中级财务第十章++流动负债

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1、Chap11负债长江大学·管理学院CURRENTLIABILITIESChapter10级会计学中IntermediateAccounting18流动负债第一节负债概述第二节流动负债第三节非流动负债第四节借款费用本章主要内容28流动负债通过本章学习：（1）熟悉负债的定义、特点、确认与计量；（2)了解负债的分类、应付账款、预收账款和应付票据的会计处理；（3）掌握应付职工薪酬的会计处理；（4）掌握增值税、营业税、消费税等税费的会计处理；（5）了解其他流动负债的特点及相关的会计处理；（6）掌握应付债券特别是可转换债券的会计处理

2、；（下部分）（7）掌握借款费用的处理。（下部分）学习目的与要求38流动负债重点应交税费、职工薪酬、应付债券、可转换债券的核算。难点增值税业务的会计处理。教学重点与难点4第一节负债概述一、负债概念与分类（一）负债及其特征1、负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征：（1）负债必须是过去交易或事项产生的现时的义务。（2）负债必须是一项强制性的义务。（3）负债在将来必须通过支付资产或提供劳务的方式清偿。（4）负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任。（5）负债一

3、般都有确切的收款人和偿付日期。（非必要条件）5（二）负债的分类1、按偿还期长短分：流动负债和长期负债。2、按其偿还形式分：货币性负债和非货币性负债（以非货币性资产偿付，如预收账款。二、负债的确认与计量（一）负债的确认除了符合负债的定义外，还需要同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。6（二）负债的计量1、历史成本——按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价

4、物的金额计量。2、重置成本——按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3、现值——预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。由于流动负债到期值与现值之间差额很小，实务上一般按到期值计量。4、公允价值——按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行债务清偿的金额计量。应用：一般应采用历史成本计量，采用其他计量属性的，应对保证相应金额能够取得并可靠计量。7第二节流动负债流动负债概述1、定义：流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以内的债务。2、内容：短期借款、以公允价值计量且其变动计入

5、当期损益的金融负债、其他金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。一、短期借款（原理已学，温习）发生短期借款时：借：银行存款（现金等）XX贷：短期借款XX发生借款利息时：借：财务费用XX贷：应付利息XX8二、应付票据1、定义：是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、分类：按票面是否带息，分为带息应付票据和不带息应付票据。3、科目设置：“应付票据”。贷方：＋；借方：－；期末贷方余额反映企业持有尚未偿还的应付票据的本息。4、

6、会计处理（参后列表）举例：P235例11-1企业签发并承兑3个月到期、面值为20000元的商业汇票，向甲企业购入原材料，专用发票列明价款17,094元，增值税额2,906元，材料已验收入库。9签发票据时借：相关资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据带息票据（期末、到期）计息时借：财务费用贷：应付票据（银行存款）票据到期时借：应付票据财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：银行存款（如期清偿）或应付账款（无力清偿）或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）4、应付票据会计处理10有关会计分录如下：借：原材料17094应交

7、税费——应交增值税（进项税额）2906贷：应付票据20000商业汇票到期，兑付票款：借：应付票据20000贷：银行存款20000若为带息票据，设票面利率为8.4%，应付利息=20000×８.４％×（3／１２）＝４２０元借：应付票据20000财务费用420贷：银行存款2042011若票据到期，企业无力支付票款，借：应付票据20000贷：应付账款——甲企业20000若带息商业票据到期无力支付，借：应付票据20000财务费用420贷：应付账款——甲企业2042012三、应付账款（同存货核算，自学）1、定义：应付账款是指企业因购

8、买材料、商品和接受劳务供应等应付而未付给供应单位的款项。2、科目设置：“应付账款”，按供应单位设置明细帐。应付账款实际支付的或用商业汇票抵付的款项－企业应付未付的款项＋企业尚未支付的应付账款购进商品时借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等XX应交税费——应交增值税（进项税额）XX贷：应付账款XX接受劳务时：借：生