注册会计师执业规范及法律责任

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1、第三章注册会计师执业规范及法律责任【学习目标】掌握中国注册会计师执业规范体系的框架和内容；掌握质量控制准则的内容；理解注册会计师的法律责任；掌握注册会计师避免法律诉讼的对策。3.1注册会计师业务准则3.1.1注册会计师执业规范体系的框架和结构3.1.2注册会计师鉴证业务基本准则3.1.3注册会计师审计准则3.1.4注册会计师审阅准则及其他签证业务准则3.1.5注册会计师相关服务准则3.1.6会计师事务所质量控制准则3.2注册会计师的法律责任3.2.1注册会计师法律责任的原因和种类3.2.2避免法律诉讼的对策3.1注册会计师业务准则3.1.1注册会计师执业规范体系的框架和

2、结构中国注册会计师职业准则体系该准则共9章60条，主要阐述：1.鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务2.鉴证业务的三方关系——注册会计师、责任方和预期使用者3.鉴证对象4.标准5.证据6.鉴证报告3.1.2注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师审计准则共包括41项，用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。1.一般原则与责任2.风险评估与应对3.审计证据4.利用其他主体的工作5.审计结论与报告6.特殊领域审计3.1.3注册会计师审计准则1.审阅准则《中国注册会计师审阅准则第2101号

3、——财务报表审阅》共7章31条，对审阅范围和保证程度、业务约定书、审阅计划、审阅程序和审阅证据、结论和报告等进行了重点说明，以规范注册会计师执行财务报表审阅业务。2.其他鉴证业务准则《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》共10章77条。该准则从承接与保持业务、计划与执行业务、利用专家的工作、获取证据、考虑期后事项、形成工作记录、编制鉴证报告、其他报告责任等方面对注册会计师执行其他鉴证业务作出了规定。3.1.4注册会计师审阅准则及其他签证业务准则《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》《中国注册会

4、计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》这两项准则分别对注册会计师执行商定程序和代编财务信息这两项服务提供指引。3.1.5注册会计师相关服务准则3.1.6会计师事务所质量控制准则中国注册会计师执业准则体系中包括两项准则：《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》1.业务质量控制的目的2.业务质量控制的要素1)对业务质量承担的领导责任2)职业道德规范3)客户关系和具体业务的接受与保持4)人力资源5)业务执行6)业务工作底稿7)监控3.2注册会计师的法律责任3.2.1注册会计师法律责任的

5、原因和种类1.注册会计师的承担法律责任的原因1)违约2)过失3)欺诈2.注册会计师法律责任的种类1)行政责任2)民事责任3)刑事责任3.2.2避免法律诉讼的对策1.严格遵循职业道德规范2.建立会计师事务所质量控制制度3.谨慎选择合伙人4.招收合格的人员，并予以适当的培训和督导5.审慎选择被审计单位6.严格遵守执业准则7.提取风险基金或购买责任保险8.聘请律师复习与思考1、我国注册会计师执业规范体系如何构成？2、会计师事务所的质量控制度应当包括哪些要素？3、如何界定注册会计师责任是过失或欺诈？4、我国注册会计师的法律责任分为哪几种？5、会计师事务所和注册会计师如何避免法律

6、诉讼？