性等。②间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性。③间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。④辅助生产成本的归集与分配：辅助生产成本归集的方法、范围的正确性；辅助生产成本开支的真实性、合规性和准确性；分配方法运用的准确性和一致性；分配金额的准确性。⑤预提和待摊的依据是否充分；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊的金额的准确性。（4）确保成本分配计算所依据的信息准确（K2）： ①油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；②炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配。（5）稽核岗位稽核会计业务处理。油气产品稽核的内容主要包括：油气成本、副产品成本计算表；确保成本分配方法的正确性及前后各期的一贯性。炼化产品稽核的内容主要包括：产成品、半成品、在产品计算表；确保成本分配方法的正确性及前后各期的一贯性。5)相关制度。《中国石油会计手册》。6)控制证据。成本分配计算表及相关资料。7)控制证据示范（见附录）。附录1结转产成品明细表。附录2动力分配明细表。附录3油品移动表。附录4半成品明细表。附录5结转产成品成本明细表。附录6预提费用明细表。附录7待摊费用明细表。附录1结转产成品明细表编制单位：金额：元 序号产品名称计量单位数量金额备注1原油吨2天然气千立方米3凝析油吨4管输原油吨5管输天然气千立方米合计0.00复核人：编制人：附录2动力分配明细表编制单位：单位：吨－元受益单位新鲜水循环水工业水电蒸汽数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额复核人：编制人：附录3油品移动报表编制单位：单位：吨产品名称单位期初结存收入拨出损耗期末结存厂外来量生产量调入交库量加工量调出方向数量方向数量复核人：编制人：附录4半成品明细表编制单位：年月日单位：吨－元 品种期初数量单价生产装置生产数量入库拨出结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额复核人：编制人：附录5结转产成品成本明细表编制单位：年月日单位：吨，元产品名称产品系数系数产量平均单位成本产品产量分配金额复核人：编制人：附录6预提费用明细表项目合计其中：关联方本地关联方其他关联方一、费用化部分1.生产成本其中：材料费动力费（含水电费）井下作业费测井试井费维护及修理费工资及奖金2.地质勘探费用3.营业费用4.管理费用其中：裁员费用保险费租金5.财务费用6.其他 二、资本化部分1.油气开发工程2.炼油、化工及销售设施3.管道设施4.其他合计复核人：编制人：附录7待摊费用明细表内容年初余额本年增加数本年摊销数年末余额合计低值易耗品出租出借包装物财产保险中间产品税金固定资产修理支出临时设施催化剂利息汇兑损益其他待摊费用被合并报表单位复核人：编制人：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：物资采购编制人：流程编号：04业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0104.物资采购 股份公司（相关部门）地区公司电子商务部05.汇总、复核编制物资采购需求物资采购需求06.主管领导审批不通过通过电子商务部07.组织集中采购物资采购管理部门计划管理岗01.编制物资采购需求计划物资采购需求计划表物资采购管理部门计划管理岗02.复核、汇总下属单位的物资采购需求计划03.主管领导审批不通过04.是否是股份公司规定的需要集中采购的物资通过是否物资采购管理部门08.确定采购方式K1物资采购管理部门109.确定供应商物资采购管理部门210.编制采购合同不通过K211.会签、法律事务处、相关领导审批K5通过物资采购管理部门12.签订物资采购合同5物资采购管理部门仓储管理岗13.验收采购物资3.6K3.k6K4物资采购管理部门414．办理结算手续关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：03物资采购当前子流程名称：最后更新时间：2005-10业务主管部门：电子商务部关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．选择了不合格的供应商和不合格的采购方式，导致企业损失－电子采购。物资采购部门选择供应商、编制采购订单，经主管领导审批确认，实行电子采购（含目录式采购或动态采购）。－传统采购。物资采购部门协同相关部门组织技术交流，确定议价采购或招标采购，将结果报相关处室审核和公司主管领导审批注：对于招标采购，由招标单位的业务人员编制招标文件，经过处室领导审核，组织评标委员会，评标委员会按规定进行评标，对整个投标、封标、开标评标过程进行签字确认人工随时电子采购订单；招标文件；招标评审会签单；技术交流及商务谈判会纪要《中国石油天然气股份有限公司物资采购与电子商务管理办法》（石油商字〔2002〕8号）√√√√√√K22.采购未签订有效合同－电子采购。物资采购部门根据已批准的物资采购计划，选择采购方式，按公司合同管理制度的有关规定签订采购合同，报相关处室审核和公司主管审批。-传统采购。物资采购部门根据已批准的物资采购计划，选择议价采购或招标采购方式，按公司合同管理制度的有关规定签订采购合同，报相关处室审核和公司主管领导审批。人工随时采购合同《中国石油天然气股份有限公司物资采购与电子商务管理办法》（石油商字〔2002〕8号）√√√√√√ －各单位根据合同金额的大小，规定不同的审批权限―各单位在物资采购过程中，下述岗位须实施职责分离：采购计划编制与审批、询价与供应商的审定、采购合同的签订与审批、供应商管理与采购业务－各单位法律事务部门对采购合同进行独立的法律审查K33.采购物资没有经过有效验收-采购物资的验收按照存货验收程序执行；－各单位在物资采购过程中，下述岗位须实施职责分离：采购、验收与相关会计记录人工随时物资验收计量质检记录；物资入库验收单《中国石油天然气股份有限公司物资采购与电子商务管理办法》（石油商字〔2002〕8号）√√√√√√K44.物资采购结算未经有效审批；5.应付、预付账款会计记录不正确－物资采购业务主管部门对物资入库单、采购合同、发票进行核对，交财务部门审核。－财务部门定期审核与往来单位的应付及预付账款的支付情况，填制往来款项签认表人工随时付款审批单；往来款项签认表√√√√√√等级二应用系统增加的关键控制适用单位 关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K56.物资管理系统中生成的采购订单与原始合同数据不一致－对于一些特殊的物资管理系统，重要的入库相关信息在采购订单中输入后，一般不继续在入库环节手工输入其他信息，入库单直接由采购订单转换而来。本项控制措施仅对于这类系统才是关键控制。采购部门对于输入物资管理系统的采购订单数据进行有效的核对，确认输入物资管理系统的数据与纸面合同数据一致（需要把采购订单从物资管理系统中打印出来，与原始的物资采购合同明细进行人工检查核对及签章，签章后的采购订单归档保存）人工随时从系统中打印的签字的采购订单；合同原件√√√√√√K67.输入物资管理系统的入库信息与合同规定的物资类型、实物的数量等信息不符－仓储部门对于在物资管理系统中输入的入库信息需要与采购合同和实物进行有效的核对，包括核对供应商、物资种类、数量等。可以根据实际情况选择以下两种控制活动之一：1)每张入库单单独核对：保管员人工检查核对合同信息与实物情况后，将入库信息输入物资管理系统，打印入库单，核对入库单信息并签字。签字后的入库单与采购合同等原始单据一并保存以便核查。2)集中核对：每日或每周集中从物资管理系统中打印当日或每周入库信息明细汇总，与当日或当周所有入库原始单据进行对比，确认无误后签字。将签字后的入库明细归档以便核查－采购部门把销售管理系统中输入的产品购进入库单据打印出来，与物资入库单、采购合同、发单等原始单据进行有效的核对，确认无误后签字保存人工随时/每日每周签字的原始入库单据；系统中打印的签字的入库单/入库明细√√√√物资采购关键控制程序 1)适用范围。本程序适用于物资采购的需求计划的确认、供应商的确定、采购合同签订、采购物资的验收结算付款等项业务。2)风险。（1）采购需求计划未经有效审批。（2）选择了不合格的供应商和不合规的采购方式，导致企业损失（K）。（3）采购未签订有效合同（K）。（4）采购物资没有经过有效的验收（K）。（5）物资采购结算未经有效审批（K）。（6）应付、预付账款会计记录不正确（K）。（7）物资管理系统中生成的采购订单与原始合同数据不一致（K）。（8）输入物资管理系统的入库信息与合同规定的物资类型、实物的数量等信息不符（K）。3)部门职责。（1）股份公司电子商务部负责物资采购与电子商务业务的归口管理，I类物资供应商的选择。（2）地区公司物资采购管理部门负责物资采购业务的计划、采购、除I类物资外的供应商的选择草拟合同、存货实物管理等专业管理。（3）财务部门负责采购资金管理和会计核算。（4）法律事务部门负责合同审查。4)控制。（1）采购需求计划的确认。需求单位填报《物资采购需求计划表》，经物资采购管理部门审核后报主管领导审批。（2）供应商和采购方式的确定（K1）：①电子采购。物资采购部门选择供应商、编制采购订单，经主管领导审批确认，实行电子采购（含目录式采购或动态采购）。②传统采购。物资采购部门协同相关部门组织技术交流，确定议价采购或招标采购，将结果报相关处室审核和公司主管领导审批。 注：对于招标采购，由招标单位的业务经办人员编制招标文件，经过处室领导审核。组织评标委员会，评标委员会按规定进行评标，对整个投标、封标、开标、评标过程进行签字确认。(3)采购合同签订（K2）：①电子采购。物资采购部门根据已批准的物资采购计划，选择采购方式，按公司合同管理制度的有关规定签订采购合同，报相关处室审核和公司主管审批。②传统采购。物资采购部门根据已批准的物资采购计划，选择议价采购或招标采购方式，按公司合同管理制度的有关规定签订采购合同，报相关处室审核和公司主管领导审批。③各单位根据合同金额的大小，规定不同的审批权限。④各单位在物资采购过程中，下述岗位须实施职责分离：采购计划编制与审批、询价与供应商的审定、采购合同的签订与审批、供应商管理与采购业务。⑤各单位发法律事务部门对采购合同进行独立的法律审查。（4）采购物资的验收（K3）：①采购物资的验收按照存货验收程序执行。②各单位在物资采购过程中，下述岗位须实施职责分离：采购、验收与相关会计记录。（5）结算付款。①物资采购业务主管部门对物资入库单、采购合同、发票进行核对，交财务部门审核（K4）。②财务部门定期审核与往来单位的应付及预付款项的支付情况，填制往来款项签订表（K4）。③财务部门会计核算岗根据经财务部门领导签批的预付款申请审批表，按照合同规定对预付款申请进行审核无误后编制记帐凭证，稽核管理岗稽核后，出纳岗根据审核无误后的记帐凭证支付预付款项。④结算支付的其他审批程序按“财务资产――支付结算”的相关控制执行。（6）等级二采购信息系统增加手工控制。①对于一些特殊的物资管理系统，重要的入库相关信息在采购订单中输入后，一般不继续在入库环节手工输入其他信息，入库单直接由采购订单转换而来。本项控制措施仅对于这类系统才是关键控制。(K5) ②采购部门对于输入物资管理系统的采购订单数据进行有效的核对，确认输入物资管理系统的数据与纸面合同数据一致（需要把采购订单从物资管理系统中打印出来，与原始的物资采购合同明细进行人工检查核对及签章，签章后的采购订单归档保存）（K5）。③仓储部门对于在物资管理系统中输入的入库信息需要与采购合同和实物进行有效的核对，包括核对供应商、物资种类、数量等。可以根据实际情况选择以下两种控制活动之一：a．每张入库单单独核对：保管员人工检查核对合同信息与实物情况后，将入库信息输入物资管理系统，打印入库单，核对入库单信息并签字。签字后的入库单与采购合同等原始单据一并保存以便核查。（K6）b．集中核对：每日或每周集中从物资管理系统中打印当日或每周入库信息明细汇总，与当日或当周所有入库原始单据进行对比，确认无误后签字。将签字后的入库明细归档以便核查④采购部门把销售管理系统中输入的产品购进入库单据打印出来，与物资入库单、采购合同、发单等原始单据进行有效的核对，确认无误后签字保存（K6）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司物资采购与电子商务管理办法》（石油商字〔2002〕8号）6)控制证据。物资采购需求计划表、电子采购订单、招标文件、招标评审会签单、技术交流及商务谈判会议纪要、采购合同、付款审批单、往来款项签认表、物资验收计量质检记录、物资入库验收单签字的原始入库单据、系统中打印的签字的入库单/入库明细。7)控制证据示范（见附录）。附录1物资采购需求计划表附录2物资入库验收单附录1物资采购需求计划表NO： 上报单位（公章）：上报时间：计划号物资名称及规格型号计量单位需求数量要求到货时间技术要求备注（年－月－日）编制人：审核人：审批人：附录2物资入库验收单供货单位：合同号：运单号：验收编号：收料仓库：发票号：质证书号：制单编号：物资编号物资名称及规格计量单位应收数量实收数量不含税入库价单价金额包装费：运杂费：合计金额：二级单位验收记录主管部门验收记录备注：生产厂家：验收：保管：业务：主管部门稽核：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：服务采购编制人：流程编号：05业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0105服务采购地区公司（相关处室）地区公司（需求部门） 不通过02.相关处室、主管领导审批通过K11主管业务部门03.资质审查服务采购供应商资质审批表主管业务部门04.选择供应商，确定服务价格K22主管业务部门05.合同签订与审批服务采购合同相关部门K4407.确认服务工组量和相关负债需求部门01.提出需求服务采购需求计划表K33需求单位或主管部门06.组织验收服务采购合同验收记录关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：05服务采购 当前子流程名称：最后更新时间：2005-10业务主管部门：关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．供应商选择未经有效审批－服务采购供应商资质审查。各单位主管部门对服务采购供应商进行资质初审，报主管领导审核。审核的内容包括对方是否是具备法人资格、是否具有签约资格（历史记录，服务质量，能力和规模）等的其他组织，特殊服务还应审核服务内容，报专业委员会评审确定入围服务采购供应商人工随时服务采购供应商资质审批表√√√√√√K22.没有签订有效的采购合同－招标采购。各单位按照管理程序，根据招标结果，签订服务采购合同。－非招标采购。各单位按照管理程序，根据主管业务处室和主管领导批准的采购方式签订服务采购合同人工随时服务采购合同√√√√√√K33.服务采购没有经过有效验收。-需求单位或主管部门按照服务采购合同条款要求，组织对服务采购合同执行情况进行验收，形成验收记录人工随时服务采购合同验收记录√√√√√√K44.没有及时确认服务采购的负债－相关部门每半年对合同执行情况进行检查。对于已经完成的服务工作量，相关业务部门根据合同、服务工作进度或服务商提供的发票，由负责人审核，财务部门相关岗位确认相关负债人工随时服务采购工作量统计表√√√√√√服务采购管理关键控制程序1)适用范围。 本程序适用于非物质形态的管理，包括服务采购需求、供应商的选择、合同的签订、服务采购的验收、服务采购债务的确认等业务。2)风险。（1）服务采购需求计划未经有效审批。（2）供应商选择未经有效审批（K）。（3）没有签订有效的采购合同（K）。（4）服务采购没有经过有效的验收（K）。（5）没有及时确认服务采购的负债（K）。3)部门职责。各单位根据实际情况明确服务采购的性质，制定相应的管理办法，明确不同类别服务采购的管理部门，由确定的管理部门负责本程序相关服务采购的实施和管理。4)控制。（1）服务采购需求的申请。①各单位业务处室或下属单位，按照业务需要提出向第三方购买服务的申请。②按照本单位制定的服务采购审批程序和管理制度，对《服务采购申请表》进行审批。③需求单位填报《服务采购需求计划表》，经物资采购管理部门审核后报主管领导审批。（2）选择合格的供应商。服务采购供应商资质审查。各单位主管部门对服务采购供应商进行资质初审，报主管领导审核。审核的内容包括对方是否具备法人资格、是否具有签约资格（历史记录、服务质量、能力和规模）等的其他组织，特殊服务还应审核服务内容，报专业委员会评审确定入围服务采购供应商（K1）。（3）采购合同的签订（K2）：①招标采购。各单位按照管理程序，根据招标结果，签订服务采购合同。②非招标采购。各单位按照管理程序，根据主管业务处室和主管领导批准的采购方式签订服务采购合同（4）服务采购验收。 需求单位或主管部门按照服务采购合同条款要求，组织对服务采购合同执行情况进行验收，形成验收记录（K3）。（5）服务采购负债的确认相关部门每半年对合同执行情况进行检查。对于已经完成的服务工作量，相关业务部门根据合同、服务工作进度或服务商提供的发票，由负责人审核，财务部门相关岗位确认相关负债（K4）。5)相关制度。无。6)控制证据。服务采购需求计划表、服务采购供应商资质审批表、服务采购合同、服务采购合同验收记录、服务采购工作量统计表。7)控制证据示范（见附录）。附录服务采购供应商资质审批表附录服务采购供应商资质审批表推荐单位名称（盖章）：供应商名称：基本情况企业性质：法人代表：注册资金：通信地址：邮编：联系人：联系电话：传真：E-mail：质量认证情况：主要准入服务类别：与推荐单位合作情况简述： 推荐部门意见：经办人：负责人签字：年月日主管部门意见：经办人：负责人签字：年月日主管领导审批意见：审批人签字：年月日单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.01原油销售股份公司（相关部门）专业公司（相关部门）地区公司（相关部门）地区公司（所属单位） 相关部门01.下发审批的年度原油配置计划年度原油配置计划K11相关部门02.下发年度原油配置计划年度原油配置计划04.部门负责人审批销售部门03.编制月度销售执行计划月度销售执行计划不通过K1通过3计量质量部门08.定期进行计量器具检定计量器具检定报告销售部门05.根据原油销售执行计划及规定的发货指令发货发货凭证K22生产单位06.原油交接、计量、确认1.质量检验报告2.计量记录3.签认记录K3销售部门07.相关人员编制销售日报，部门负责人审核销售日报关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司 业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：最后更新时间：2005-10业务主管部门：勘探与生产公司关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．销售计划（包括计划调整）未经有效审批－股份公司审批年度原油配置计划（含计划调整）。－地区公司销售部门根据股份公司天然气管道分公司下达的月度原油产销计划，编制月度原油销售执行计划，报部门负责人审核人工月度年度原油销售配置计划月度原油销售执行计划《中国石油天然气股份有限公司规划计划工作管理暂行办法（石油计字〔2000〕第22号）》√√√K22.发货没有根据有效的发货指令－地区公司销售部门根据原油销售执行计划及规定的发货指令发货人工随时相关发货凭证《中国石油天然气股份有限公司产品销售结算管理暂行办法（石油财字〔1999〕第25号）》√√K33.原油量交接凭证记录数据不完整、不准确（数量、质量），交接记录未经双方确认-除管输以外的原油交接方式，填制原油销售交接记录（包含质量及数量）并按双方约定的方式确认。－在管输输送站的原油交接，要出具原油的质量及数量报告，并定期（各地区公司要明确确认频率）经购货方确认人工随时质量检验报告原油销售交接记录管输销售双方签认记录√√原油销售关键控制程序1)适用范围。本程序适用于原油产品（含凝析油、稠油等视同原油管理）销售业务管理。 2)风险。（1）销售计划（包括计划调整）未经有效审批（K）。（2）发货没有根据有效的发货的指令（K）。（3）原油量交接凭证记录数据不完整、不准确（数量、质量），交接记录未经双方确认（K）。3)部门职责。（1）股份公司勘探与生产分公司负责计划的制定及管理。（2）地区公司销售部门为本控制程序的实施部门。4)控制。（1）销售计划管理。①股份公司审批年度原油配置计划（含计划调整）（K1）。②地区公司销售部门根据股份公司天然气管道分公司下达的月度原油产运销计划，编制月度原油销售执行计划，报部门负责人审核（K1）。③销售发货。（2）地区公司销售部门根据原油销售执行计划及规定的发货指令发货（K2）。（3）原油交接（K3）：①除管输以外的原油交接方式，填制原油销售交接记录（包含质量及数量）并按双方约定的方式确认。②在管输输送站的原油交接，要出具原油的质量及数量报告，并定期（各地区公司要明确确认频率）经购货方确认。（4）地区公司各生产单位销售部门每天根据生产日报和销售情况编制销售日报，并由销售部门负责人进行审核。（5）地区公司计量、质量部门应根据当地政府部门的计量、质量法规定期（各地区公司要明确检定频率）对原油生产和销售过程的计量仪器仪表和化学检验设备组织检验，销售部门参与，检验结果包相关负责人审查。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司规划计划工作管理暂行办法》（石油计字〔2000〕第22号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司产品销售结算管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）。 6)控制证据。年度原油销售配置计划、原油销售执行计划、相关发货凭证、质量检验报告、原油销售交接记录、管输销售双方签订记录。7)控制证据示范（见附录）附录1矿（厂）原油提货凭证附录2矿（厂）原油交接签认单附录3矿（厂）原油交接签认单（管输）附录4矿（厂）原油交接质量签认单。附录1矿（厂）原油提货凭证（本单限现场交付原油专用）签发时间连续编号客户名称保证金收据号合同号计划文件号提运人身份证号提运车号提运地点本次提运限量主管领导签发部门负责人填制人附录2矿（厂）原油交接签认单（本单限现场交付原油专用）签发时间连续编号客户名称提运单限量提运凭证编号本次实际提运提运人身份证号提运车号提运地点原有种类计量计算依据值1值2值3值4计算结果管标准容积实际发运容积原油比重实际发运（吨）发运现场负责人复核客户签字附录3矿（厂）原油交接签认单（管输）（本单限管输交付原油专用）签发时间连续编号 客户名称交油点月计划供应日计划供应月累计已供日实际供应计量计算依据值1值2值3值4计算结果压力温度管径供油时间计算值发运现场负责人复核客户签字附录4矿（厂）原油交接质量签认单（本单限现场交付原油专用）连续编号原油质量检验记录抽样量（升）组分含水量（毫升）烃含砂量（克）CL纯油量ML现场负责人复核客户签字注：本单的分析报告必须与本单一起使用方为有效。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.02天然气销售股份公司（相关部门）专业公司（相关部门）地区公司（相关管理部门）地区公司（所属单位） 相关部门01.下发审批的年度天然气销售计划年度天然气销售计划相关部门02.下发年度天然气销售计划年度天然气销售计划销售部门03.编制月度天然气销售执行计划并由部门负责人审核月度天然气销售执行计划K11相关部门04.地区公司主管领导审批后签定天然气销售合同天然气销售合同计量质量部门09.定期进行计量器具检定计量器具检定报告生产单位调度部门05.依据销售合同发出调度令调度指令生产单位06.输气站进行输气记录，交接班人员签字确认并经站长审核交接班记录2K2销售部门07.审核交接计量统计表交接计量统计表财务部门08.与客户结算，确认销售收入关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：天然气销售最后更新时间：2005-10业务主管部门：天然气与管道分公司重要风险关键控制制度索引适用单位 关键控制编号控制方法控制频率实施证据总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．销售没有签订有效的销售合同－销售部门和相关部门按照天然气销售年度计划与客户商定供气销售合同内容，报经单位主管领导批准后签订合同人工随时天然气销售合同《中国石油天然气股份有限公司合同管理管理暂行办法（石油法字〔2000〕第244号）》√√√K22.天然气销售交接计量统计表不准确，影响结算的准确－地区公司所属单位的销售部门应及时对配气站的交接计量统计表进行审核，交财务部门人工随时交接计量统计表《中国石油天然气股份有限公司天然气销售计划管理暂行办法（石油气字〔2001〕第189号）》√√天然气销售关键控制程序1)适用范围。本程序适用于天然气销售业务。2)风险。（1）销售部门（包括计划调整）未经有效审批。（2）销售没有签订有效的销售合同（K）。（3）天然气输送未经有效授权。（4）天然气销售交接计量统计表不准确，影响天然气结算的准确（K）。3)部门职责。（1）天然气与管道分公司负责下达销售计划。（2）地区公司所属各级生产单位为销售实施部门。（3）相关业务部门为质量（计量）部门负责天然气销售的数质量管理工作。4）控制。 （1）销售计划的审批。①股份公司审批年度天然气用气指标。②销售部门根据专业公司下达的年度天然气用气指标，编制月度天然气销售执行计划，报部门负责人审核。（2）销售部门和相关部门按照天然气销售年度计划与客户商定供气销售合同内容，报经单位主管领导批准后签订合同（K1）。（3）生产调度部门定期依据销售部门提供的客户合同及保证金余额下达天然气调度指令，报主管生产领导批准后执行。（4）配气站值班员工填制交接班记录，接班人员及班长对记录的准确性进行审核，并签字确认。（5）地区公司所属单位的销售部门应及时对配气站的交接计量统计表进行审核，交财务部门(K2)。（6）地区公司计量、质量部门应根据计量、质量法规定期（各地区公司要明确检定频率）对天然气生产和销售过程的计量仪器仪表和化学检验设备组织检验，销售部门参与，检验结果报经相关负责人审查。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司合同管理暂行办法》（石油法字〔2000〕第244号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司天然气销售计划管理暂行办法》（石油气字〔2001〕189号）。6)控制证据。天然气销售合同、交接计量统计表。7)控制证据示范。无。关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：06产品销售 当前子流程名称：天然气销售最后更新时间：2005-10业务主管部门：天然气与管道分公司关键控制编号重要风险等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．输入销售管理系统的销售指令数据与实际数据不一致－销售部门对于输入销售管理系统的销售指令（销售合同、订单、销售通知单、提货通知单等）数据进行有效的核对，确认输入销售管理系统的数据与原始的业务单据内容一致（销售指令输入系统后，从销售管理系统中直接打印出来，人工检查核对及签字，签字后归档保存）。可以根据实际情况选择以下两种控制活动之一：（1）每张销售业务单据单独核对：业务人员检查核对销售指令和原始单据后，将销售指令信息输入销售管理系统，打印销售指令，核对原始单据并签字。签字后的销售指令与原始单据一并保存以便核查。（2）集中核对：每日或每周集中从销售管理系统中打印当日或当周销售指令明细汇总，与原始单据进行比对，确认无误后签字。将签字后的销售指令明细归档以便核查。人工随时/每日/每周系统中打印的签字的销售指令或销售指令明细；原始的销售业务单据；√√√√等级二销售信息系统增加手工关键控制程序1)适用范围。本程序适用于使用等级二销售系统的地区公司，这些地区公司除运用销售信息系统外，应增加手工控制。2)风险。输入销售管理系统的销售指令数据与实际数据不一致（K）。3)部门职责。 地区公司相关业务部门负责本程序的归口管理。4)使用等级二销售应用系统增加的关键控制销售部门对于输入销售管理系统的销售指令（销售合同、订单、销售通知单、提货通知单等）数据进行有效的核对，确认输入销售管理系统的数据与原始的业务单据内容一致（销售指令输入系统后从销售管理系统中直接打印出来，人工检查核对及签字，签字后归档保存）（K1）。可以根据实际情况选择以下两种控制活动之一：（1）每张销售业务单据单独核对：业务人员检查核对销售指令和原始单据后，将销售指令信息输入销售管理系统，打印销售指令，核对原始单据并签字。签字后的销售指令与原始单据一并保存以便核查。（2）集中核对；每日或每周集中从销售管理系统中打印当日或当周销售指令明细汇总，与原始单据进行对比，确认无误后签字。将签字后的销售指令明细归档以便核查。5)相关制度。6)控制证据。系统中打印的签字的销售指令或销售指令明细；原始的销售业务单据。7)控制证据示范。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.02.02成品油零售地区公司 加油站交接人员01.抄录当班加油机起止码数并与当班加油机发数量核对登加油站交接班记录交接班记录加油站站长02.审核当班加油机起止码数、加油机交接班记录并且签字确认交接班记录加油站相关人员03.依据交接班记录编制销售日报，站长审核1.交接班记录2.销售日报表1K1地区公司所属单位04.财务部门和零售管理部门月末对加油站存货盘点情况和进销存数量进行审核1.进销存数量核对表2．存货盘点表零售管理部门05.根据国家规定，负责对加油机、计量器具定期向有关部门申请鉴定合格证明关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司 业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：成品油零售最后更新时间：2005-10业务主管部门：炼油与销售分公司关键控制编号重要风险等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．销售信息（包括品种、数量、价格、货款回收等）不准确－地区公司所属单位财务部门与零售管理部门、加油站月末核对进销存数量；－地区公司所属单位财务部门和零售管理部门月末对加油站存货盘点情况进行审核人工月度加油站进销存数量核对表；加油站存货盘点表《中国石油天然气股份有限公司加油站管理规范》（油炼销字〔2002〕2号）√成品油零售管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于成品油零售业务。2)风险。销售信息（包括品种、数量、价格、货款回收等）不准确（K）。3)部门职责。地区公司所属单位财务部门和零售管理部门负责本程序的归口管理。4)控制。（1）地区公司所属单位财务部门与零售管理部门、加油站月末核对进销存数量（K1）。（2）地区公司所属单位财务部门和零售管理部门月末对加油站存货盘点情况进行审核（K1）。5)相关制度。 《中国石油天然气股份有限公司加油站管理规范》（油炼销字〔2002〕2号）。6)控制证据。加油站进销存数量核对表、加油站存货盘点表。7)控制证据示范（见附录）。附录1商品进销存数量核对表。附录2存货盘点明细表。附录1商品进销存数量核对表编制单位：年月日单位：千克品名本月增加数量本月减少数量月末结存数量财会部门销售管理部门差异差异原因财会部门销售管理部门差异差异原因财会部门销售管理部门差异差异原因其他差异原因财会对帐员：销售部门对帐员：油库（加油站）保管员：附录2存货盘点明细表编制单位：盘点截日：年月日单位：元、千克或升类别存货名称财务账结存数量实点数存货盘点盈亏数量存货单位盈亏金额备注合计库站实存数入帐未到货数量货到未入帐数量客存（已售未提）数量代储数量未入帐务账外欠（已提未售）数量其他数量1库存商品合计合计盈亏原因分析实物部门负责人：财会：业务：计量：制表：日期：年月日单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售 编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.07.01预收货款地区公司财务处出纳岗01.收取预收款项财务处销售核算岗位02.账务处理会计凭证不通过03.稽核岗稽核通过K11财务处销售核算岗位04.定期（每年至少一次）与债权人签认预收账款余额预付账款余额签认单财务处销售核算岗位05.对预收账款余额进行分析性检查1.分析性检查记录2.签认单关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：预收货款 最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K1预收账款余额不正确－财务部门定期（每年至少一次）与债权人签认预收账款余额人工每年至少一次预收账款余额签认单√√√√√单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.07.02现收货款地区公司1财务处出纳岗01.收取款项并送存银行银行进账单K1财务处相关岗位202.对每天的销售现金性货款的存入银行情况进行审核财务处销售核算岗位03.账务处理会计凭证关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：现收货款最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部 关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.现金收款没有及时、安全存入银行；2.现金收款情况未及时进行审核－财务部门对每天现金性货款（包括现金、支票等）的存入银行情况进行审核：将销售报表现金性货款应收数与存入银行货款的实收数进行核对，如有异常情况与销售部门联系，重大问题向财务负责人报告人工日销售报单；银行进账单《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）√√√√√单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.07.02定期结算地区公司销售部门销售岗01.对客户信用度进行调查了解、评价、签订协议定期结算销售协议1K102.销售部门负责人审核不通过K1通过03.销售主管领导审批K22财务处销售核算岗位03.账务处理会计凭证通过关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司 业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：定期结算最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.定期结算未签定有效协议－销售部门负责组织与客户签定定期结算销售协议，经地区公司销售部门负责人审核后报主管领导审批人工随时定期结算销售协议√√√√√K22.欠款未及时确认－财务部门会同相关业务部门至少每半年与债务人签认应收账款余额人工随时应收账款签认单√√√√√货款回收管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于股份公司销售货款回笼管理，包括现收货款、定期结算、预收货款等。2)风险。（1）预收货款。①预收货款余额不正确（K）。②预收货款被错误的确认为销售收入，或将预收款项长期挂账不及时确认销售收入。（2）现收货款。①现金收款没有及时、安全存入银行（K）。②现金收款情况未及时进行审核（K）。（3）定期结算。①定期结算未签订有效协议（K）。②欠款未及时确认（K）。 3)部门职责。（1）销售部门负责货款回笼工作。（2）财务部门负责对销售货款回笼情况进行审核和监督。4)控制。（1）预收货款。①会计稽核岗审核预收款的会计处理。②财务部门定期（每年至少一次）与债权人签认预收账款余额（K1）。（2）现收货款。财务部门对每天现金性货款（包括现金、支票等）的存入银行情况进行审核：将销售报表现金性货款应收数与存入银行货款的实收数进行核对，如有异常情况与销售部门联系，重大问题向财务负责人报告（K1）。（3）定期结算。①销售部门负责组织与客户签定定期结算销售协议，经地区公司销售部门负责人审核后报主管领导审批（K1）。②财务部门会同相关业务部门至少每半年与债务人签认应收账款余额（K2）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）。6）控制证据。预收账款余额签认单、销售报表、银行进账单、定期结算销售协议、应收账款签认单。7)控制证据示范（见附录）。附录1往来款项确认函。附录2往来款项确认书。附录3销售日报表。附录1 往来款项确认函编号：致：为了证明中国石油××分公司（以下简称“我公司”）与贵公司往来账目账账相符，以便及时发现纠正财务数据不符之处，现将我方截止年月日的往来账结余数通知如下：我公司欠贵公司往来款合计人民币元（大写）；贵公司欠我公司往来款合计人民币元（大写）。请贵公司认真核对贵方账目，并在下列《往来账目确认书》上签章后尽快回复我公司。联系人：联系电话：中国石油××分公司年月日附录2往来款项确认书编号：致中国石油××分公司：贵公司《往来款项确认函》收悉，经查核我方账目，截止年月日，我公司欠贵公司往来款合计人民币元（大写）；贵公司欠我公司往来款合计人民币元（大写）。有关说明事项如下：法定代表人或负责人（签字）：单位（公章）：联系人：联系电话：年月日 附录3销售日报表加油站：年月日单位：元、升序号品名数量单价金额销售及资金构成情况含税额不含税额销项税当日现款销售项目金额非销售款项项目金额1现金销售（现款现货）现金预交货款2转账销售（现款现货）转账预交货款3现金客存销售（含油票）收回欠款（现金）4转账客存销售（含油票）收回欠款（转账）5小计6当日非现款销售银行POS机销售交款情况小计7IC卡加油销售现金入行8预交款销售转账入行9定期结算销售10未收货款销售11小计12合计合计小计备注：对于栏次不够项目，单独附表填报普通发票：号至号，号至号，号至号，合计份增值税发票：号至号，合计份作废发票号码：合计份；银行进账单份；附件合计份加油站负责人：复核：附表人：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售 编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0106.09销售收入地区公司相关部门相关岗位01.开具销售发票并审核发票K11财务处销售核算岗02.审核原始凭证（有销售信息系统的单位需打印销售系统相关单据）并确认销售收入，编制记帐凭证记帐凭证、销售报表、系统中打印的签字的单据、发票K2203.稽核岗稽核通过财务处销售核算岗04.与相关部门月末核对当月销售数量购销存数量核对表K3关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：06产品销售当前子流程名称：销售收入最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.销售发票未经有效审核－地区公司负责开具发票的部门依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单等）开具销售发票并经相关岗位审核人工随时发票《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）√√√√√K22.销售收入确认不准确－财务部门对销售报表等原始凭证（有销售信息系统的单位需打印销售系统相关单据）进行审核（包括销售价格、销售数量、销售金额、货款结算等），确认销售收入，编制记帐凭证人工随时销售报表系统中打印的签字单据；发票√√√√√K3－财务部门与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性人工月度购销存数量核对表√√√√√销售收入管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于销售收入核算业务。2)风险。（1）销售发票未经有效审核（K）。（2）销售收入确认不准确（K）。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。 4)控制。（1）地区公司负责开具发票的部门依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单等）开具销售发票并经相关岗位审核（K1）。（2）财务部门对销售报表等原始凭证（有销售信息系统的单位需打印销售系统相关单据）进行审核（包括销售价格、销售数量、销售金额、货款结算等），确认销售收入，编制记帐凭证（K2）。（3）财务部门稽核岗对销售核算岗编制的记帐凭证和原始凭证进行稽核（包括对科目、金额等的稽核）。（4）财务部门与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性（K2）。（5）月末销售核算岗与股份公司其他单位就内部销售数量、销售金额进行签认。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司产品销售管理暂行办法》（石油财字〔1999〕第25号）。6)控制证据。销售发票、销售报表、购销存数量核对表、系统中打印的签字的单据、发票。7)控制证据示范（见附录）。附录1销售日报表。附录2财务与业务销售量签认单。销售日报表编制单位：年月日单位：吨，元，元/吨项目品名及规格销售对象数量单价金额税金收款方式一．普通发票一．开票收款情况小计现金收款二．内部调拨单银行支票小计承兑汇票三．增值税发票冲减预付款小计冲票四．外销情况欠款 小计财务结算内部调拨单小计二．未开票收款情况现金收款银行支票承兑汇票其他小计三．收款合计四．发票号情况普通发票内部调拨单增值税发票其中：作废合计销售机构主管：审核人：制表人：签收人：附录2财务与业务销售量签认单编制单位：×××分公司单位：吨品号财务报表量业务报表量纯销售差额合计差额批发内部移出零售合计内部移出外部批发零售合计当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数当月数累计数1234567891011121314151617=1+5-11-1318=2+6-12-1419=7-1520=8-1690#93#97#其他 汽油小计＋5#＋10#0#－10#－20#－35#柴油小计填报说明：“合并后总计”填列的是剔除掉溶剂油、重油、天然气、重油、沥青、其他等油品后的汽油、煤油、柴油、润滑油四大成品油的销售量。财务资产部审核人：财务资产部核对人：营运销售部审核人：营运销售部核对人：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：06业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：01 07.01存货入库地区公司（仓储部门）地区公司（财务部门）01.04物资采购02.保管员核对入库单不通过通过质量、计量人员03.检验入库货物质量和数量1.质量检验报告2.入库单K1k21、2不通过04.部门负责人或指定人员审核仓储管理岗05.进行实物数量分类核算，将存货入库登记入帐存货核对情况记录表仓储管理岗06.将入库单的不同联次送达相关部门，登记仓储部门票据交接记录仓储部门票据交接记录仓储管理岗07.审核入库单的连续编号存货核算岗K308.核对从物资管理系统中输出的材料入库信息，确认其与实际入库信息一致后才能输入财务系统存货核算岗09.对存货入库损耗按批次予以确认并进行入库的账务处理3 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：存货入库最后更新时间：2005-10业务主管部门：电子商务部关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.入库存货质量未检验或检验不准确－仓储部门根据存货入库管理规定，按照合同或相关规定，由具有一定资质的质量化验人员或相关人员，对入库存货的质量进行检验，检验合格后方可入库人工随时质量检验报告（单）√√√√√K22.入库存货数量计量不准确－仓储部门根据存货入库管理规定，由计量人员或仓储保管员对入库存货的数量进行计量验收，并办理数量交接手续。如出现超定额损耗，查明原因并进行处理人工随时入库单√√√√√K33.输入财务系统的物资入库信息与原始的实际单据不一致－财务部门核对从物资管理（属于购销存一体化）系统中输出的材料入库信息，确认其与实际入库信息一致后才能输入财务系统（需要将原始单据、包括发票等，与物资管理系统打印的入库单据进行核对，确认无误后才能输入财务系统）人工随时物资入库原始单据；系统中打印的入库单√√√√√ 单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：产品销售编制人：流程编号：07业务主管部门：最后更新时间：2005-10业务参与部门：版本：0107.02入库成本核算地区公司（财务部门）01.07.01存货入库存货核算岗02．审核入库资料编制记帐凭证03.稽核岗审核记帐凭证不通过04.存货核算岗判断是否暂估入库通过否是存货核算岗K1105.月末审核暂估存货统计表06.存货核算岗判断是否内部交易是否K3存货核算岗08.与仓储部门核对存货明细帐K232存货核算岗07.内部交易抵消与核对内部购销往来签认单 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：入库成本核算最后更新时间：2005-10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.暂估存货入库记录不准确、不完整－财务部门月末审核暂估存货统计表的准确性、完整性人工月度暂估材料统计表√√√√√K22.内部交易核对不及时、不准确－财务部门月末对股份公司内部购销业务，与对方单位进行数量和金额的核对，按月出具书面签认单人工月度内部购销往来签认单《中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法》（油财字〔2000〕第179号）√√√√√K33.物资管理系统中的业务数据与财务系统中的账务数据不一致－财务部门定期将存货明细帐记录、当月出库、入库记录与仓储部门存货和出入库明细帐记录进行核对（仓储部门确认数量、财务部门确认金额无误；仓储部门的存货和出入库记录从物资管理系统中打印出来，比对过程中发现差异，需要检查原始单据，包括发票，或者各领料部门的纸面领料单等）人工随时物资入库原始单据；系统中打印的入库单√√√√√ 存货入库关键控制程序1)适用范围。本程序适用于存货入库管理及入库成本核算业务。2)风险。（1）存货入库。①入库存货质量未检验或检验不准确（K）。②入库存货数量计量不准确（K）。③入库记录不准确、不完整，验收单与实际收货不一致。④输入财务系统的物资入库信息与原始的实际单据不一致（K）。（2）入库成本核算。①存货计价不准确。②暂估存货入库记录不准确、不完整（K）。③内部交易核对不及时、不准确（K）。④物资管理系统中的业务数据与财务系统中的账务数据不一致。3)部门职责。（1）仓储部门负责存货入库的业务管理。（2）财务部门负责入库成本的核算业务。4)控制。（1）存货入库。①仓储部门根据存货入库管理规定，按照合同或相关规定，由具有一定资质的质量化验人员或相关人员，对入库存货的质量进行检验验收，检验验收合格后方可入库（K1）。②仓储部门根据入库管理规定，由计量人员或仓储保管员对入库存货的数量进行计量验收，并办理数量交接手续。如出现超定额损耗，查明原因并进行处理（K2）。③财务部门核对从物资管理（属于购销存一体化）系统中输出的材料入库信息，确认其与实际入库信息一致后才能输入财务系统（需要将原始单据，包括发票等，与物资管理系统打印的入库单据进行核对，确认无误后才能输入财务系统）（K2）。④入库情况审核。 a．仓储部门的负责人或指定人员，对记载存货入库质量、数量、规格、型号和材质的入库单进行审核并签字（包括：入库的存货是否属于本公司管理的存货，化验和计量准确性；质量不合格、数量短少情况）。b．仓储部门对于直达物资，各地区公司按各自的出入库管理程序执行，仓储稽核岗进行审核。⑤入库凭证交换。a．仓储部门的票据传递人员，将存货入库的相关资料的不同层次（存货入库单、质量检定报告等），每日/周/月送达相关部门（财务部门、采购管理部门等），确保当月的入库单在月末结账前送达财务部门，并在“仓储部门票据交接记录”上签字。b．仓储管理岗每月对入库单是否连续编号进行审核，对于不连续的入库单进行重点检查，并将检查情况书面给领导报告，财务稽核岗对入库单不定期审核。（2）入库成本核算。①财务存货核算岗审核采购合同、验收单、入库单、发票，审核入库存货的数量、计价是否准确无误，根据《企业会计制度》的规定，确定存货的入库数量和入库成本，及时编制记帐凭证。会计稽核岗对记帐凭证进行审核。②财务部门月末审核暂估存货统计表的准确性、完整性（K1）。③财务部门月末对股份公司内部购销业务，与对方单位进行数量和金额的核对，按月出具书面签认单（K2）。④财务部门定期将存货明细帐记录、当月出库、入库记录与仓储部门存货和出入库明细帐记录进行核对（仓储部门确认数量，财务部门确认金额无误；仓储部门的存货和出入库记录从物资管理系统中打印出来，比对过程中发现差异，需要检查原始单据，包括发票，或者各领料部门的纸面领料单等）（K3）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理办法》（油财字〔2000〕第179号）。6)控制证据。 存货入库质量检验报告（单）、入库单、暂估材料统计表、内部购销往来签认单、从系统中打印的签字的采购订单、合同原件。7)控制证据示范（见附录）。附录1存货质量检验报告。附录2物资入库验收单。附录3生产维修物资入库验收单。附录4到货记录。附录5存货核对情况记录表。附录6暂估入库存货清理明细表。附录7内部单位购销签认单。附录8内部购销签认单。附录9内部往来签认单。附录1存货质量检定报告序号运单号或车号到货时间合同号或发票号验收日期供货单位物资名称及型号规格单位计量数质检情况简录单价总金额交接人验收人保管人应收数量实收数量不合格数制表：审核：审批：附录2物资入库验收单验收单位：验收单编号：到货日期年月日合同号收料人验收日期年月日供货单位保管员制单日期年月日运单号负责人序号物资名称规格及型号代码计量单位实收数量计划单价金额计划号 附录3生产维修物资入库单入库单位：制单日期：入库单编号：供货厂家：委托单号：采购类型：序号物资编码物资名称及规格型号计量单位计划单价入库数量金额总计批准人材料组长稽核员交料人验收人附录4到货记录单位：时间：连续编号：到货日期物资名称规格型号单位数量外观检验记录验收日期验收人整车号汽车号运单号供货单位送货人年月日实际到货验收合格不合格合格不合格附录5存货核对情况记录表单位：制表时间：类别物资名称仓库帐面数量厂财务账面数量单位差额核对人员签字备注（帐帐不符原因）保管员财务核算员12…………5960合计厂财务主管：仓储部主管：制表： 附录6暂估入库存货清理明细表单位：――年――月单位：元物资类别物资名称供货单位数量单价金额暂估入库时间未处理原因预计处理时间实际处理时间材料员合计审核人：制表：附录7内部单位购销签认单签发单位：年月日单位：吨（千立方米）金额单位：元序号销货方填列内容购货方填列内容销货方单位销货方所属板块对帐时间销售产品类别销售数量销售金额购货方单位产品类别是否股份内部单位购货方所属板块购货数量购货金额是否对符合计销货方签发人：购货方签发人：销货方负责人：购货方负责人：联系电话：联系电话：传真：传真：销货单位盖章：购货单位盖章：附录8内部购销签认单签发单位：年月单位：吨、元序号油品类别销货方：购货方：本月销售数量本月销售金额本年销售数量本年销售金额本月销售数量本月销售金额本年销售数量本年销售金额是否核对一致1234合计0.00000.00 销货方签发人：购货方签发人：销货方负责人：购货方负责人：联系电话：联系电话：传真：传真：销货单位盖章：购货单位盖章：附录9内部往来签认单签发单位：年月单位：吨、元序号项目签发方名称确认方名称所属板块所属板块债权金额债务金额债权金额债务金额是否核对一致1应收（应付）内部单位款2……3……4……合计签发人：确认人：签发方负责人：确认方负责人：联系电话：联系电话：传真：传真：债权方单位盖章：债务方单位盖章：单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：存货管理编制人：流程编号：07业务主管部门：最后更新时间：2005－10业务参与部门：版本：0107.03存货盘点 地区公司（仓储部门）盘点小组01.制定存货盘点管理办法1仓储管理岗02．定期与财物部门对账盘点小组03．组织盘点3K22K1质量、计量人员04.对质量数量有变化的存货进行检定1.质量检定评估报告2．计量检定报告不通过05.相关责任人审核通过盘点小组06.填写实物盘点计量表盘点计量表/单不通过07.相关人员审核K1盘点小组08.编制确认存货盘点结果存货盘点表通过财物部门K110.根据批准的盘点结果进行帐务处理4K1财物部门09.会同相关业务部门对盘点结果进行审批盘盈、盘亏、毁损、报废审批表关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：存货盘点最后更新时间：2005－10业务主管部门：关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11.没有建立明确的盘点程序－地区公司制定存货盘点管理办法人工随时存货盘点管理办法√√√√√K22.帐帐不符，影响存货盘点的准确性－财务部门每月（季度）将存货明细帐记录与仓储部门存货明细账记录进行核对人工定期存货核对记录√√√√√K33.存货盘点结果不准确－保管员、仓储部门负责人和盘点小组的其他相关人员审核存货盘点表并签字人工定期存货盘点表√√√√√K44.盘点结果没有及时处理－仓储部门对存货定期盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废，填制“待处理财产盘盈、盘亏、毁损、报废审批表”，上报财物部门和相关业务部门进行审核确认人工定期存货损耗计算表；存货盘盈、盘亏、毁损、报废审批表√√√√√K5－仓储部门、财物部门根据审批确认后的“存货损耗计算单”、“盘盈、盘亏、毁损、报废审批表”，分别进行帐务处理人工定期存货盘点关键控制程序1）适用范围。本程序适用于存货盘点业务。2)风险。（1）没有建立明确的盘点程序（K）。（2）帐帐不符，影响存货盘点的准确性（K）。 （3）存货盘点结果不准确（K）。（4）盘点结果没有及时处理（K）。3)部门职责。（1）各地区公司物资采购、产品销售管理部门负责物资管理的制度建设工作和明确盘点管理制度。（2）仓储部门牵头、财务部门和物资采购管理部门相关人员参加，共同实施库存存货盘点。（3）财物部门负责库存升损的帐务处理。4)控制。（1）盘点准备。①各地区公司制定存货盘点管理办法（K1）。②财务部门定期将存货明细帐记录与仓储部门存货明细账记录进行核对（K2）。（2）存货质量检验。存货盘点小组由具有质量检定资质的人员参加，对库存实物有质量变化的存货进行检定和残次评估，出具质量检定评估报告，并经相关责任人员（保管员、仓储部门的负责人）审核签字确认。（3）实物数量计量。存货盘点小组必须由具有计量资质的人员参加，对库存实物数量进行计量（计量器具必须经计量检验部门定期检验，并出具检验合格证书），填写实物盘点计量表/单，并经相关责任人员（保管员、仓储部门的负责人）审核签字确认。（4）编制盘点表。①存货盘点小组编制“存货盘点表”，计算存货升损情况；存货盘点表应包括：存货数量，存货变质、报废、毁损情况，计提跌价准备的原始依据，残次评估报告等。②保管员、仓储部门负责人和盘点小组的其他相关人员审核存货盘点表并签字（K3）。（5）盘点结果的处理。①仓储部门对存货定期盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废，填制“ 待处理财产盘盈、盘亏、毁损、报废审批表”，上报财物部门和相关业务部门进行审核确认（K4）。②仓储部门、财物部门根据审批确认后的“存货损耗计算单”、“盘盈、盘亏、毁损、报废审批表”，分别进行帐务处理（K5）。③财物部门会计核算岗依据有效地“存货盘盈、盘亏、报废审批表”对超定额损耗和非正常损耗涉及的增值税进项税予以转出，做相应会计处理，并经会计稽核岗进行审核。5）相关制度。股份公司没有统一管理制度，建议股份公司制定存货盘点的相关管理制度。6)控制证据。存货盘点管理办法、存货核对记录、存货盘点表、存货损耗计算单、存货盘盈、盘亏、报废审批表。7)控制证据示范（见附录）附录1库存物资盘点表附录2存货盘点明细表附录3油品损耗处理凭证附录1库存物资盘点表类别物资名称仓库账面金额（1）仓库实际金额（2）厂帐务账面金额差额（1）－（2）差额（3）－（1）差额（3）－（2）1～2年不动物仓库实物金额（4）3年不动物仓库实物金额（5）盘点人员备注帐实不符原因保管员计划员结算员12……5960合计厂财务主管：业务部主管：仓储部主管：结算部主管：制表：附录2存货盘点明细表 编制单位：盘点截日：年月日单位：元、千克或升类别存货名称帐务帐结存数量实点数存货盘点盈亏数量存货单价盈亏金额备注合计库站实存数入账未到货数量货到未入帐数量客存（已售未提数量）代储数量未入帐务帐外欠（已提未售）数量其它数量123合计盘亏原因分析总会计师：实物部门负责人：财会：业务：计量：制表：制表日期：年月日附录3油品损耗（溢余）处理凭证品名规格：年月日金额；元重量单位：kg流转环节实际损溢定额损耗超耗量溢余量损耗溢余处理备注环节重量损耗溢余损耗率％定损率％定损量单价损耗溢余金额运输储存输转装卸灌桶零售合计原因油库意见储运部门意见财会部门意见领导批示主管：制单：注：本凭证一式四联，第一联制表部门留存；第二联财会部门记账；第三联报统计部门；第四联报储运部门。单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：存货管理 编制人：流程编号：07业务主管部门：最后更新时间：2005－10业务参与部门：版本：0107.04存货出库地区公司（业务部门）地区公司（仓储部门）1、2业务销售岗01.依据审批后的发货指令开具出库单（调拨单）出库单（调拨单）K1仓储管理岗02.办理发货手续03.主管领导审批不通过K1通过仓储管理岗04．对出库存货计量K2仓储管理岗305.核对销售管理系统出库信息与销售指令及实际出库信息是否一致稽核岗06.稽核仓储管理岗07.出库票据传递与交接08.07.05发出成本核算关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：存货盘点最后更新时间：2005－10业务主管部门： 关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的手工控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11.存货出库未经有效审批；2.出库单与实际发货不一致，出库记录不准确－业务人员依据审批后的发货指令开具出库单或内部调拨单，保管员或付油员按照规定的程序，办理发货手续；－油品出库：油品计量员必须于当天发油前对油品密度进行测定，报领导审批后执行。产品出库后，付油员登记“油品付油记录登记表”并签字，由业务统计岗复核人工随时出库单或内部调拨单；油品付油记录登记表；存货收发存报表；油品密度测定审批表√√√√√K23.输入销售管理系统的销售出库信息与销售指令、实际出库信息不一致－仓储部门对于在销售管理系统中输入的出库信息需要与销售指令信息及计量单等实际出库信息进行有效的核对，包括核对客户、送达地址、产品种类、数量等；－对于库销的销售业务，从系统中打印出根据销售指令产生的出库单，保管员根据出库单执行出库后，与出库的计量单进行比对，确认无误后，签字归档保存；－对于直销的销售业务，核对销售指令与计量单，确认无误后，签字归档保存人工定期系统中打印的签字的出库单；计量单√√√√√单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：存货管理 编制人：流程编号：07业务主管部门：最后更新时间：2005－10业务参与部门：版本：0107.05发出成本核算地区公司（财物部门）地区公司（仓储部门）02.存货核算岗审核出库原始凭证不通过通过03.稽核岗稽核通过仓库管理岗05.核对物资管理系统出库信息与实际出库信息是否一致存货核算岗和成本核算岗06.分别进行相关帐务处理2K1K11、3存货稽核岗04.编制出库汇总表与销售、物资等部门确认，分配成本1.存货出库汇总表2.销售成本结转表不通过07.稽核岗稽核会计处理的正确性不通过K2通过K2存货核算岗08.与仓储部门核对存货明细账仓库管理岗01.提供出库原始资料关键控制文档 单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：发出成本核算最后更新时间：2005－10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的手工控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11.发出存货计价不准确。存货发出成本计算错误－财务部门与销售部门、物资部门对当月出库存货进行核对，并对核对结果进行签字确认人工月度存货出库总表√√√√√K2－财物部门稽核会计处理的正确性，内容包括是否根据股份公司规定的成本结转方法正确结转成本，按照计划价格进行存货核算的单位是否按照股份公司的规定正确计算并结转存货成本差异人工随时销售成本结转表√√√√√关键控制文档（续）单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：发出成本核算最后更新时间：2005－10业务主管部门：财务部等级二应用系统增加的手工控制适用单位 关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K32.输入财务系统的物资出库信息与原始的实际单据不一致－财务部门核对从物资管理系统中输出的材料出库信息，确认其与实际领料出库数据一致后才能输入财务系统（需要将原始单据，包括各单位的领料单等，与物资管理系统打印的出库单据进行核对，确认无误后才能输入财务系统）人工随时/每日/每周物资领用出库原始单据；系统中打印的出库单√√√√√K43.销售管理系统中的业务数据与财务系统中的帐务数据不一致－财务部门定期将存货明细账记录、当月出库、入库记录与仓储部门存货和出入库明细账记录进行核对（仓储部门确认数量，财物部门确认金额无误；仓储部门的存货的存货和出入库记录从物资管理系统中打印出来，比对过程中发现差异，需要检查原始单据，包括发票，或者各领料部门的纸面）人工月度签字的库存出入库汇总对账表√√√√√存货出库关键控制程序1）适用范围。本程序适用于存货出库、发出成本核算业务。2）风险。（1）存货出库。①存货出库未经有效审批（K）。②出库单与实际发货不一致，出库记录不准确（K）。③出库记录缺乏依据，存货出库凭证没有交接。④输入销售管理系统的销售出库信息与销售指令、实际出库信息不一致（K）。（2）发出成本核算。①发出存货计价不准确，存货发出成本计算错误（K）。 ②输入财务系统的物资出库信息与原始的实际单据不一致（K）。③销售管理系统中的业务数据与财务系统中的帐务数据不一致（K）。3）部门职责。（1）仓储部门负责存货出库实物管理和计量工作。（2）财务部门负责出库存货的会计核算工作。4）控制。（1）存货出库。①业务人员依据审批后的发货指令开具出库单或内部调拨单，保管员或付油员按照规定的程序，办理发货手续（K1）。②油品出库：油品计量员必须于当天发油前对油品密度进行测定，报领导审批后执行。产品出库后，付油员登记“油品付油记录登记表”并签字，由业务统计岗复核（K1）。③出库单或内部调拨单必须是多联单据。多联单据必须是连号，一次填制完成，不得分联次填写，并由不同的部门分别保存。多联单的保管部门要定期对账。④仓储部门的票据传递人员，将存货出库的相关资料的不同联次（存货出库单、质量检定报告等），每日/周/月送达相关部门（财务部门、采购、销售管理部门等），确保当月的出库单在月末结账前送达财务部门，并在“票据传递登记簿”上签字。⑤仓储管理岗每月对出库单是否连续编号进行审核，财务稽核岗对出库单不定期审核。⑥仓储部门对于在销售管理信息系统中输入的出库信息需要与销售指令信息及计量单等实际出库信息进行有效的核对，包括核对客户、送达地址、产品种类、数量等（K2）。a．对于库销的销售业务从系统中打印出根据销售指令产生的出库单，保管员根据出库单执行出库后，与出库的计量单进行比对，确认无误后，签字归档保存（K2）。b．对于直销的销售业务，核对销售指令与计量单，确认无误后，签字归档保存（K2）。（2）发出成本核算。 ①财务部门存货核算岗对销售的、调拨的、内部领用的有关票据的数量、金额、审批手续进行审核。②财务部门与销售部门、物资部门对当月出库存货进行核对，并对核对结果进行签字确认（K1）。③财务部门稽核会计处理的正确性，内容包括是否根据股份公司规定的成本结转方法正确结转成本，按照计划价格进行存货核算的单位是否按照股份公司的规定正确计算并结转存货成本差异（K2）。④财务部门核对从物资管理系统中输出的材料出库信息，确认其与实际领料出库数据一致后才能输入财务系统（需要将原始单据，包括各单位的领料单等，与物资管理系统打印的出库单据进行核对，确认无误后才能输入财务系统）（K3）。⑤财务部门定期将存货明细账记录、当月出库、入库记录与仓储部门存货和出入库明细账记录进行核对（仓储部门确认数量，财物部门确认金额无误；仓储部门的存货的存货和出入库记录从物资管理系统中打印出来，比对过程中发现差异，需要检查原始单据，包括发票，或者各领料部门的纸面）（K4）。5）相关制度。无。6）控制证据。出库单或内部调拨单、油品付油记录登记表、存货收发存报表、油品密度测定审批表、存货出库汇总表、销售成本结转表、系统中打印的签字的出库单、计量单、签字的库存、出入库汇总对账表。7）控制证据示范（见附录）。附录1出库单附录2销售成本结转表附录3物资收发存汇总表附录1出库单需求计划编号：NO：收料单位：发料编号：发料单位：运输车号： 存货编号存货名称及规格计量单位计划发出实际发出数量单价金额数量单价金额合计金额大写备注制单：业务：发料：审批：稽核：附录2销售成本结转表数据日期：年月日单位：吨、元/吨、元数据来源期初成本入库成本出库成本期末成本序号商品名称规格类别数量价格金额数量价格金额数量价格金额数量价格金额123456编制：审核：审批：附录3物资收发存汇总表时间：库房名称：序号大类物资编码物资名称/规格型号计量单位期初收入发出结存四号定位计划价格期初数量期初金额入库数量入库金额出库数量出库金额结存数量结存金额库架层位单位：中国石油天然气股份有限公司流程名称：存货管理 编制人：流程编号：07业务主管部门：最后更新时间：2005－10业务参与部门：版本：0107.06存货跌价准备股份公司（公司领导）股份公司（财务部）专业公司（相关部门）地区公司2不通过K209．公司主管领导审批通过会计处06.编制计提存货跌价准备审批表计提存货跌价准备审批表会计处08.收集专业公司意见计提存货跌价准备审批表09.财务部领导审核通过K2通过会计处10.拟定、下发计提存货跌价准备通知计提存货跌价准备通知通过07.财务处审核不通过K11财务部门01.会同相关部门每年对存货进行全面检查存货跌价准备检查测算表02.是否需要计提结束否是存货核算岗03.编制所属单位的计提存货跌价准备申请表计提（转回）存货跌价准备申请表K104.财务部门负责人审核通过05.总会计师（主管领导）审批K1存货核算岗11.帐务处理 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：07存货管理当前子流程名称：存货跌价准备最后更新时间：2005－10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11.存货跌价准备的计提和转回不及时、不准确－地区公司财务部门会同相关部门每年至少一次对存货进行全面检查，填写“存货跌价准备检查表”，如需要计提跌价准备（或需转回跌价准备）则填写“计提（转回）存货跌价准备申请表”，经地区公司审核后报股份公司审批人工每年至少一次存货跌价准备检查表；计提（转回）存货跌价准备申请表《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）》（油财字〔2002〕442号）√√√√√√K22.存货跌价准备的计提和转回未经有效审批－股份公司财务部门按照规定程序进行审批人工随时计提（转回）存货跌价准备审批表；批复文件√ 存货跌价准备关键控制程序1)适用范围。本程序适用于存货跌价准备业务。2)风险。（1）存货跌价准备的计提和转回不及时、不准确（k）。（2）存货跌价准备的计提和转回未经有效审批（k）。3)部门职责。（1）物资采购、销售管理部门或仓库部门负责实物存货的减值的初步判断，并提出减值意见。（2）财务部门负责存货减值准备的审查和上报、账务处理管理工作。4)控制。（1）地区公司财务部门会同相关部门每年至少一次对存货进行全面检查，填写“存货跌价准备检查测算表”，如需要计提跌价准备（或需转回跌价准备）则填写“计提（转回）存货跌价准备申请表”，经地区公司审核后报股份公司财务部审批（k1）。（2）股份公司财务部门按照规定程序进行审批（k2）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）。6)控制证据。存货跌价准备检查表、计提（转回）存货跌价申请表、计提（转回）存货跌价准备审核表、批复文件。7)控制证据示范。附录1计提存货跌价准备申请表。附录2计提存货跌价准备审核表。附录2计提存货跌价准备测算表。 附录1计提（转回）存货跌价准备申请表申请单位：年月日存货名称　　　存货类别　存货数量　计量单位　账面价值　估计售价　预计完工成本　预计销售费用　已提跌价准备金额　拟提跌价准备金额　　　提取减值准备主要原因　财务部门意见主管领导年月日鉴定责任人销售部门意见主管领导年月日鉴定责任人物资采购管理部门意见主管领导年月日鉴定责任人仓储部门意见主管领导年月日鉴定责任人地区公司意见主管领导年月日鉴定责任人 附录2计提（转回）存货跌价准备审核表申请单位：年月日资产名称　资产类别　已提取减值准备金额　拟提取减值准备金额　板块财务处意见　资产处意见　会计处意见　主管领导意见　附录3计提存货跌价准备测算表申请单位：年月日存货名称　　　存货类别　存货数量　计量单位　账面价值　估计售价　预计完工成本　预计销售费用　已提跌价准备金额　拟提跌价准备金额　　　提取减值准备主要原因　财务部门意见主管领导年月日鉴定责任人销售部门意见主管领导年月日鉴定责任人物资采购管理部门意见主管领导年月日鉴定责任人仓储部门意见主管领导年月日鉴定责任人地区公司意见主管领导年月日鉴定责任人 08.01.01长期股权投资决策和审批股份公司公司领导股份公司相关部门专业公司地区公司　不通过通过不通过08.公司领导审批K1通过2　否资本运营部/相关部门07.起草本部项目建议书并组织相关部门、专业公司初审下级公司项目建议项目建议书、可研报告、会同会签表及其意见K1法律事务部09.会同相关部门、专业公司审查投资合同，办理授权制度授权法律授权书K2法律事务部11.长期投资合同备案长期股权投资合同K2　04.是否需专业公司审查是专业公司05.提出专业公司项目建议书并审查地区公司项目建议项目建议书、可研报告、会同会签表及其意见K106.是否在权限范围内否是专业公司10.签订长期股权投资合同长期股权投资合同专业公司12.按股份公司规定程序取得投资证明文件3K3投资管理部门01.会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构组织编写可研报告1.项目建议书2.可研报告　1不通过02.经理办公会议审批否通过03.是否在权限范围内是地区公司10.签订长期股权投资合同长期股权投资合同专业公司12.按股份公司规定程序取得投资证明文件3K3 08.01.02长期股权投资的处置股份公司地区公司　资本运营部03.对总部项目提出处置方案，会同有关部门、专业公司提出处置意见股权处置分析报告、处置建议通过不通过04.公司管理层审批K1K1法律事务部05.办理相关处置法律手续通过股权管理部门01.提出处置方案股权处置分析报告　1不通过02.经理办公会议审批K1 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：08投资管理当前子流程名称：长期股权投资最后更新时间：2005－10业务主管部门：资本运营部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.投资决策未经有效审批人工随时项目建议报告/可研报告；专业公司审查意见；领导批示；股权处置方案《成品油销售网络建设项目可行性研究报告编制规定》（石油计字〔2003〕144号）；《中国石油天然气股份有限公司对外投资管理暂行办法》（石油计字〔2003〕211号）√√√√√√√ 地区公司选择的投资项目：－地区公司有权审批的，地区公司投资部门会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，经地区公司经理办公会审批后，报专业公司审查通过；然后报股份公司法律事务部履行法律手续；－地区公司权限范围外、专业公司权限范围内的，地区公司投资部门会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，经地区公司经理办公会审查后上报专业公司，由专业公司项目评审会（或主管副总裁审批，然后报股份公司法律事务部履行法律手续）；－专业公司权限范围外由股份公司审批的，地区公司投资部门会同相关部门编写项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，资本运营部会同有关部门、专业公司进行审查，报股份公司管理层审批通过，然后由股份公司法律事务部履行法律手续；－专业公司相关部门进行审查后，报股份公司管理层审批通过，然后报股份公司法律事务部履行法律手续－资本运营部会同专业公司形成项目建议，委托具备专业资质的中介机构编制可研报告，报股份公司管理层审批通过，然后由股份公司法律事务部履行法律手续k22.投资资金的支付或投资资产的转移未经有效授权股份公司法律事务部会同资本运营部及相关部门，对专业公司限上项目和总部选择的投资项目合同进行审查并办理授权；地区公司按投资权限或股份公司授权签订投资合同，经专业公司审查后报股份公司法律事务部履行法律手续人工随时长期股权投资合同；法委授权书；合同盖章审批表《中国石油天然气股份有限公司对外投资管理暂行办法》（石油计字〔2003〕211号）√√√√√√√k33.没有取得符合规定的长期股权投资证明文件按长期股权投资向被投资单位注资：－货币性投资。项目实施单位根据投资合同办理资金计划、进行资金申请，按股份公司和地区公司的资金支付审批程序对拨付资金进行审批和支付，取得出资证明；－非货币性投资。按股份公司的规定对非货币性资产进行评估，根据投资合同办理实物资产的交接，完成注资手续，取得出资证明人工随时出资证明√ 长期股权投资关键控制程序1）适用范围。本程序适用于长期股权投资的决策与审批、长期股权投资的处置。2)风险。（1）投资决策未经有效审批（k）。（2）投资资金的支付或投资资产的转移未经有效授权（k）。（3）没有取得符合规定的长期股权投资证明文件（k）。（4）不是所有的投资项目都纳入了管理的范围。（5）投资方未及时取得被投资方的财务状况和重大的经营情况，影响对股权管理的有效实施，造成企业损失。3)部门职责。（1）股份公司资本运营部、地区公司的股权管理部门负责股权投资的决策与审批、实施和管理。（2）财务部门负责股权投资资金的拨付、收回、与股权投资相关的会计核算。4)控制。（1）投资决策应经有效审批（k1）：①公司地区公司选择的投资项目a．地区公司有权审批的，地区公司投资部门会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，经地区公司经理办公会审批后，报专业公司审查通过，然后报股份公司法律事务部履行法律手续。b．地区公司权限范围外、专业公司权限范围内的，地区公司投资部门会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，经地区公司经理办公会审查后上报专业公司，由专业公司项目评审会审批，然后报股份公司法律事务部履行手续。c．专业公司权限范围外由股份公司审批的，地区公司投资部门会同相关部门提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写项目可研报告，资本运营部会同有关部门、专业公司在合同会签表上签署意见，报股份公司管理层审批，然后然后由股份公司法律事务部履行法律手续。②专业公司选择的投资项目。a．专业公司提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，专业公司有权决策的，由专业公司项目评审会审批通过，然后报股份公司法律事务部履行法律手续。b．专业公司权限范围外的，由专业公司将项目建议、可研报告报股份公司相关部门进行审查后由股份公司管理层审批通过，然后由股份公司法律事务部履行法律手续。 a．股份公司选择的投资项目。b．资本运营部会同专业公司提出项目建议，委托具备资质的中介机构编写可研报告，报股份公司管理层审批通过，然后由股份公司法律事务部履行法律手续。（2）投资资金的支付。①股份公司法律事务部会同资本运营部及相关部门，对专业公司限上项目和总部选择的投资项目合同进行审查并办理授权（k2）②地区公司按投资权限或股份公司授权签订投资合同，经专业公司审查后报股份公司法律事务部履行法律手续（k2）。（3）按长期股权投资向被投资单位注资：①货币性投资。项目实施单位根据投资合同办理资金计划、进行资金申请，按股份公司和地区公司的资金支付审批程序对拨付资金进行审批和支付，取得出资证明（k3）。②非货币性投资。按股份公司的规定对非货币性资产进行评估，根据投资合同办理实物资产的交接，完成注资手续，取得出资证明（k3）。（4）股权处置收益（损失）得到及时、准确的确认：每月，稽核岗稽核涉及长期股权投资处置的凭证。5)相关制度。（1）《成品油销售网络建设项目可行性研究报告编制规定》（石油计字〔2003〕144号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司对外投资管理暂行办法》（石油计字〔2003〕211号）。6)控制证据。项目建议报告/可研报告、专业公司审查意见、领导批示/总裁办公会纪要、法律授权书、方案、长期股权投资、出资证明。7)控制证据示范。无。 08.02长期股权投资减值准备股份公司地区公司专业公司06.会计处、资本运营部审核　会计处05.填写“计提长期投资减值准备审核表”不通过K207.财务部主管领导审批通过K2财务部会计处08.下发批复文件通过06.财务处审核　结束通过不通过通过财务部门长期投资核算岗01.每年会同股权管理部门对长期投资进行检查长期投资清查表　1K103.财务部门、股权管理部门负责人审核财务部门、股权管理部门02.确定需计提的项目及其具体金额计提长期投资减值准备申请表是否需要计提减值准备是不通过K104.总会计师审核通过K1 关键控制文档单位名称：中国石油天然气股份有限公司业务流程名称：08投资管理当前子流程名称：长期股权投资最后更新时间：2005－10业务主管部门：财务部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.长期股权投资减值准备计提和转回不完整、不正确股份公司、地区公司财务部门会同股权管理部门每年至少一次组织专业人员对长期股权投资进行全面检查，编制“长期股权投资检查表”，确定是否计提减值准备，对于需要计提的（或需要转回的）由地区公司填制“计提（转回）长期股权投资减值准备申请表”，经地区公司审核后，报股份公司财务部审批人工每年至少一次长期股权投资减值准备检查表；计提（转回）长期股权投资减值准备申请表《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）√　　　　√√√√√k22.长期股权投资减值准备的计提和转回未经有效审批股份公司财务部按规定程序审批人工随时计提（转回）长期股权投资减值准备审批表；批复文件√　　　　　　　　　 长期股权投资减值准备关键控制程序1)适用范围。适用于长期股权投资减值准备的测算、审批等业务。2)风险。（1）长期股权投资减值准备计提和转回不完整、不正确（k）。（2）长期股权投资减值准备的计提和转回未经有效审批（k）。3)部门职责。（1）财务部门会同股权管理部门负责本程序的实施和归口管理。（2）股权管理部门负责提供投资减值准备的计算依据。（3）财务部门负责投资减值准备的会计处理。4)控制。（1）股份公司、地区公司财务部门会同股权管理部门每年至少一次组织专业人员对长期股权投资进行全面检查，编制《长期股权投资检查表》，确定是否计提减值准备，对于需要计提的（或转回）由地区公司填制《计提（转回）长期股权投资减值准备申请表》，经地区公司审核后，报股份公司财务部审批（k1）。（2）股份公司财务部按照规定程序审批（k2）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）。6)控制证据。长期股权投资减值准备检查表、计提长期投资减值准备申请表、计提长期投资减值准备审核表、批复文件。7)控制证据示范（见附录1、2）。 附录1计提长期投资减值准备申请表申请单位：年月日被投资单位名称　被投资单位性质　被投资单位现状　开始投资年度　股权比例　核算方法　原始投资成本　期末账面价值　期末市价　已提减值准备金额　拟提减值准备金额　提取减值准备主要原因　财务部门意见主管领导年月日鉴定责任人其他相关部门意见主管领导年月日鉴定责任人地区公司意见主管领导年月日鉴定责任人附录2计提长期投资减值准备审核表申请单位：年月日被投资单位名称　开始投资年度　期末账面价值　期末市价　板块财务处意见　　　　资本运营部意见　　　　会计处意见　　　　主管领导意见　　　　 08.03.01短期投资决策股份公司公司领导股份公司短期投资运营管理小组08.总裁办公会审批07.财务总监审核（批）投资方案　不通过K1通过K1通过运营小组09.投资方案实施06.财务部总经理审核投资方案1资本处短期投资岗04.投资方案申请报批投资方案运营小组03.讨论通过投资方案资本处短期投资岗02.根据资金需要，研究起草投资方案运营小组01.研究资金余缺不通过05.运营小组组长审核投资方案通过通过 08.03.02证券机构选择股份公司公司领导股份公司财务部股份公司短期投资运营管理小组股份公司法律事务部财务总监08.签署合同（协议）　05.财务部总监审定通过K212.财务总监审批K3财务总监13.授权账户的开立通过　不通过04.财务部总经理审核通过不通过11.财务部总经理审核K3通过资本处短期投资岗01.拟定合作机构选择方案210.运营小组组长审核资本处短期投资岗09.起草开户申请开设账户申请资本处短期投资岗06.草拟合作合同，并经运营小组初审　运营小组02.考察、评估合作机构，并编写合作机构考察报告运营小组14.开设股东账户和资金账户03.运营小组组长审核不通过通过3不通过通过07.审查合作合同并出具法律意见　K2 08.03.03短期投资业务运行股份公司公司领导股份公司财务部股份公司短期投资运营管理小组10.财务总监审批03.财务部总经理审核（批）　10.财务总监审批K409.总经理审核（批）6K5不通过K4通过通过K6通过资金管理中心结算处13.月末核对证券公司对账单中的资金余额与账务系统中债券资金账户余额是否一致通过K708.运营小组组长审核07.资本处、资金管理中心、稽查处负责人审核资本处短期投资岗06.编制交易指令债券回购交易指令资金管理中心出纳岗05.划款资本处短期投资岗01.编制资金划拨申请1.债券回购划拨申请表2.短期投资划款指令　4不通过02.资本处、资金管理中心、稽查处负责人审核通过5资本处短期投资岗11.执行交易指令交割单资本处短期投资岗12.核对交易交割单与指令是否一致1.债券回购交割单2.交易指令资本处短期投资岗13.月末与券商核对融券、购回、未购回的品种、数量、金额财务部相关岗位14.及时编制记账凭证，并经相关岗位审核通过K5K67K8 业务流程：08投资管理当前子流程名称：短期投资关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.短期投资方案未经有效审批总裁办公会审批短期投资方案。其中债券回购投资方案，总裁办公会可授权财务总监根据运营小组提出的建议审批人工随时投资方案《中国石油天然气股份有限公司短期投资管理办法》（送审稿）√　　　　　　　　　k22.短期投资没有按规定的程序与合作机构签订合同股份公司财务部草拟合作合同，经法律部门审核后由公司财务总监签订合作合同人工随时合作合同√　　　　　　　　　k33.开户未经有效审批股份公司财务部资本处起草开设账户申请，经财务部总经理审核后报财务总监批准并授权人工随时开设账户申请；账户开户授权书√　　　　　　　　　k44.资金划拨未经有效审批股份公司财务部资本处提出资金划款申请，并编制债券回购划拨申请表或短期投资划款指令，由财务部总经理审核后报财务部总经理审批，财务部总监也可授权给财务部经理审批。债券回购的资金划回只需经资金管理中心负责人审批人工随时债券回购划拨申请表；短期投资划款指令√　　　　　　　　　k55.债券回购交易指令未经有效审批股份公司财务部资本处编制“债券回购交易指令”，经财务部总经理审核后报财务总监审批。财务总监可授权财务部总经理签字审批，财务部总经理也可将其转授权给运营小组组长审批人工随时债券回购交易指令√　　　　　　　　　k6　股份公司财务部资本处短期投资岗核对交易指令和“交割单”是否一致人工随时核对一致的交易指令和交割√　　　　　　　　　k76.资金账户和账务系统账面余额不一致月末，资金管理中心结算处核对证券公司对账单中的资金余额与账务系统中债券资金账户余额是否一致人工随时余额调节表　√　　　　　　　　　k87.融券、购回交易不完整、不准确股份公司财务部资本处与券商月末核对融券、购回，未购回的品种、数量、金额，一致后在签认单上签字人工随时回购交易记录对账单　√　　　　　　　　　 短期投资关键控制程序1)适用范围。本程序适用于短期投资日常业务管理。2)风险。(])短期投资决策。短期投资方案未经有效审批（k）。(2)证券机构选择。①短期投资没有按规定的程序与合作机构签订合同(K)-②开户未经有效审批(K)。(])短期投资业务运行①资金划拨未经有效审批(K)。②债券回购交易指令未经有效审批（K)。②资金账户和账务系统账面余额不一致(K)。④融券、购回交易不完整、不准确(K)。3)部门职责。短期投资运营管理小组负责短期投资方案的制定、具体实施和日常管理，短期投资监督管理组负责短期投资业务的监督工作。4)控制。(1)短期投资方案决策。①股份公司财务部资本处短期投资岗根据短期投资运营管理小组提供的资金节余情况编写短期投资方案并提交运营管理小组讨论。②短期投资方案经短期投资运营管理小组组长、财务部总经理、财务总监审核。③总裁办公会审批短期投资方案。其中债券回购投资方案，总裁办公会可授权财务总监根据运营小组提出的建议审批(K1)。(2)短期投资机构选择①股份公司财务部资本处短期投资苷理岗拟定合作机构选择方案后，由短期投资运营管理小组对合作机构进行考察评估，并形成合作机构考察报告，②合作机构考察报告经运营小组组长、财务部总经理审核后报财务总监审定。③股份公司财务部草拟合作合同，经法律部门审核后由公司财务总监签订合作合同(k2)。④股份公司财务部资本处起草开设账户申请，经财务部总经理审核后报财务总监批准并授权(K3)。⑤资本处负责开立和管理股份公司股东账户，由财务部资金管理中心负责开立和管理资金账户。 (3)短期投资业务运行。①股份公司财务部资本处提出资金划款申请，并编制债券回购划拔申请表或短期投资划款指令，由财务部总经理审核后报财务总监审批，财务总监也可授权给财务部经理审批。债券回购的资金划回只需经资金管理中心负责人审批(K4)。②资金管理中心出纳处业务操作人员将划出金额、划出时间及时通知资本处短期投资岗人员。③股份公司财务部资本处编制“债券回购交易指令”，经财务部总经理审核后报财务总监审批。财务总监可授权财务部总经理签字审批，财务部总经理也可将其转授权给运营小组组长审批(k5)。④股份公司财务部资本处短期投资岗核对交易指令和《交割单》是否一致（K6)。⑤月末，资金管理中心结算处核对证券公司对账单中的资金余额与账务系统中债券资金账户余额是否一致(K7)。⑥股份公司财务部资本处与券商月末核对融券、购回、未购回的品种、数量、金额，一致后在签认单上签字(K8)。⑦股份公司财务部资本处和资金管理中心结算处相关岗位及时对短期投资涉及业务进行账务处理和审核，其中：资本处负责对与投资有关的业务进行账务处理并经资本处审核岗审核。资金管理中心结算处负责对投资中心与资金往来有关的业务进行账务处理并经结算处审核岗审核。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司短期投资管理办法》。6)控制证据。投资方案、合作合同、开设账户申请、账户开户授权书、债券回购划拨申请表、短期投资划款指令、债券回购交易指令和交割单、余额调节表、回购交易记录对账表。7)控制证据示范（见附录1、2）。 附录1债券回购资金划拨申请表期初日期：当前日期：　中油财务中信证券合计备注期初国债回购规模　　　　本期已划入资金　　　　本期国债回购收益　　　　本期已划回资金　　　　本次划款前规模　　　　本次划入资金　　　　资金划入后规模　　　　资金管理中心负责人签字：　　　　稽查处负责人签字：　　　　资本处负责人签字：　　　　财务部总经理签字：　　　　财务总监签字：　　　　划款日期：　　　　附录2债券回购交易指令财务部资本处/资金结算处：请按照下面交易指令中的“今日可交易资金总额”进行国债回购交易。国债回购交易指令单划出单位账号　划入单位账号　户名　户名　开户行　开户行　昨日资金余额　今日划入资金　今日可购回本金　今日划出资金　金日可购回利息　今日可交易资金　国债回购品种　交易利率下限　资金管理中心负责人签字：稽查处负责人签字：资本处负责人签字：财务部副总经理签字：财务部总经理签字：日期： 09.03.01薪酬股份公司地区公司人事老资部门03.股份公司主管领导审批董事会01.董事会决定工资总额1人事部02.制定年度工资总额计划并进行分解工资总额计划不通过财务部门09.每年核对各单位发放的工资总额与股份公司下达的是否一致工资使用情况表人事部门08.下发执行，定期检查工资标准执行情况考勤记录情况K1不通过07.审查各单位报的工资分配方案通过2K205.公司主管领导审批人事劳资部门04.制定年度工资总额计划并进行分解工资总额计划人事劳资部门06.编制本单位工资分配方案通过不通过工资审核岗09.审核工资表工资管理岗08.下发执行，定期检查工资标准执行情况及抽查考勤记录情况K13K310.人事部门主管领导审核不通过工资管理岗11.年底审核计提的工资总额与股份公司下达的年度工资总额计划是否一致。工资使用情况表K3 业务流程名称：09人力资源与业绩考核当前子流程名称：薪酬关键控制编号重要风险关键控制等级二应用系统增加的关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.工资总额计划分解不正确股份公司人事部根据董事会决议和股份公司领导批示，制定年度工资总额计划并进行分解，分解方案由股份公司主管领导审批；地区公司根据股份公司下达的年度工资总额计划，制定地区公司分解方案，并由地区公司主管领导审批　人工年度董事会决议和领导批示；工资总额临时计划；工资总额调整计划　√　　　　　　　　　k22.工资总额计划执行不正确各单位人事部门年底审核计提的工资总额与股份公司下达的年度工资总额计划是否一致　每月生成工资表时，工资管理系统操作人员将工资明细表送交非工资操作人员的审核岗以及人事部门主管领导进行审核，包括审核应变动项目变更情况、基本信息变更，分类抽查员工工资计算金额是否正确，对当期应发工资总额和实发工资总额进行分析性复核等，审核无误后在工资表上签字人工年度工资使用情况表《中国石油天然气股份有限公司薪酬总额与业绩指标挂钩办法》（石油人字〔2003〕133号）√　　　　√√√√√k3　人工每月员工工资信息变更通知单；工资明细表　√　　　　√√√√√ 3.工资信息系统计算或统计得到的员工工资数据有误每月生成工资表时，工资管理系统操作员将工资明细表送交非工资操作人员的审核岗以及人事部门主管领导进行审核，包括审核应变动项目变更情况、基本信息变更，分类抽查员工工资计算金额是否正确，对当期应发工资总额和实发工资总额进行分析性符号等，审核无误后在工资表上签字09.03.02社会保险及住房公积金股份公司公司领导股份公司财务部相关部门01.编制社会保险及住房公积金缴纳方案1，202.相关部门审核社会保险及住房公积金缴纳范围和标准不通过K1通过03.相关部门每月对应缴纳的社会保险费金额及住房公积金计提金额审核K2通过04.13.03.04.02支付结算　 业务流程名称：09人力资源与业绩考核当前子流程名称：社会保险和住房公积金关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.社会保险及住房公积金缴纳范围及缴费标准不准确各单位相关部门按照当地政府相关规定，对参加社会保险及住房公积金的人员范围、相关项目及缴费基数和缴费比例进行审核人工随时相关文件或记录相关社会保险的文件（如：完善城镇企业基本养老保险制度实施办法）；按照股份公司和当地政府社会保险（含住房公积金）的有关规定√　　　　√√√√√k22.社会保险金额及住房公积金缴纳不正确各单位相关部门每月对缴纳的社会保险费金额及住房公积金金额进行审核，审核内容包括：计提基数、计提比例、计算金额和保险项目是否齐全人工随时上缴社会保险的申请单；上缴住房公积金的申请单√　　　　√√√√√薪酬、社会保险及住房公积金关键控制程序1)适用范围。本程序适用于股份公司、地区公司的薪酬、社会保险及住房公积金的管理等业务。2)风险。（1）薪酬管理①工资总额计划分解不正确（k）。②工资总额计划执行不正确（k）③工资信息系统计算或统计得到的员工工资数据有误（k）。（2）社会保险及住房公积金管理。①社会保险及住房公积金缴纳范围及缴费标准不准确（k）。 ②社会保险金额及住房公积金缴纳不正确（k）。3)部门职责。（1）公司人事劳资部门负责其职责范围内的薪酬、社会保险的日常管理。（2）各单位根据实际情况确定住房公积金的管理部门,并由其实施住房公积金的相关管理。（3）财务部门负责薪酬的发放，个人所得税、社会保险及住房公积金的扣缴、核算。4)控制。（1）薪酬。①股份公司人事部根据董事会的决议，制度年度工资总额计划并进行分解，分解方案由股份公司主管领导审批（k1）。②地区公司根据股份公司下达的年度工资总额计划，制定地区公司分解方案，并由地区公司主管领导审批（k1）。③地区公司按照股份公司下发的有关工资完善和工资调整的文件，编制本公司工资分配方案，上报股份公司备案；股份公司人事部工资处审核地区公司上报工资分配方案是否符合股份公司工资完善和调整规定。④地区公司人事部门的工资管理岗在授权范围内从事薪酬档案的填写、维护和“工资表”的输入、输出、修改及维护工作。⑤各单位人事部门年底审核计提的工资总额与股份公司下达的年度工资总额计划是否一致（k2）。⑥每月生成工资表时，工资管理系统操作员将工资明细表送交非工资操作人员的审核岗以及人事部门主管领导进行审核，包括审核应变动项目变更情况、基本信息变更，分类抽查员工工资计算金额是否正确，对当期应发工资总额和实发工资总额进行分析性复核等，审核无误后在工资表上签字（k3）。（2）社会保险及住房公积金。①各单位相关部门按照当地政府相关规定，对参加社会保险及住房公积金的人员范围、相关项目及缴费基数和缴费比例进行审核（k1）。②各单位相关部门每月对应缴纳的社会保险费金额及住房公积金计提金额进行审核，审核内容包括：计提基数、计提比例、计算金额和保险项目是否齐全（k2）。5)相关制度。《中国石通知油天然气股份有限公司薪酬总额与业绩指标挂钩办法》（石油人字〔2003〕132号）。6)控制证据。 董事会决议和领导批示、工资总额临时计划、工资总额调整计划、工资使用情况表、员工工资信息变更通知单、工资表明细表、社会保险及住房公积金相关文件或记录、上缴社会保险的缴费单、上缴住房公积金的缴费单。7)控制证据示范。无。11.02技术研发地区公司财务部门地区公司技术发展主管部门　不通过03.主管领导审批K4费用核算岗05.编制记账凭证K4通过06.稽核岗审核不通过07.13.02.04.02支付结算通过02.部门负责人审核科技管理岗01.根据预算和合同编制科研经费支出审批单科研经费支出审批单1科技管理岗04.办理结算通过K1 业务流程名称：11技术发展当前子流程名称：技术研发业务主管部门：科技管理部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.技术研发费用少列或虚列各单位技术发展部门跟踪年度科研计划执行情况。科研项目承担单位依据开题报告和项目进展情况，提出经费开支申请，由技术发展部门领导审核，财务部门审批人工随时科研计划表；开题报告；专项合同《中国石油天然气股份有限公司科学研究与技术开发管理暂行办法》（石油科字〔2004〕91号）√　　　　√√√√√技术发展关键控制程序1)使用范围。本程序适用于地区公司的技术发展费用的管理业务。2)风险。（1）技术发展费用开支未经有效审批。（2）技术研发费用少列或虚列（k）。3)部门职责。（1）公司技术发展部门负责本程序的实施和归口管理。（2）财务部门负责技术发展费用的核算。4)控制。各单位技术发展部门跟踪年度科研计划执行情况。科研项目承担单位依据开题报告和项目进展情况，提出经费开支申请，由技术发展部门领导审核，财务部门审批（k1）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司科学研究与技术开发管理暂行办法》（石油科字〔2004〕91号）。6)控制证据。科研计划表、开题报告、专项合同。7)控制证据示范。无。 12.03.05排污费缴纳股份公司公司领导股份公司财务部03.主管领导审批　不通过K1通过02.部门负责人审核1健康环保管理岗位01.核对原始凭证和金额并提出支付排污费申请排污费支出审批单不通过05.13.02.04.02支付结算环保管理岗04.办理结算K1通过 业务流程名称：12健康、安全、环保当前子流程名称：排污费缴纳业务主管部门：质量安全与环保部关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.排污费用开支未经有效审批地区公司质量安全环保部门将当地政府环保部门开具的排污费收缴通知单与收费凭据交部门主管和安全环保业务的领导审批人工随时排污费收缴通知单；行政事业性收费收据；排污费支出审批单《中国石油天然气股份有限公司科学研究与技术开发管理暂行办法》（石油科字〔2004〕91号）　　　　　√√√√　排污费缴纳关键控制程序1)使用范围本程序适用于地区公司的排污费交纳。2)风险。排污费用开支未经有效审批（k）。3)部门职责。地区公司质量安全环保部门负责本程序的实施和归口管理。4)控制。地区公司质量安全环保部门将当地政府环保部门开具的排污费收缴通知单与收费凭据交部门和主管安全环保业务的领导审批（k1）。5)相关制度。6)控制证据。排污费收缴通知单、行政事业性收费收据、排污费支出审批单。7)控制证据示范。无。 12.04安全事故管理股份公司相关职能部门专业公司质量安全环保处地区公司相关部门保险公司　质量安全环保部07.组织现场勘察、赔偿申请质量安全环保部09.办理安保基金赔付手续不通过10.部门负责人审核通过11.安全基金管理委员会主任或副主任审批财务部13.进行相关账务处理并在会计报表附注中披露质量安全环保部12.定期向财务部提供或有负债金额K2通过　相关主管部门06.接到报告后，由事故主管部门牵头组成事故调查组进行事故调查质量安全环保处08.提出初审建议K2质量安全环保部门01.事故报告并通知保险公司1质量安全环保部门03.汇总勘察事故损失统计、出具调查报告调查报告04.部门负责人审核不通过K1是05.是否需安保基金理赔通过否财务部门14.确定企业承担的损失金额并进行会计处理215.财务部门主管领导审批不通过K316.公司领导审核重大损失的会计披露K33K4保险公司02.现场勘察并核定赔付金额现场勘察记录　 业务流程名称：12健康、安全、环保当前子流程名称：安全事故处理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.事故损失的保险索赔没有及时办理，索赔的金额不准确地区公司质量安全环保部门将当地政府环保部门在事故发生后第一时间通知保险公司，在保险公司出具的事故现场勘察记录上签字确认，地区公司质量安全环保部门主管领导审核保险公司理赔金额是否准确人工随时事故登记表；现场勘察记录；损失情况确认书；理赔单；安保基金拨款通知单；自然灾害及事故损失赔偿审批表《中国石油天然气股份有限公司安全生产保证基金管理办法》（石油质字〔2003〕119号）；《中国石油天然气股份有限公司安全生产保证基金自然灾害及事故损失赔偿细则》（油质字〔2000〕127号）　　　　　√√√√√k2股份公司质量安全环保部对需由安保基金赔偿的事故，根据需要派专家赴现场核查，专业公司根据核查报告提出初审意见，安保基金管理委员会副主任审批人工随时√　　　　　√√　　k33.工资信息系统计算或统计得到的员工工资数据有误财务部门会同资产管理部门对已经发生的事故损失结合安保基金和商业保险赔付的情况，确定由企业承担的损失金额，由主管部门领导审批人工随时企业承担损失请示报告《中国石油天然气股份有限公司事故报告统计制度》（石油质字〔2000〕231号）　　　　　√√√√√k4　地区公司财务部门负责人对会计报表附注中涉及的重大财产损失事例进行审核，总经理和总会计师在“财务会计报告”和“管理层声明书”上签字确认。人工随时财务会计报告；管理层声明书　　　　　　　　　　　 安全事故处理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于股份公司总部、专业公司、地区公司的事故报告、调查、处理及理赔的过程。2)风险。（1）事故损失的保险索赔每月及时办理，索赔的金额不准确（k）。（2）由企业承担的损失未经有效审批（k）。（3）对于重大财产损失未披露（k）。3)部门职责。（1）地区公司质量安全环保部门和相关业务部门负责事故的调查、处理和统计上报、事故理赔申报和事故处理工作。（2）地区公司财务部门负责事故损失的资金支付和核算工作。4)控制。（1）地区公司质量安全环保主管部门在事故发生后第一时间通知保险公司，在保险公司出具的事故现场勘察记录上签字确认，地区公司质量安全环保部门主管领导审核保险公司理赔金额是否准确（k1）。（2）股份公司质量安全环保部对需由安保基金赔偿的事故，根据需要派专家赴现场核查，专业公司根据核查报告提出初审意见，安保基金管理委员会副主任或主任审批（k2）。（3）财务部门会同资产管理部门对已经发生的事故损失结合安保基金和商业保险赔付的情况，确定由企业承担的损失金额，由主管部门领导审批（k3）。（4）地区公司财务部门负责人对会计报表附注中涉及的重大财产损失事项进行审核，总经理和总会计师在“财务会计报告”和“管理层声明书”上签字确认（k4）。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司安全生产保证基金管理办法》（石油质字〔2003〕119号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司安全生产基金自然灾害及事故损失赔偿细则》（油质字〔2000〕127号）。《中国石油天然气股份有限公司事故报告统计制度》（石油质字〔2000〕231号）。6)控制证据。事故登记表、现场勘察记录、损失情况确认书、理赔单、安保基金拨款通知单、自然灾害及事故损失赔偿审批表、企业承担损失请示报告、财务会计报告、管理层声明书。7)控制证据示范（见附录1、2）。 附录1中国石油天然气股份有限公司安保基金拨款通知单编号：石油安保用款字〔200〕第号给付单位　开户银行　账号　项目名称　主要用途小写金额合计　合计金额大写：备注：附录2事故登记表发生事故单位　事故发生时间　事故发生地点　事故类别　伤害性质　初步经济损失估计　简要事故经过　事故单位报告人　事故单位报告时间　厂接收报告人　通知勘察现场情况勘察现场单位名称通知时间接通知人　　　　　　　　　　　　　　　　　　现场勘察人基本情况姓名职务工作单位　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　事故上报情况厂上报人：接收汇报人：答复：上报时间：工伤办理情况　事故处理情况　 13.01.01预算编制股份公司董事会股份公司预算委员会专业公司预算委员会地区公司预算委员会11.审议　不通过通过董事会12.形成董事会决议报告董事会决议1K1办公室01.起草年度预算编制工作安排****年度预算编制工作安排03.主要负责人审批办公室02.编制框架预算及形成各专业公司的框架预算目标不通过10.主要负责人审批通过办公室09.对专业公司预算进行汇总股份公司****年预算报告不通过办公室13.形成股份公司整体预算方案股份公司整体预算方案通过办公室07.审定地区公司预算报表　办公室04.将框架预算目标分解落实到地区公司关于编制****年预算的通知办公室08.汇总地区公司预算报表预算报告通过06.主要负责人审批办公室05.按具体要求、参数及本单位实际调整因素编制预算报表预算报告不通过 13.01.02预算分解股份公司公司领导股份公司财务部股份公司短期投资运营管理小组股份公司法律事务部办公室01.将框架预算方案下达到各专业公司　221股份公司总裁02.与各专业公司总经理签订业绩合同业绩合同K1专业公司总经理06.与所属地区公司总经理签订业绩合同业绩合同05.只要领导审批04.财务部门主管领导审查办公室03.编制预算分解方案**专业公司**年度预算分解方案　2不通过K109.主要领导审批08.财务部门主管领导审查办公室07.编制预算分解方案**公司**年度财务预算报告　不通过总经理10.与所属单位及部门领导签订业绩合同业绩合同通过通过K1相关岗位及人员12.执行与实施主管领导11.与相关岗位及人员签订业绩合同业绩合同　 业务流程名称：13.01预算管理当前子流程名称：预算管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.预算未经有效审批2.预算指标的分解没有与业绩考核指标体系挂钩股份公司整体预算方案由董事会批准；专业公司预算由股份公司预算委员会批准；地区公司预算由专业公司预算委员会批准；根据批准的预算指标签订业绩合同人工年度董事会决议；股份公司总裁班子业绩合同；专业公司业绩合同；地区公司业绩合同《中国石油天然气股份有限公司预算管理暂行办法》（石油财字〔1999〕25号）√√√√√√√√√√ 预算管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于预算编制和预算分解业务。2)风险。1)预算的编制①编制的预算脱离实际。②预算未经有效审批(K)。（2）预算的分解。①预算分解不具体，预算责任主体不明确。②预算指标的分解方案未得到适当的审批。③预算指标的分解没有与业绩考核指标体系挂钩(k)。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理-4)控制。(1)预算编制。①股份公司预算采取自上而下、自下而上、上下结合的方式进行。②股份公司预算委员会办公室根据预算委员会要求及公司业务发展计划，结合国内外市场情况和公司生产经营实际，与专业公司结合，提出框架预算目标以及各专业公司的效益目标、股份公司筹融资预算、资本支出预算的资金来源等，报股份公司预算委虽会批准后，于八月底下发关于编制下年预算的通知，下达预算编制原则和相关参数，由各专业公司组织地区公司编制下年预算。③专业公司预算委员会按股份公司预算委员会确定的框架预算目标，分解落实到地区公司，并组织各地区公司编制预算，通过上下结合的方式，审查确定地区公司预算目标。于十月底完成地区公司预算的审查、汇总和平衡。④地区公司预算委员会按照专业公司的具体要求和提供的参数，结合地区公司的业务发展计划及生产经营实际，组织预算编报，经专业公司预算委员会办公室审定后，于十月底完成正式预算的编报工作。⑤股份公司预算委员会办公室对专业公司预算进行汇总后，形成股份公司整体预算方案。⑥各单位编制预算，必须根据上级单位和本单位预算委员会确定的的预算编制参数、原则和要求，在本年度业务运行基础上，综合考虑次年本单位发展目标、业务运行变化、机构变化情况和往年历史数据来编制。⑦地区公司预算经地区公司预算委员会审批后，上报专业公司预算委员会办公室进行审批。 ⑧股份公司整体预算方案由董事会批准(K1)。(2)预算分解。①根据股份公司预算委员会确定的框架预算方案，预算委员会办公室将关键预算指标下达到各地区公司(K1)。②各专业公司根据股份公司预算委员会办公室下达的预算指标，通过与地区公司沟通，编制预算分解方案，将关键预算指标分解下达到各地区公司(K1)。③地区公司预算委员会办公室根据专业公司下达的预算指标，将预算指标按责任单位和部门进行层层细分，能落实到具体人员的落实到具体人员，不能落实到人员的落实到具体部门。④专业公司预算指标分解方案经专业公司财务部门主管领导审查后，报专业公司预算委员会审定，由预算委员会主要领导签字审批。⑤地区公司预算指标分解方案经地区公司财务部门领导审核后，报地区公司预算委员会审批。⑥股份公司下达到各专业公司的关键控制预算指标纳入专业公司年度经营业绩指标体系，股份公司总裁与各专业公司总经理签订业绩合同(K1)。⑦专业公司向下分解的预算指标纳入所属地区公司年度经营业绩考核指标体系，专业公司与所属地区公司总经理签订业绩合同(K1)。⑧地区公司向下分解的预算指标纳入所属单位和部门的年度经营业绩考核指标体系，地区公司经理与所属单位和部门负责人签订业绩合同(K1)。：5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司预算管理暂行办法}(石油财字[1999]25号)。6)控制证据。董事会决议、股份公司总裁班子业绩合同、专业公司业绩合同、地区公司业绩合同。7)控制证据示范。无。 03.02.02.01账户管理股份公司财务部地区公司财务部门05.财务部审批　不通过K3通过资金结算中心10.销户资料备案K204.总会计师审批03.财务负责人审查所属单位的开户手续资金管理岗06.根据批复进行开户，刻制印签1.根据账户开户批复2.银行印签刻制申请审批表财务负责人07.签订网上交易协议，进行网上交易1.网上银行服务协议书2.网上银行客户证书信息表相关岗位08.票据日常管理1.银行票据领用登记簿2.银行票据使用登记簿3.工作移交清单资金管理岗09.审查所属单位的销户手续1.银行账户撤销申请2.备案表结算中心主任01.制定资金管理岗岗位责任制岗位职责会计处出纳岗位02.开户申请2431K1不通过K2通过通过K2K4K5K4K2 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：账户管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.处理银行存款业务的人员未经授权制定资金管理岗位（出纳岗）职责，明确不兼容岗位严格分离原则，不相容岗位包括出纳、对账、制单、印签管理、审核及其他负责办理资金业务的相关人员人工随时岗位职责《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）√√√√√√√√√√k22.账户开立、变更和撤销未经有效审批地区公司财务部门审核账户的开立、变更和撤销申请人工随时银行账户开户申请；银行账户变更申请；银行账户撤销申请《中国石油天然气股份有限公司销售企业资金收支两条线管理暂行办法》（石油财字〔2003〕332号）；《中国石油天然气股份有限公司炼化企业资金收支两条线管理办法》（石油财字〔2003〕146号）；《中国石油天然气股份有限公司西气东输资金收支两条线管理办法》（石油财字〔2003〕273号）√　　　　√√√√√k3账户开立、变更由地区公司审查同意后报股份公司财务部审批。销户由地区公司审批，报股份公司财务部备案人工随时√　　　　√√√√√k4人工随时√　　　　√√√√√ 3.银行印签和票据未妥善保管造成资金损失银行预留印签的刻制经过财务部门负责人审查；银行票据、财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印签，银行票据由出纳保管、个人名章由本人或其授权人员保管；出纳岗对银行票据的领用和使用进行登记；印签及票据交接履行交接手续银行票据领用登记簿；银行票据使用登记簿；工作移交清单；银行刻制申请审批表《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）；《中国石油天然气股份有限公司银行承兑汇票管理办法》（石油财字〔2003〕311号）k54.网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易个单位财务部门与银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等，操作人员从银行获取操作授权和密码人工随时网上银行客户服务协议书；网上银行客户证书信息表《中国石油天然气股份有限公司规范使用网上银行业务的规定》（石油财字〔2003〕214号）√　　　　√√√√√ 13.02.02.02银行存款日常管理股份公司公司领导银行对账人员05.对银行存款未达账项进行跟踪处理和反馈未达账项的跟踪处理情况04.财务部门负责人审核银行存款余额调节表03.由非对账人员审核银行存款余额调节表指定人员02.由非办理本账户资金收支业务的指定人员对账并编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表资金管理岗01.制定岗位责任制。确保银行业务处理与银行对账工作实行职责分离岗位职责1不通过K1通过K1通过K1 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：银行存款日常管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.银行存款余额账实不符财务部门月末由非办理本账户资金收支业务的指定人员进行银行对账工作，编制银行存款余额调节表，及时跟踪未达账项，并由非对账的资金管理人员进行复核财务部门负责人审核、签字人工月度银行存款余额调节表《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）√　　　　√√√√√ 13.02.03内部资金划拨股份公司公司领导股份公司财务部资金中心副主任13.释放拨款指令12.资金中心副主任审核11.出纳处处长审核出纳处出纳岗10.录入拨款指令09.资金中心领导审核计划处08.编制日拨款计划07.财务部领导审批06.资金中心领导审核计划处05.编制月度拨款计划通过不通过通过通过不通过通过不通过通过通过1往来管理岗17.逐日对账核对情况记录14.稽核岗审核凭证04.分管领导审核03.财务负责人审核02.复核人员审核资金管理岗01.编制资金计划1.月度资金计划2.周资金计划不通过通过通过通过资金管理岗13.进行账务处理不通过通过出纳岗16.办理银行业务有关部门15.与银行签订协议资金安全协议书K1 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：内部资金划转关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.内部划拨资金未进入指定账户各单位财务部门每天核对内部资金划拨情况，如有不一致查明原因并进行处理人工日核对情况记录　√　　　　√√√√√银行存款管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于银行账户开立、变更、和撤销，银行存款日常管理，网上银行业务及银行存款内部划拨等业务。2)风险。（1）账户管理。①处理银行存款业务的人员未经授权（k）。②账户开立、变更、和撤销未经过有效审批（k）。③银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失（k）。④网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易（k）。（2）银行存款日常管理。银行存款余额账实不符（k）。（3）内部资金划拨。①内部资金划拨未按照既定的程序审批。②内部划拨资金未进入指定账户（k）。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)控制。 （1）账户管理。①制定资金管理岗位（出纳岗）职责，明确不兼容岗位严格分离原则，不相容岗位包括出纳、对账、制单、印签管理、审核及其他负责办理资金业务的相关人员（k1）。②银行账户开立、变更和撤销审批。a.地区公司财务部门审核账户的开立、变更和撤销申请（k2）。b.账户开立、变更由地区公司审查同意后报股份公司财务部审批。销户由地区公司审批，报股份公司财务部备案（k3）。③银行印签和票据管理。a.银行预留印鉴的刻制经过财务部门负责人审查（k4）。b.银行票据、财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印鉴。银行票据由出纳岗保管、个人名章由本人或其授权人员保管（k4）。c.出纳岗银行票据的领用和使用要进行登记（k4）。d.印鉴及票据交接履行交接手续（k4）。④网上银行业务管理。各单位财务部门与银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等，操作人员从银行获取操作授权和密码（k5）。（2）银行存款日常管理。①财务部门月末由非办理本账户资金收支业务的指定人员进行银行对账工作，编制银行存款余额调节表，及时跟踪未达账项，并由非对账的资金管理人员进行复核，财务部门负责人审核、签字（k1）。（3）内部资金划拨。①资金管理岗定期编制资金计划，相关部门及人员审核会签，总会计师审核签字。②股份公司财务部计划处根据地区公司上报的资金计划编制月度拨款计划，资金管理中心领导审核签字，财务部领导审批后执行。④稽核岗稽核收拨款单据的准确性。⑤各单位财务部门出纳岗每天核对内部资金划拨情况如有不一致查明原因并进行处理(k1).⑥与银行签订网上银行操作协议,明确银企双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司销售企业资金收支两条管理暂行办法》（石油财字〔2003〕332号）。 （3）《中国石油天然气股份有限公司炼化企业资金收支两条线管理办法》（石油财字〔2003〕145号）。（4）《中国石油天然气股份有限公司西气东输资金收支两条线管理暂行办法》（石油财字〔2003〕273号）。（5）《中国石油天然气股份有限公司化工销售系统资金收支计划管理暂行办法》（石油财字〔2002〕171号）。（6）《中国石油天然气股份有限公司关于开展油气田企业资金收支两条线管理试点工作的通知》（石油财字〔2004〕64号）。（7）《中国石油天然气股份有限公司银行承兑汇票管理办法》（石油财字〔2003〕311号）。（8）《中国石油天然气股份有限公司规范使用网上银行业务的规定（暂行）》（石油财字〔2003〕214号）。6)控制证据。岗位职责、银行账户开户申请、银行账户变更申请、银行账户撤销申请、银行票据领用登记簿，银行票据使用登记簿、工作移交清单、网上银行客户服务协议书、网上银行客户证书信息表、银行存款余额调节表、核对情况记录、银行刻制申请审批表。7)控制证据示范（见附录1-4）。 附录1银行开户申请单申请开户单位名称：申请开户单位地址：申请开户类别：申请开户理由：申请开户单位财务主管部门审批意见：财务资产部审批意见：审批人：审批人：年月日年月日批准的开户地址：批准的开户银行名称及账号：批准的银行账户类别：附录2银行存款余额调节表单位：账号：年月日银行余额：　单位余额：　加：单位已收，银行未收加：银行已收，单位未收减：单位已付，银行未付减：银行已付，单位未付月日凭证号加:减：月日支票号加：减：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计　　合计　　调整后余额　调整后余额　 附录3银行销户申请单申请销户单位名称：申请销户单位地址：申请销户类别：申请销户理由：财务资产部审批意见：申请销户单位财务部门审批意见：审批人：审批人：年月日年月日申请销户单位备案印签：申请销户银行意见：附录4往来账务余额签认单总部信息地区公司信息余额差异差异原因说明会计科目方向期末余额会计科目方向期末余额预收下级单位款　　预付上级单位款　　　　内部存入款　　内部存款　　　　内部拨出款　　内部拨入款　　　　内部拨出款/预算拨款　　内部拨入款/预算拨款　　　　内部拨出款/地质勘探费用　　内部拨入款/地质勘探费用　　　　内部拨出款/上缴折旧　　内部拨入款/上缴折旧　　　　内部拨出款/流动资金拨款　　内部拨入款/流动资金拨款　　　　内部拨出款/科研拨款　　内部拨入款/科研拨款　　　　内部拨出款/补亏资金　　内部拨入款/补亏资金　　　　应收内部单位款　　应付内部单位款　　　　应付内部单位款　　应收内部单位款　　　　拨付所属资金　　上级拨入资金　　　　内部拨出/下拨还款资金　　　　　　　短期负息资金拨款　　　　　　　 13.02.04支付结算股份公司公司领导股份公司财务部有关人员01.指定支付结算审批程序　不通过04.财务部门负责人、分管领导按权限审批K1通过财务部门制证人员05.审核原始单据并编制记账凭证稽核岗06.审核凭证和原始单据2K2出纳岗07.付款K21业务人员02.取得并审核原始单据1.收付款单据2.审批签字表单03.业务部门负责人、分管领导按权限审批　K1不通过K1通过 业务流程名称：03.02资金管理当前子流程名称：支付结算关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资金支付结算未按规定程序审批各单位业务部门按要求取得完整、准确的原始单据，并根据其具体的审批程序和审批权限进行审批人工随时付款原始单据；审批签字表单《中国石油天然气规范有限公司资金授权管理办法》（石油财字〔2001〕288号）；《中国石油财务手册－资金分册》（总部卷）√　　　　√√√√√k22.支付路径、金额不准确各单位业务部门稽核原始单据并付款人工随时√　　　　√√√√√ 支付结算管理关键控制程序1)使用范围。本程序适用于支付结算管理业务。2)风险。（1）资金支付结算未按规定程序审批（k）。（2）支付路径、金额不准确（k）。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)关键控制。（1）各单位业务部门按要求取得完整、准确的原始单据，并根据具体的审批程序和审批权限进行审批（k1）。（2）各单位财务部门稽核原始单据并付款（k2）。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司资金授权管理办法》（石油财字〔2001〕288号）。（2）《中国石油财务手册－资金分册》（总部卷）。6)控制证据。收付款原始单据、审批签字表单。7)控制证据示范。无。 13.02.05库存现金管理财务部门财务负责人01.制定岗位职责，定期轮换1.岗位职责2.岗位轮换记录财务负责人07.定期抽查盘点结果出纳岗06.对库存现金进行盘点库存现金盘点表出纳岗位05.进行现金收付现金缴款单相关岗位04.编制凭证相关岗位02.提出现金收付申请1.借款申请单2.费用报销单1K103.分管领导审批不通过通过2K2K2 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：库存现金管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.出纳岗位未按相关规定进行岗位分离和轮换出纳岗位不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得保管银行预留印签、不得从事银行对账，实行岗位分离的原则；出纳人员2～3年定期轮岗人工随时岗位职责；岗位轮换记录《中国石油天然气规范有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2001〕214号）　　　　　√√√√√k22.库存现金余额账实不符出纳人员每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致；每天非出纳岗现场监盘现金，并审核签字人工每日库存现金盘点表　　　　　√√√√√k3　财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字人工每日　　　　　　√√√√√ 库存现金管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于库存现金管理业务。2)风险。（1）出纳岗位未按相关规定进行岗位分离和轮换（k）。（2）库存现金余额账实不符（k）。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)控制。（1）出纳岗位不得兼容稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得保管银行预留印签、不得从事银行对账，实行岗位分离的原则（k1）。（2）出纳人员2～3年定期轮岗（k1）。（3）确定库存现金限额和现金使用范围，出纳岗位每天检查库存现金余额是否超限额，如超过限额，送存银行。（4）出纳人员每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致。财务负责人定期或不定期进行监督盘点（k2）。（5）每天非出纳岗现场监盘现金，并审核签字（k2）。（6）财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字（k3）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司货币资金内部控制实施办法》（石油财字〔2004〕214号）。6)控制证据。岗位职责、岗位轮换记录、库存现金盘点表。7)控制证据示范（库存现金日盘点表） 13.02.06.01坏账准备股份公司专业公司地区公司06.财务部门会计处、清欠办审核财务部会计处09.批复08.财务部门总监审批07.财务部分管领导和总经理审核会计处05.填写“计提（转回）坏账准备审核表”　2不通过K2通过K2通过K2通过06.财务处审核　通过不通过通过会计核算岗10.计提坏账准备04.分管领导审批财务部门往来管理岗02.往来款项分析，提出坏账申请计提（转回）坏账准备申请表财务部门往来管理岗01.每年至少一次会同相关部门对应收款项进行全面检查坏账准备检查测算表2K103.财务部门清欠部门负责人审核不通过K1K1 业务流程名称：坏账准备当前子流程名称：坏账准备关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.坏账准备的计提和转回不及时、不准确各单位财务部门会同相关部门每年至少一次对应收款项进行全面检查，填写“坏账准备检查测算表”，预计各项应收款项可能发生的坏账，确定坏账准备计提（转回）范围、方法和金额。对需要进行坏账准备计提的，则填写“计提（转回）坏账准备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部审批人工每年至少一次坏账准备检查表；计提（转回）坏账准备申请表《中国石油天然气规范有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（石油财字〔2002〕442号）√　　　　√√√√√k22.坏账准备的计提和转回未经有效审批股份公司财务部按规定程序审批人工随时计提（转回）坏账准备审批表；批复文件√　　　　　　　　　 13.02.06.02坏账核销股份公司公司领导股份公司财务部　不通过06.财务部审批K21往来管理岗01.审核应收款项，形成坏账核销初步意见书往来管理岗07.收回已核销坏账及时入账并每年与所属单位对已核销坏账进行核对往来对账签认单清欠办、往来管理岗06.对核销应收款项登记“核销坏账备查簿”，账销案存核销坏账备查簿03.总经理办公会审议02.财务、审计、法律部门审核K1不通过K1通过K1通过04.根据金额大小决定是否上报股份公司审批是K1否通过1K3 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：坏账核销关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.坏账核销未经有效审批地区公司部门往来管理岗或清欠部门清欠管理岗审核坏账核销，形成初步意见书；地区公司财务部门、审计部门、法律部门审查；总经理办公会审议，并形成会议纪要。单笔金额超过50万的报股份公司财务部审批人工随时审议待核销坏账会议记录；坏账核销报告《中国石油天然气规范有限公司坏账核销管理办法》（石油财字〔2004〕195号）　　　　　√√√√√k2股份公司按规定程序审批人工随时批复文件√　　　　　　　　　k32.放弃或者忽略了已经核销的应收款项追偿地区公司有关部门对已核销的应收款项及时在“核销坏账备查簿”登记人工随时核销坏账备查簿　　　　　√√√√√坏账准备和坏账核销管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于坏账准备，坏账核销业务。2)风险。（1）坏账准备。①坏账准备的计提和转回不及时、不准确（k）。②坏账准备的计提和转回未经有效审批（k）。（2）坏账核销。①应收款项的坏账核销不正确。②坏账核销未经有效审批（k）。③放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿（k）。④收回的已经核销的应收款项未入账。3）部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)关键控制。 （1）坏账准备。①各单位财务部门会同相关部门每年至少一次对应收款项进行全面检查，填写《坏账准备检查测算表》，预计各项可能发生的坏账，确定坏账准备计提（转回）范围、方法和金额。对需要进行坏账准备计提的，则填写《计提（转回）坏账准备申请表》，经地区公司审核后上报股份公司财务部审批（可）。②股份公司财务部按规定程序审批（k2）。（2）坏账核销。①地区公司财务部门往来管理岗或清欠部门管理岗审核坏账核销，形成初步意见书（k1）。②地区公司财务部门、审计部门、法律部门审查（k1）。③地区公司总经理办公会审议，并形成会议纪要。单笔金额超过50万的报股份公司财务部审批（可）。④股份公司按规定程序审批（k2）。⑤地区公司有关部门对已核销的应收账款项及时在《核销坏账备查簿》登记（k3）。⑥地区公司财务部门每年与所属单位对已核销坏账进行核对。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）》（石油财字〔2002〕442号）。（2）《中国石油天然气股份有限公司坏账核销管理办法》（石油财字〔2004〕195号）。6)控制证据。坏账准备检查测算表、计提（转回）坏账准备申请表、坏账（转回）准备申请表、批复文件、审议待核销坏账会议记录、核销坏账的批复文件、核销坏账备查簿、坏账核销报告。7)控制证据示范（见附录1-4）。 附录1坏账准备计提测算表欠款单位名称年月日余额账龄　　　　是否计提应提情况已提情况应补提情况<6个月6个月～1年1年～2年2年～3年3年以上　1年～2年2年～3年3年以上小计1年～2年2年～3年3年以上小计1年～2年2年～3年3年以上小计合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附录2计提坏账准备申请表申请单位：年月日单位：元欠款单位名称　欠款单位类别　欠款单位现状　欠款日期　欠款经办人　欠款金额　欠款原因　已提坏账准备金额　拟提坏账准备金额　提取减值准备主要原因　财务部门意见主管领导年月日鉴定责任人清欠部门意见主管领导年月日鉴定责任人销售部门意见主管领导年月日鉴定责任人地区公司意见主管领导年月日鉴定责任人 附录3坏账准备转回申请表申请单位：年月日单位：元资产名称　资产类别　已提取坏账准备金额　拟转回坏账准备金额　转回原因　计算过程　会计处意见　主管领导意见　附录4已核销坏账备查簿序号债务单位原列科目清欠责任人及部门债务发生日期债务金额已核销金额收回金额未收金额备注合计　　　　　　　　 13.02.07银行承兑汇票管理股份公司地区公司财务部07.批复　K2会计人员13.核对承兑资金入账有关人员14.查明原因，行使追索权，并发出书面通知书面通知有关人员11.到期承兑出纳人员09.定期盘点，并与账务系统核对票据盘点表会计人员08.办理转让、抵押、贴现业务会计人员06.提出申请票据使用审批表05.是否需要转让、抵押、贴现会计人员04.进行凭证处理出纳人员03.保管并登记票据登记簿有关人员01.制定岗位职责岗位职责出纳岗02.收取票据并委托银行审验票据真实性1K1否是2K1非出纳人员10.审核是否账实相符K1312.是否正常承兑是K3否K4 业务流程名称：13.02资金管理当前子流程名称：银行承兑汇票管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.票据未妥善保管，账实不符票据保管：票据与银行印签分开保管；定期盘点（至少每周二次），并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核；未确定使用之前，不得加盖印签；票据保管人员工作变更时，对承兑汇票进行书面交接；财务部门出纳岗位月末将票据管理信息系统中的数据与财务信息系统和实物进行核对，出现差异查找差异的原因，并进行处理人工随时银行承兑汇票盘点表交接记录《中国石油天然气规范有限公司银行承兑汇票管理办法》（石油财字〔2003〕311号）；《关于进一步加强票据管理的通知》（油财字〔2004〕530号）√　　　　√√√√√k22.票据未按规定进行处理对外转让必须向股份公司财务部提出申请并获得批准；除由支付票据单位全部承担贴现息并经总部审核批准后可贴现外，地区公司未经总部统一安排不得自行贴现人工随时银行承兑汇票转让审批表√　　　　√√√√√k33.票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回财务部门资金管理岗核对到期承兑收回资金已进入股份公司收入账户人工随时银行进账单√　　　　√√√√√k4到期不能承兑的，出纳岗或资金管理岗应及时向前手发出书面通知，也可同时向各票据债务人发出书面通知，行使追索权，并查明原因人工随时银行承兑汇票追索书面通知√　　　　√√√√√ 银行承兑汇票管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于票据的收取（退票）、转让、贴现、到期委托收款以及票据的使用、保管等日常管理。2)风险。（1）票据业务处理未经有效授权。（2）授权虚假票据。（3）票据未妥善保管，账实不符（k）。（4）票据未按规定进行处理（k）。（5）票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回（k）。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)关键控制（1）建立明确的岗位职责，指定出纳岗管理票据。（2）地区公司财务部门出纳岗对票据真实性的审验，并委托银行查询后才能收取。（3）票据的保管（k1）。①股份公司内部所属单位之间不得转让。②对外转让必须向股份公司财务部提出申请并获得批准（k2）。③除由支付票据单位全部承担贴现息并经总部审核批准后可贴现外，地区公司未经总部统一安排不得自行贴现（k2）。④票据的转让和贴现必须按规定的程序进行审批。（5）票据到期承兑。①财务部门资金管理岗核对到期承兑收回资金已进入公司收入账户（k3）。②到期不能承兑的，出纳岗或资金管理岗应及时向前手发出书面通知，也可同时向各票据债务人发出书面通知，行使追索权，并查明原因（k4）。5)相关制度。（1）《中国石油天然气股份有限公司银行承兑汇票管理办法》（石油财字〔2003〕311号）。（2）《关于进一步加强票据管理的通知》（油财字〔2004〕530号）。6)控制证据。银行承兑汇票盘点表、交接记录、银行承兑汇票转让审批表、银行承兑汇票追索书面通知、银行进账单。7)控制证据示范。无。 13.02.09.01其他应付款管理财务部门上级主管部门往来管理岗05.跟踪所属单位往来科目的异常变动下级单位异常情况说明分管领导04.批示处理建议往来管理岗03.提出长期挂账款项成因及处理建议往来管理岗02.定期进行分析性复核分析性复核记录会计人员01.往来核算　1，2K1单位名称：13.02资金管理当前子流程名称：其他应付款管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.长期挂账的款项未得到及时处理；2.往来科目列示金额不真实各单位财务部门至少每半年对其他应付款进行分析性复核，提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。主要包括：新增的大额的其他应付款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法支付的原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现借方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见（含账列错误）。人工至少每半年分析性复核记录　√　　　　√√√√√ 13.02.09.02其他应收款管理财务部门上级主管部门往来管理岗05.跟踪所属单位往来科目的异常变动下级单位异常情况说明分管领导04.批示处理建议往来管理岗03.提出长期挂账款项成因及处理建议往来管理岗02.定期进行分析性复核分析性复核记录会计人员01.往来核算　1，2K1单位名称：13.02资金管理当前子流程名称：其他应收款管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.长期挂账的款项未得到及时处理；2.往来科目列示金额不真实各单位财务部门至少每半年对其他应收款进行分析性复核，提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。主要包括：新增的其他应收款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法支付的原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现贷方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见人工至少每半年分析性复核记录　√　　　　√√√√√ 其他往来管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于其他应付(收)款等业务。2)风险。其他应付(收)款。(1)长期挂账的款项未得到及时处理(K)。(2)往来科目列示金额不真实(K)。3)部门职责。财务部门负责本程序的实施和归口管理。4)关键控制。(1)其他应付款。各单位财务部门至少每半年对其他应付款进行分析性复核(有书面记录)，提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告(K1)。①新增的大额的其他应付款项的原因及处理意见，②长期挂账、确实无法支付的原因及处理意见。③是否存在应转未转收入的款项。④出现借方余额的原因及处理意见。⑤其他异常的往来款项的原因及处理意见(含账列错误)。(2)其他应收款。各单位财务部门至少每半年对其他应收款进行分析性复核(有书面记录)，提出具体的处理意见并向财务部门负责人报告(Kl)。包括：①新增的其他应收款项的原因及处理意见。②长期挂账、确实无法收回的原因及处理意见。③是否存在应计支出的款项。④出现贷方余额的原因及处理意见。⑤其他异常的往来款项的原因及处理意见(含账列错误)。5)相关制度。5．1《中国石油天然气股份有限公司在途应收账款管理暂行办法》(石油财字〔2003〕314号。6)控制证据。分析性复核记录表。7)控制证据示范(见附录)。附录往来款项分析性复核记录表。 附录1往来款项分析性复核记录表序号科目及明细年初余额期末余额账龄分析复核情况有无异常异常原因处理意见处理结果　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13.03.01无形资产取得公司领导采购部门财务部门相关业务部门05.审批　不通过通过06.05服务采购采购部门03.编制采购计划04.部门领导审核　不通过通过1K1稽核岗09.稽核记账凭证无形资产管理岗08.编制记账凭证记账凭证通过02.部门领导审核相关业务部门01.提出采购申请相关业务部门07.无形资产验收权属证明不通过K2 业务流程名称：13.03资金管理当前子流程名称：无形资产取得关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.无形资产产权不清各单位相关部门就取得的无形资产签订购买合同人工随时无形资产购买合同　√　　　　√√√√√k2各单位相关部门组织专业人员进行无形资产验收，并取得相关的无形资产权属证明人工随时权属证明√　　　　√√√√√13.03.02无形资产摊销相关部门稽核岗04.稽核记账凭证资产核销03.编制记账凭证记账凭证相关岗位02.计提减值准备后基数调整资产核算岗02.计算无形资产摊销无形资产摊销明细表资产核算岗01.确定无形资产摊销期限及起始点11K1k2 业务流程名称：13.03当前子流程名称：无形资产摊销关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.无形资产摊销不准确各单位财务部门对无形资产的摊销进行稽核，包括：摊销范围的完整性、摊销期限和计算方法及金额的准确性人工月度无形资产摊销明细表　√　　　　√√√√√k2各单位财务部门对无形资产减值准备后摊销基数的调整进行稽核人工月度√　　　　√√√√√ 13.03.03计提减值准备股份公司财务部专业公司地区公司相关业务部门　会计处06.填写“无形资产减值准备审批表”207.会计处审核不通过K2通过08.财务部主管领导、财务部总经理、财务总监审批通过K2通过财务部09.下发批复意见资产减值准备批复文件07.财务处审核结束　不通过04.财务部门负责人审核财务部门资产管理岗位03.填写计提（转回）无形资产减值准备申请表财务部门01.会同相关部门每年至少一次进行全面检查无形资产减值准备检查表1K102.是否需要计提或转回否是不通过K105.总会计师审核通过稽核岗11.稽核记账凭证财务部门资产管理岗位10.根据财务部批复意见，计提减值准备，编制记账凭证K1通过 业务流程名称：13.03无形资产核算当前子流程名称：计提减值准备关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.无形资产减值准备的计提和转回不及时、不准确财务部门会同无形资产管理部门每年至少一次组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值准备检查表”；如需计提或转回减值准备，填写“计提（转回）无形资产减值准备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部人工每年至少一次无形资产减值准备检查表；计提（转回）无形资产减值准备申请表《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）√　　　　√√√√√k22.无形资产减值准备的计提和转回未经有效审批股份公司财务部门按规定程序进行审批人工随时计提（转回）减值准备审批表；批复文件√　　　　　　　　　 13.03.04无形资产股份公司地区公司总会计师地区公司财务部门地区公司资产管理部门　04.财务部审批是K2财务部05.下发批复意见无形资产处置批复文件通过是否需要股份公司审批03.总会计师审核　不通过K1通过资产管理岗07.审核、编制记账凭证09.13.14.03会计业务处理08.稽核管理岗审核　通过否不通过通过资产管理部门01.编制处置方案，申请无形资产处置无形资产处置申请102.部门领导审核不通过2资产管理部门06.办理处置手续转让合同K1K3 业务流程名称：13.03无形资产核算当前子流程名称：无形资产处置关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.无形资产处置方案未经有效审批各单位无形资产管理部门编制无形资产处置方案并经主管领导审查或审批。对需股份公司审批的由地区公司上报股份公司财务部审批人工随时资产处置批复文件转让合同　　　　　　√√√√√k2股份公司财务部对地区公司上报的无形资产转让项目进行审批人工随时√　　　　　　　　　k32.无形资产处置未签订有效合同相关部门对转让的无形资产签订转让合同，办理法定的产权交接手续人工随时　　　　　√√√√√无形资产管理关键控制程序1）适用范围。本程序适用于无形资产取得、摊销、计提减值准备及处置等业务。2)风险。（1）无形资产取得①无形资产取得未经有效审批。②无形资产产权不清（k）。③无形资产确认不准确，无形资产成本计算不准确。（2）无形资产摊销。无形资产摊销不准确（k）。（3）计提减值准备。①无形资产减值准备的计提和转回不及时、不准确（k）。②无形资产减值准备的计提和转回未经有效审批（k）。 （4）无形资产处置。①无形资产处置方案未经有效审批（k）。②无形资产处置未签订有效合同（k）。3)部门职责。（1）地区公司资产部门负责本程序的取得和处置。（2）地区公司财务部门负责本程序的摊销和计提减值准备。（3）股份公司财务部门负责对地区公司计提（转回）减值准备的批复。4)控制。（1）无形资产取得。①使用部门提出购买申请，经逐级审批后实施。②各单位相关部门就取得的无形资产签订购买合同（k1）。③各单位相关部门组织专业人员进行无形资产验收，并取得相关的无形资产权属证明（k2）。④无形资产管理岗审核无形资产购买单据，按《企业会计制度》的规定确定无形资产成本，并经稽核管理岗审核。（2）无形资产摊销。①各单位财务部门对无形资产的摊销进行稽核，包括：摊销范围的完整性、摊销期限和计算方法及金额的准确性（k1）。②各单位财务部门对无形资产计提无形资产减值准备后摊销基数的调整进行稽核（k2）。（3）计提减值准备。①财务部门会同无形资产管理部门每年至少一次组织专业技术人员对无形资产进行全面检查，填写“无形资产减值准备检查表”，如需计提或转回减值准备，填写“计提（转回）无形资产减值准备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部（k1）。②股份公司财务部按规定程序进行审批（k2）。（4）无形资产处置。①各单位无形资产管理部门编制无形资产处置方案并经主管领导审查或审批。对需股份公司审批的由地区公司上报股份公司财务部审批（k1）。②股份公司财务部对地区公司上报的无形资产转让项目进行审批（k2）。③相关部门对转让的无形资产签订转让合同，办理法定的产权交接手续（k3）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法》（油财字〔2002〕442号）。6)控制证据。 资产购买合同、权属证明、无形资产摊销明细表、无形资产减值准备检查表、计提（转回）减值准备申请表、计提（转回）减值准备审批表、批复文件、资产处置批复文件、转让合同。控制证据示范（见附录1-3）。附录1计提（转回）无形资产减值准备申请表申请单位：年月日资产名称　资产类别　原值　累计摊销　账面净值　已提取坏账准备金额　拟提（转回）坏账准备金额　提取（转回）减值准备主要原因主管领导：签订责任人：年月日生产部门意见主管领导：签订责任人：年月日财务部门意见主管领导：签订责任人：年月日地区公司意见主管领导：签订责任人：年月日附录2计提（转回）无形资产减值准备申请表资产名称　资产类别　已提取减值准备金额　拟提（转回）减值准备金额　板块财务处意见　　　资产处意见　　　会计处意见　　　主管领导意见　　　 附录3无形资产摊销明细表序号无形资产名称无形资产原值摊销年限月摊销额已摊销额累计摊销额无形资产净值1　　　　　　　2　　　　　　　3　　　　　　　4　　　　　　　5　　　　　　　6　　　　　　　7　　　　　　　8　　　　　　　9　　　　　　　10　　　　　　　11　　　　　　　12　　　　　　　13　　　　　　　14　　　　　　　 13.04.01转资资产管理部门财务部门相关业务部门205.资产管理相关负责人审核资产管理岗04.将转资资产录入资产管理系统03.资产管理部门参与验收基建完工项目工作，并签章确认资产管理岗02.检查单据是否齐全，内容是否正确、完整，签章是否完整K2不通过K2通过K3、kA1、kA2不通过K3通过1相关岗位12.资产管理岗与资产核算岗每月核对报表11.稽核岗稽核09.相关负责人审核财务部门06.会同有关部门对在建工程项目进行检查判断并办理转资或预转资手续资产核算岗10.编制记账凭证记账凭证资产核算岗08.对已转资的项目进行调整基建成本核算岗02.对需要费用化的支出列入当前损益K1K2不通过K4不通过通过基建管理部门01.基建项目管理部门组织相关管理部门审核单项资产并签章确认基建管理部门07.组织转资协调会 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：转资关键控制编号重要风险关键控制系统相关控制措施控制方法控制频率应用系统控制所属模块控制方式实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资本性支出与收益性支出划分不准确工程主管部门审核工程支出是否属实，财务部门稽核审定是否属于资本性支出，相关手续是否齐全。对稽核中发现的不属于资本性支出内容予与退回不适用人工随时不适用不适用工程进度表；工程结算书；支付审批单　　　　　　√√√√√k22.固定资产转资不及时、不准确不适用人工随时不适用不适用固定资产竣工验收报告；单项工程资产明细表；工程进度分析《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》（石油财字〔2004〕63号）　　　　　　　　　　 资产管理岗在资产竣工时，检查固定资产验收报告、单项工程资产明细表是否齐全，内容是否正确、完整，签章是否完整；财务部门对达到预定可使用状态的在建工程在当月进行预转资。年末财务部门会同相关部门根据投资计划对在建工程的项目、工程进度进行分析判断，对已达到预定可使用状态但尚未转资的在建工程办理转资或预转资手续k3/kA1　资产使用单位资产核算岗根据经审核的单项工程资产明细表，录入中油资产管理系统；资产管理相关负责人将系统计算的总金额同明细表上的总金额进行核对并对录入中油资产管理系统的分类、属性、单位、原值、折旧年限准确性进行审核在资产核算岗录入资产卡片时，对于固定资产编码、资产名称等信息只能选择系统提供的已定义项人工/自动随时（M）（A）资产系统－－固定资产输入控制审核记录（M）/未选择已定义项不能存盘的系统提示（考屏）（A）《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》（石油财字〔2004〕63号）√　　　　√√√√√k4资产核算岗依据工程项目最终确认的入账价值对已转资项目的价值进行调整，并由主管负责人审核确认不适用不适用随时不适用不适用资产转资调整表　　　　　√√√√√kA2不适用　自动月度资产系统－－固定资产处理控制不允许修改已经结账数据的系统提示（拷屏）（A）《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产转资管理暂行办法》　　　　　√√√√√ 油气及固定资产转资管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于油气资产及固定资产转资管理业务。2)风险。（1）资本性支出与收益性支出划分不准确（k）。（2）固定资产转资不及时、不准确（k）。（3）资产转资记录不正确（k）。3)部门职责。（1）地区公司资产管理部门是本程序的归口管理单位，负责实物资产验收。（2）地区公司财务部门负责资产转资的会计处理。（3）地区公司所属建设管理部门负责工程建设完工转产资料的准备，负责建设工程预定可使用状态达到的确认。4)控制。（1）工程主管部门审核工程支出示范属实，财务部门稽核审定是否属于资本性支出，相关手续是否齐全。对稽核中发现的不属于资本性支出内容予以退回（k1）。（2）资产管理岗在资产竣工时，检查固定资产验收书、单项工程资产明细表是否齐全，内容是否正确、完整，签章是否完整（k2）。（3）财务部门对达到预定可使用状态的在建工程在当月进行预转资。年末财务部门会同相关部门根据投资计划对在建工程的项目、工程进度进行分析判断，对已达到预定可使用状态但尚未转资的在建工程办理转资或预转资手续（k2）。（4）资产使用单位资产核算岗根据经审核的单项工程明细表，录入中油资产管理系统（k3）。在资产核算岗录入资产卡片时，对于固定资产编码、资产名称等信息只能选择系统提供的已定义项（k3）。（5）资产管理相关负责人将系统计算的总金额同明细表上的总金额进行核对并对录入中油资产管理系统的分类、属性、单位、原值、折旧年限准确性进行审核（kA1）。（6）资产使用单位资产核算岗根据经审核的转资资料，填制会计凭证，会计稽核岗对会计凭证稽核。（7）资产核算岗依据工程项目最终确认的入账价值对已转资项目的价值进行调整，并由主管负责人审核确认（kA4）。（8）月末账务结转完成后，资产系统中的资产原值信息成为不可修改数据（kA2）。5)相关制度。《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产管理暂行办法》（石油财字〔2004〕63号）。6)控制证据。 工程进度表、工程结算书、支付审批单、固定资产竣工验收书、单项工程资产明细表、工程进度分析表、审核记录、资产转资调整表、未选择已定义项不能存盘的系统提示（A）、不允许修改已经结账数据的系统提示（A）。7)控制证据示范（见附录1-5）。附录1工程结算签证单工程编号　接收单位：项目名称　施工单位　总造价　使用单位　接收时间　经办人　联系电话　附录2年基建完工转资审批表项目名称建设地址建设规模施工单位使用单位移交时间总造价批复转资额批复时间备注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附录3基本建设项目竣工转让固定资产验收书工程编号项目名称建设地址建设规模总造价使用单位施工单位移交时间说明（项目内容及用途）：施工单位基建部门验收单位（厂财务资产部）审批单位（油田公司财务资产部）移交人：经办人：验收人：审批人： 经办人：验收单位（矿、大队）：经办人联系电话：验收人联系电话：年月日年月日年月日年月日附录4单项工程明细表序号资产名称规格型号计量单位单台数量计价合计价格备注直接费用间接费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附录5资产转资调整表序号施工单位名称工程合同名称预结金额决算金额原值调整金额合同编号合计 13.04.02折旧勘探与生产分公司地区公司财务部门相关部门01.根据储量评估机构的储量评估报告批准核算区块和相应区块油气可采储量资产核算岗05.资产核算岗在资产管理系统中审核确认折旧计算表固定资产折旧计算表资产核算岗02.计算各核算区块储量折旧折耗固定资产折旧计算表11相关岗位04.编制报表03.财务部门相关负责人审核折旧折耗计算表KA1、kA5资产核算岗08.按月核对中油财务系统和资产管理系统折旧数资产核算岗06.编制记账凭证记账凭证k1不通过K2通过不通过07.稽核岗稽核通过K1K1 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前字流程名称：折旧关键控制编号重要风险关键控制系统相关控制措施控制方法控制频率应用系统控制所属模块控制方式实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k1/kA11.折旧、折耗计算不准确资产折旧：各单位管理部门应用中油资产管理信息系统计算折旧；各单位财务部门将资产管理系统中计算的折旧与财务信息系统中录入的折旧核对一致资产管理系统根据设定的程序和取数规则自动计算当期折旧人工/自动月度（M.A）资产系统－－固定资产处理控制折旧、折耗计算表　√　　　　√√√√√kA2只有在系统中执行计提当期折旧后，系统才能执行增加及减少资产操作，保证每月新增资产不计提折旧，每月减少的资产当月计提折旧不适用月度（A）资产系统－－固定资产处理控制　　√　　　　√√√√√kA3资产管理系统只允许每期计提一次折旧，以保证折旧金额没有重复计算，如果重复计算，系统提示错误信息不适用随时（M）（A）资产系统－－固定资产处理控制　　√　　　　√√√√√kA4资产核算岗在资产系统中申请资产报废后但经正式审批前，资产审核岗要复核申请报废的资产不属于免提折旧的范围，保证没有经正式审批的申请报废资产继续计提折旧不适用随时（A）资产系统－－固定资产输出控制　√　　　　√√√√√k2油气折耗：财务部门根据国际准则的产量法，每月计算各区的折耗，财务部门负责人审核折耗计算表不适用人工月度不适用不适用折耗计算表　　　　　　√　　　　 13.04.03后续支出管理财务部门相关业务部门05.13.11费用管理05.13.04.01转资资产管理岗06.组织对已发生的修理及改造项目进行跟踪检查资产核算岗04.按不同的方式进行账务处理　02.相关领导审核1、2相关业务部门01.编制资本化或费用化支出方案相关管理部门03.组织实施并审核原始依据及造价K1、k2通过K1、k2 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：后续支出管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资本性支出与收益性支出划分不准确地区公司相关部门对后续支出项目进行判断，分别确定资本性支出或收益性支出人工随时投资计划；修理项目计划；相关立项报告《中国石油天热气股份有限公司油气资产及固定资产管理暂行办法》　　　　　√√√√√k22.后续支出的金额不准确各单位业务主管部门审核后续支出项目的相关工程量、造价及后续支出金额人工随时工程结算书　　　　　　√√√√√ 13.04.05租赁管理股份公司财务部门地区公司财务部门地区公司资产管理部门04.相关领导审核通过K108.稽核岗稽核资产核算岗07.编制记账凭证记账凭证资产管理岗06.判断资产租赁类型并登记台账03.相关领导审核　不通过通过1不通过相关岗位09.数据自动计入明细账K2通过02.部门领导审查1资产管理部门01.填写租赁申请租赁申请不通过不通过通过通过05.15.01合同管理K1 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：租赁管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资产租赁未经有效审批各单位业务主管部门负责人对资产租赁方案进行审批，并签订资产租赁合同；股份公司根据管理权限对重大资产租赁方案进行审批人工随时资产租赁合同　√　　　　√√√√√k22.资产租赁费用会计处理不正确各单位的财务部门对租赁资产进行判断，按经营性或融资性租赁会计处理方法进行账务处理人工随时　√　　　　√√√√√油气及固定资产日常管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于油气＃及相关设施、固定资产日常管理，包括：折旧管理、后续支出管理、租赁管理等业务。2)风险。（1）折旧。①折旧、折耗计算不正确（k）。②在执行折旧操作时没有经适当的授权批准，没有留下记录（k）。（2）后续支出管理。①资本性支出与收益性支出划分不准确（k）。②后续支出的金额不准确（k）。（3）资产租赁。①资产租赁未经有效审批（k）。②资产租赁费用会计处理不正确（k）。3)部门职责。（1）地区公司资产管理部门负责本程序的归口管理。（2)地区公司财务部门负责本程序的会计处理。（3）地区公司生产、建设管理部门负责后续支出的实施。 4)控制。(1)折旧①资产折旧a.各单位资产管理部门应用中油资产管理信息系统计算折旧(K1)。b.各单位财务部门将资产管理系统中计算的折旧与财务信息系统中录入的折旧核对一致（k1）。c.资产管理系统根据设定的程序和取数规则自动计算当期折旧(KAl)。d.只有在系统中执行计提当期折旧后．系统才能执行增加及减少资产操作，保证每月新增资产不计提折旧，每月减少的资产当月计提折旧(KA2)。e.资产管理系统只允许每期计提一次折旧，以保证折旧金额没有重复计算，如果重复计算，系统提示销误信息(KA3)。：f.资产核算岗在资产系统中申请资产报废后但经正式审批前，资产审核岗要复核申请报废的资产不属于免提折旧的范围，保证没有经正式审批的申请报废资产继续计提折旧(kA4)。；（2）油气折耗(K2)。财务部门根据国际准则的产量法，每月计算各区块的折耗，财务部门负责人审核折耗计算表。③折旧操作a.折旧操作均需提交申请表，由资产管理负责人审批(KA5)。b.经临时授权的操作人员只有依据经审批的申请表才能执行折旧操作，资产管理负责人根据申请表复核折旧计算结果(KA5)。(2)后续支出。①地区公司相关部门对后续支出项目进行判断，分别确定资本性支出或收益性支出(K1)。②地区公司相关专业部门的人员对固定资产的修理及改造实施情况，按规定的权限和程序（由地区公司明确)进行审核、审批：a.业务主管部门审核后续支出项目的原始依据的完整性和合规性。；b.各单位业务主管部门审核后续支出项目的相关工程量、造价及后续支出金额(k2)。c.财务部门审核付款程序是否合规，付款金额是否准确、应资本化或费用化的金额。d.财务部门资产管理岗会同设备管理专业部门不定期对已发生的修理及改造项目进行跟踪检查。e.稽核管理岗对相关记账凭证进行稽核。（3）租赁。①租赁申请经以下关键程序审批： a.各单位业务主管部门负责人对资产租赁方案进行审批，并签订资产租赁合同（k1）。b.股份公司根据管理权限对重大资产租赁方案进行审批（k1）。②租赁的会计处理a.各单位的财务部门对租赁资产进行判断，按经营性或融资性租赁会计处理方法进行账务处理（k2）。b.稽核管理岗对相关会计处理进行稽核。5)相关制度。《中国石油天热气股份有限公司油气资产及固定资产管理暂行办法》（讨论稿）。6)控制证据折旧计算表、折耗计算表、投资计划、修理项目计划、相关立项报告、工程结算书、资产租赁合同、经过审批和复核的折旧计算申请表以及“用户账号及权限管理表”（A）。7)控制证据示范（见附录1、附录2）。附录1固定资产折旧分类统计表资产编码原值累计折旧净值月折旧额合计　　　　油、气（水）、矿产＃设施　　　　油、气（水）集输设施　　　　输油、气管线　　　　储油、气设施　　　　石油专用设备　　　　施工机械　　　　运输设备　　　　动力设备及设施　　　　传导设备　　　　通讯设备　　　　供排水设施　　　　机修加工设备　　　　工具及仪器　　　　其他设备　　　　房屋　　　　一般建筑物　　　　 附录2油气资产折耗分录统计表资产编码原值累计折旧净值月折旧额合计　　　　油、气（水）、矿产＃设施　　　　油、气（水）集输设施　　　　输油、气管线　　　　储油、气设施　　　　石油专用设备　　　　施工机械　　　　运输设备　　　　动力设备及设施　　　　传导设备　　　　通讯设备　　　　供排水设施　　　　机修加工设备　　　　工具及仪器　　　　其他设备　　　　房屋　　　　一般建筑物　　　　 13.04.06资产清查地区公司总经理办公会地区公司资产管理部门地区公司资产使用部门总经理办公室06.下发清查处理意见资产处理批复文件　2K2相关岗位09.数据自动计入明细账08.稽核岗审核资产核算岗07.根据总经理办公会意见编制记账凭证记账凭证05.资产管理部门主管领导审核资产管理部门04.组织有关部门对资产使用部门资产进行抽查或普查资产清查报告资产管理部门01.编制清查方案资产清查方案通过不通过K1通过不通过K2通过03.部门领导审核资产使用部门02.自查资产资产盘点报表、资产清查报告1不通过K1 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：资产清查关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资产盘点的结果不准确各单位业务主管部门组织相关部门每年至少进行一次盘点，主管领导对资产清查报告审查人工每年至少一次资产盘点表；资产清查报告《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产管理暂行办法》√　　　　√√√√√k22.资产盘点的结果未及时处理或处理程序不恰当各单位资产管理部门组织相关部门对盘盈、盘亏、闲置、待报废原因进行核实和分析，并提出资产处理意见，按规定程序进行审批。财务部门在收到有关批复后当月内进行账务处理人工每年至少一次资产处理批复文件　√　　　　√√√√√ 13.04.07报废管理股份公司地区公司财务部09.下发批复意见固定资产报废批复文件08.相关部门按审批权限审批非正常报废资产　不通过K1通过资产管理部门07.编写资产报废请示固定资产报废请示10.总经理办公会审批06.是否正常报废或地区公司权限内的非正常报废资产使用部门05.造册登记，资产封存资产管理部门13.负责组织办理报废资产移交12.稽核岗审核资产管理部门11.编制记账凭证记账凭证04.资产使用单位主管领导审核资产管理部门03.组织相关部门对申请报废的固定资产进行审核和技术鉴定，并编制待报废资产明细表报废认定报告、待报废资产明细表资产使用部门01.填制资产报废申请资产报废申请表02.部分负责人审核2KA1不通过通过1不通过通过K1不通过否K1通过不通过通过KA1 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：报废管理关键控制编号重要风险关键控制系统相关控制措施控制方法控制频率应用系统控制所属模块控制方式实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资产报废未经有效审批资产使用单位主管领导审核确认待报废资产明细表，上报地区公司资产管理部门；正常报废资产和地区公司权限内非正常报废资产由地区公司经理办公会审批；股份公司权限内的非正常报废资产由股份公司财务部按单项资产报废净值未超过100万元的，报财务总监审批；单项资产净值超过100万元的，财务部提出初步报废建议方案并经财务总监审核后，报股份公司总裁办公会审批不适用人工随时不适用不适用地区公司关于资产报废的请示；股份公司关于资产报废的批复《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产报废及处置实施细则》（石油财字〔2003〕1号）√　　　　√√√√√kA12.在执行报废操作时，没有经过适当的授权批准，没有留下计录　报废申请操作均需提交申请表，由资产管理负责人审批；经临时授权的操作人员只有依据经审批的申请表才能执行报废申请，资产管理负责人根据申请表复核系统变更结果不适用随时资产系统－－固定资产访问控制经过审批和复核的报废申请表以及《用户账号及权限管理表》√　　　　√√√√√ 13.04.08处置管理股份公司公司领导股份公司财务部股份公司短期投资运营管理小组不通过05.财务部审批财务部06.下发批复意见资产处置批复文件通过K1资产管理部门08.办理实物资产交接手续资产管理部门资产核算岗09.编制记账凭证记账凭证10.稽核岗稽核相关部门11.财务部门同负责资产处置机构、资产管理部门核对资产处置情况04.单项资产净值超过50万元，年度汇总超过500万元03.资产管理部门主管领导审核资产管理部门02.编制待处理资产明细表待处置资产明细表资产处置管理部门01.编制资产处置方案并经主管领导审批资产处置方案1不通过通过K1是2不通过K2通过K2资产处置机构07.及时处置资产资产处置通知书　否 业务流程名称：13.04油气及固定资产管理和核算当前子流程名称：处置管理关键控制编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他k11.资产处置未经有效审批资产管理部门主管领导审批待处置资产明细表并签字确认；资产部门对于待处置单项资产净值超过50万元，年度汇总超过500万元的报股份公司财务部批准，在股份公司内部进行调剂，如6个月内未调剂成功，由地区公司自行处置人工随时资产处置明细清单；股份公司相关批复文件《中国石油天然气股份有限公司油气资产及固定资产报废及处置实施细则》（石油财字〔2003〕1号）√　　　　√√√√√k22.资产处置的收支没有准确、及时入账财务部门根据资产处置通知书在当月内进行账务处理；财务部门会同资产管理部门核对资产处置情况，重点关注收款及实物交接表单人工随时资产处置明细书及相关资产处置凭证√　　　　√√√√√油气及固定资产清查报废处置管理关键控制程序1)适用范围。本程序适用于油气及相关设施、固定资产清查、报废、处置管理等业务。2)风险(1)资产清查资产盘点的结果不准确（k）；资产盘点的结果未及时处理或处理程序不恰当（k）。（2）资产报废。资产报废不符合规定；资产报废未经有效审批（k）；报废待处置固定资产的管理不善；在执行报废操作时没有经过适当的授权批准，没有留下记录（k）。（3）资产处置。资产处置的方案不合理造成资产流失；资产处置未经有效审批（k）；资产处置的收支没有准确、及时入账（k）。 3)部门职责。（1）地区公司资产管理部门是本程序的归口管理单位，负责组织资产清查、报废和处置工作。（2）地区公司财务部门负责资产清查结果、资产报废和处置的账务处理及相关财务办理工作。（3）股份公司财务部负责地区公司非正常报废资产的审批；负责对超过限额的处置资产的审批。4)控制。（1）资产清查管理。①各单位资产管理部门组织相关部门每年至少进行一次盘点，主管领导对资产盘点表或资产清查报告审核（k1）。②资产管理部门对各资产使用单位上报的清查盘点进行抽查。③资产管理部门主管领导审核各资产使用单位上报的清查盘点统计表及分析报告，并签字确认。④各单位资产管理部门组织相关部门对盘盈、盘亏、毁损、闲置、待报废原因进行核实和分析，并提出资产处理意见，按规定程序进行审批。财务部门在收到有关批复后当月内进行账务处理（k2）。（2）资产报废管理。①资产使用单位资产管理部门根据资产使用部门提供的待报废资产情况，按照固定资产的报废条件，组织部门对申请报废的固定资产进行审核和技术鉴定确定是否应该报废，确定正常报废和非正常报废，分别编制待报废资产明细表。②资产报废经以下程序进行审批：a.资产使用单位主管领导审核确认待报废资产明细表，上报地区公司资产管理部门（k1）。b.正常报废资产和地区公司权限内非正常报废资产由地区公司经理办公会审批（k1）。c.股份权限内的非正常报废资产由股份公司财务部按单项资产报废净值未超过100万元的，报财务总监审批；单项资产净值超过100万元的，财务部提出初步报废建议方案并经财务总监审核后，报股份公司总裁办公会审批（k1）。③待报废固定资产实物在批准报废前由资产使用单位负责保管或由资产使用单位负责送交地区公司指定库房存储；批准报废后，资产管理部门负责对报废资产实物登记造册，配合报废资产处置部门移交报废资产，由交接人员在报废资产移交清册（入库单）上签章确认。资产管理部门定期对库存报废资产实物盘点。④资产报废系统操作a.报废申请操作均需提交申请表，由资产管理负责人审批（kA1）。 下转《控制活动分册之二》