个人收入的所得税筹划

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1、2021/7/191个人收入的所得税筹划2021/7/192一、薪酬所得税筹划的基本问题职工薪酬的组成薪酬对所得税的影响薪酬所得税筹划的基本思路薪酬所得税筹划的创新思维薪酬所得税筹划的方法和原则民间节税方法的风险性与可行性2021/7/193（一）职工薪酬的组成什么是职工薪酬？职工薪酬由什么组成？职工薪酬准则所称的“职工”与《劳动法》中的“劳动者”是否是一致的？职工福利费包括什么？福利人员工资是否能作为扣除“三费”的基数？企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否可以加计扣除？（二）薪

2、酬对所得税的影响讨论：薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什么影响？2021/7/194（三）薪酬所得税筹划的基本思路企业可适度加薪且使薪酬构成多样化适度加薪：企业加薪可以少缴企业所得税，可是企业加薪则社保支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企业可以在自己承受能力许可的范围内适度加薪，不必过多地考虑由此而增加的社保支出。2021/7/195薪酬构成多样化：适度增加工资薪金，职工个人要多缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个税负担的增长速度超过了企业负担的增长速度。所以，企业

3、应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不增长。比如，按月均衡发放工资，给职工缴纳充足的社保，增加不缴税的津贴、补贴和福利待遇等。同时，对于高收入者，可以采取职务消费、年终奖、股权激励、低价售房或低价售车等多种手段分解其高收入，规避和降低个人所得税。2021/7/196（四）薪酬所得税筹划的创新思维从创新薪酬所得税筹划的角度出发，企业需要个人为其服务，但未必与个人签订劳动合同。在劳动力市场迅速发展的今天，企业完全可以从劳动力市场中购买服务。企业用工获得服务的三种方式：①劳动合同（包括临时用

4、工劳动合同）；②劳务合同或者服务协议；③经济合同（劳务用工合同、服务外包合同、代理合同）2021/7/197个人与其所提供服务的企业之间的关系一个人为企业提供服务，也未必要求企业与其签订劳动合同，个人可以独立于企业之外为企业提供服务。①劳动关系—工资薪金所得②劳务关系—劳务报酬所得③合作关系—个体工商户的生产、经营所得2021/7/198（五）薪酬所得税筹划的方法和原则薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化——控制涉税

5、风险获取节税利益原则2021/7/199薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结起来，挖掘职工的工作潜能，为企业创造优良的经营业绩，促进企业的长足发展。薪酬构成多样化，可以使职工获得不缴税、少缴税的利益。2021/7/19102.职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则使职工收入延

6、期化的主要方法是实行员工持股制度。员工持股制度有两种基本形式，一是普通职工持股制度，二是高管人员持股制度。员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。企业合理地设计员工持股计划，不但有助于企业薪酬管理目标的实现，还可以使职工获得递延纳税、享受员工持股的计税优惠。（以股票期权为例）2021/7/19113.职工收入费用化和福利化——把握合理性降低税收负担的原则职工收入费用化和福利化就是将职工的部分应税收入转化为企业经营费用，且可在企业所得税前扣除，如将直接发放现金改为凭票报销；同时，将个人用税后收入负担的支出改由企业提供福利。职

7、工收入费用化和福利化不但可以使职工少缴个人所得税，还可以使企业少缴企业所得税，但必须注意减税的合理性。减税的合理性原则主要体现在，企业应为职工报销与企业生产经营活动相关的费用支出，如为职工报销通讯费、交通费、差旅费、招待费等；同时，企业应尽量为职工提供带薪休假、工作餐、医疗保健等国家允许且可以在企业所得税前列支又不缴纳个税的福利待遇。2021/7/19124.收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益的原则企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。薪酬设计中的所得税筹划不但要帮助职工减税，而且要降低和规避企业

8、和职工减税过程中的税务风险。一般来说，纳税人的减税利益越大，涉税风险也可能越大。薪酬所得税筹划必须在减税利益与减税风险之间进行权衡，在实现减税利益最大化的同时，科学合理地控制涉税风险，以涉税风险最小化或者涉税零风险为前提，以保证企业和职工真正获得节