会计学概论第四章_货币资金与应收项目

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1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现

2、金（二）现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支（以收抵支）现金。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）现金日常收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××

3、××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2.核算举例：[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款凭证[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。借：库存现金2000贷：

4、银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证[例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证例4-

5、6：客户租用本企业包装物，以现金350元交付押金。借：库存现金350贷：其他应付款350（四）现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）二、银行存款的核算(一)银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款

6、是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。企业银行送存基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）开户2.企业在银行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。3.银行转账结算方式主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。1.同城业务主要采用：商业汇票

7、、银行本票、支票、委托收款、信用卡。（星期五支票、信用卡透支）2.异地业务主要采用：商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。（6千万银行汇票不翼而飞谁找到奖谁一辆富康车）3.进出口业务主要采用：信用证。现金支票票样普通支票票样定额银行本票票样非定额银行本票票样银行汇票票样1银行汇票票样2商业汇票商业承兑汇票——除银行外的承兑人承兑银行承兑汇票——由银行承兑适用于同城或异地签有购销合同的商品交易银行承兑汇票票样商业承兑汇票票样(二)银行存款收付业务的核算1.账户设置主营业务收入银行存款×××收入数支付数

8、管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆收回欠款◆提取现金×××期末余额库存现金×××××××××应收账款××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行明细核算。2.核算举例[例4-9]新世纪股份有限公司收到购货单位前欠购货款300000元，存入