现金流量表及其分析1

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1、一、现金流量表的意义现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。可以提供以下信息：1.现金收支的来龙去脉，现金收支的构成。2.能够协助分析企业的偿债能力和支付能力；3.能够分析企业获取收益的质量等。现金流量表1(一)编制基础：收付实现制（二）基本概念：1、现金概念现金具体包括：（1）库存现金（狭义）（2）银行存款（3）其他货币资金（4）有价证券：债券（3个月内到期的）、股票（已经上市的）二、现金流量表的基础知识是企业持有可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。是企业存在金融企业随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的

2、内容一致。不包括3个月后到期的存款包括提前通知金融企业便可支取的定期存款。2现金具体包括：（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）现金等价物企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用保证金存款、信用卡存款等。是企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物通常指购买在3个月或更短的时间内即到期或即可转换为现金的投资。32、现金流量概念现金流量是指企业某一期间内现金及其等价物的流入、流出数量。（不包括现金及其等价物之间的相互转换）现金净流量：流入与流出的差额+流入〉流出-流入<流出现金流量的

3、分类：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。4经营活动现金流量：是指企业日常的生产经营活动带来的现金流量，例如采购活动、生产活动和销售活动所带来的现金流入和流出。投资活动现金流量：是指企业对内和对外的长期投资所带来的现金流量，例如购入或出售固定资产、购入或出售长期有价证券等所带来的现金流入和现金流出。筹资活动现金流量：是指筹集资金和偿还资金所带来的现金流量，例如借入和偿还借款、发行股票或债券、支付股利和利息等所带来的现金流入和现金流出。5[例]A公司2005年10月30日购入一批甲公司2003年1月10日发行的三年期企业债券10000元，同日还购入乙公司2004年6

4、月初发行的三年期企业债券20000元，销售商品收入货款40000元，购入设备80000元。以上款项均以银行存款收支。另外，该企业同日还从银行提取现金40000元。上述业务对A公司2005年度现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”的影响额为：40000-20000-80000=-600006三、现金流量表的结构现金流量表由主表和补充资料两部分所组成(一)主表：直接法经营活动：与利润表有关的项目投资活动：一般与长期资产有关的项目筹资活动：一般与长期负债和所有者权益有关的项目主表按照现金流量的分类，分别经营、投资、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和现金流出两个方面列报各有关现金收支项

5、目和各类活动所产生的现金流量净额。对于汇率变动对现金的影响，则作为调节项目，单独列示。7(二)补充资料（间接法）1、将净利润调节为经营活动的现金流量；需要对以下四大类项目进行调整：（1）实际没有支付现金的费用（2）实际没有收到现金的收益（3）不属于经营活动的损益（4）应收、应付、存货项目的增减变动2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动（1）发行股票赎回债券（2）债券转换为股票（3）融资租入固定资产3、现金及其等价物净变动情况。8第二节现金流量表的分析91、流入结构分析分析现金流入的主渠道，结构是否稳定，保持是否长久，从而分析经营风险。经营活动的现金流入的比例越大越好，至少60%一

6、、现金流量表的结构分析102、流出结构分析：与流入成比例,但为增强积累能力,不能过高11现金流入结构分析：当经营活动现金流入量所占比重较大时，说明企业的现金流入主要由经营所得，反映企业经营状况良好，收现能力强，企业现金流入稳定、持久性强；当投资活动的现金流入所占比例适当，说明企业投资项目效益好，如果过小，则表明该企业投资效益较差；如果过大，则表明企业资金短缺主要靠出售或转让长期资产所得。当筹资活动的现金流入所占比例适中，表明该企业资金部分来源于借款，结构合理；如果筹资活动现金流入过小或无筹资活动现金流入则表明企业资金充足，无需筹资；如果过大，则表明企业资金主要靠筹资取得，意味着企业

7、将在未来支付更多的利息或股利，在满足资金需求的同时潜在较大的财务风险。12现金流出结构分析：经营活动现金流出所占比重较大时，与流入成比例,但为增强积累能力,不能过高。当投资活动的现金流出比例适中，说明企业有适度投资，结构合理；当投资活动现金流出比例较大时，表明企业在增大投资规模。此时应注意避免过度投资。当筹资活动现金流出比例适中，说明企业在逐步归还借款，结构合理；如果过大，则表明企业还款较为集中，此时应注意调整筹资规模优化企业资本结构。13对筹资活动的分析：从现金流入