现金流量表分析(1)

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1、现金流量表分析［摘要］现金流量表是反映企业一定会计期间内冇关现金和现金等价物流入和流出的倍息的会计报表。现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力，预测单位未來现金流量，为决策提供有利依据。本文将对现金流量表的概念、作用、结构及其分析等进行论述。谈谈企业现金流量的状况评价，现金流量的局限性与展望。［关键字］现金流量表作用结构分析评价局限性与展望目录引s1一、现金流量表的概念与作用1（一）现金流量表

2、的概念1（二）现金流量表的作用2（三）现金流量表的结构4二、现金流量表分析6（-）现金流量表的分析简述6（二）现金流量表的实例分析7三、对企业现金流量状况进行综合评价9四、现金流量的局限性与展望10'论12i娜S.1314引言为了适应社会主义市场经济发展的需要，进一步与国际惯例接轨，财政部于1998年3月份颁布了《企业会计准则——现金流量表》。在市场经济条件下，企业的现金流景状况在很大程度上决定着企业生存和发展的能力。企业现金充裕，就可以及时购人必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利

3、息：反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。现金管理已经成为企业财务管理的一个重耍方而，受到介业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关。企业的生存发展离不开“现金”的正常流转，而高额的账面资产和利润丼不能代表企业实际可运作支配的货币资金。正基丁•此，现金流量表的重要性H益突;11,逐渐取代了以营运资木为编制基础的财务状况变动表，成为主要报表之一。编制现金流量表的主要目的，足为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价介业获取现金和

4、现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。一、现金流量表的概念与作用现金流量表是一张非常冇用的报表，现金流量表以现金为编制基础，反映企业•一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息的会计报表。反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出，表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比，现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时，现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成來也更加容易和直观。（一）现金流量表的概念现金流量表以现金及现金等价物为基础编制

5、，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。包括如下基本概念：1.现金，是指企业库存现金以及可以随吋用于支付的存款。不能随吋用于支付的存款不属于现金。现金主要拈：（1）庠存现金。庳存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“现金”科目的核算内容一致。（2）银行存款。银行存款是指企业存人金融机构、可以随吋用于支取的存款，与“银行存款"科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随吋支取的定期存款等不应作为现金；提前

6、通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。（3）其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埤存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金"科目核算内容一致。1.现金等价物，是指企业持冇的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其屮，“期限短”~般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个刀内到期的短期债券等。现金等价物的定义本身，也含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，8卩，①期限短；②流动性强

7、；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。2.现金流量，是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。在现金流量表屮，将现金流景分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得浄收益的主要交易和事项

8、。投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动，是指导致企业资木及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹