所得税的税务筹划.doc

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1、第四章所得税的税务筹划一、利用所得税优惠政策进行税务筹划（一）运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划1、运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划2、运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划3、运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划（二）运用投资于高新技术企业进行税务筹划（三）运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划1、运用技术转让进行税务筹划2、运用从事创业投资进行税务筹划3、利用企业的“三新”技术研究开发进行税务筹划（四）运用购买专用基金设备投资进行税务筹划（五）运用优惠税率进行税务筹划（六）运

2、用选择地区投资优惠进行税务筹划（七）运用安排残疾人员就业进行税务筹划二、应纳税所得额的筹划（一）合理压缩收入总额据税法规定，计缴所得税的收包括：销售货物收入；提供情报劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。1、筹划的方法：尽量不确认为收入或尽量推迟收入的确认。2、充分利用优惠政策企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可在计算应纳税所得额时减计收入。（二）利用准予扣除项目进行筹划1、企业发放普通职工工资。2、在职工

3、从事研究开发期间可多安排工资、奖金支付。3、企业安置残疾人员4、税前列支工资和税后分配股利（三）利用利息支出进行税务筹划（四）利用公益性捐赠支出筹划在年度利润总额12%以内的部分（五）选择合适的亏损弥补年度和弥补方法进行筹划三、已纳所得税抵扣的税务筹划四、所得税会计政策的税务筹划（一）利用固定资产折旧计处方法筹划1、利用不同的折旧方法筹划盈利企业应注重折旧的抵税效应充分发挥。享受优惠政策的企业处于减免税期内的企业，应选择折旧额小而在非减免税期内折旧额大的方法。亏损企业选择的折旧方法，应能使不能得到或不能完全得

4、到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。在累进税率的情况下，采用直线折旧法使企业的税负最轻。（避免了某一年适用高税率）2、利用折旧年限进行税务筹划折旧年限取决于固定资产的使用年限.税法只规定了各类固定汇率资产的最低折旧年限.这为企业充分发挥折旧费的抵税作用提供了可能.盈利企业应选择最低的折旧年限,使计入成本费用的折旧费用前移,而应纳税所得额后移,从而获得时间价值.处于所得税优惠期内的企业应选择较长的折旧年限.亏损企业考虑企业亏损的税前弥补规定,选择适当的年限主要看是否超过5

5、年的税前补亏期.例:化新造船厂一台大型设备,原值40万元,预计残值率3%,假设折旧年限为年.假设每一年度扣除折旧前的利润均为100万元.1、平均年限法年折旧率=（1—预计净残值）/折旧年限×100%年折旧额=40（1—3%）/5×100%=7.76(万元)每年应交所得税额=(100—7.76)×25%=23.06(万元)2、双倍余额递减法年折旧率=2/折旧年限×100%=40%年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率第四、五年的折旧额=（第四年初固定资产净值—预计净残值）/2=3.72(万元)计算出各年的年折

6、旧额及应交所得税额。16；9.6；5.76；3.72；3.7227.72；29.83；31.10；31.77；31.773、年数总和法年折旧率=（预计使用年限—已使用年限）/[预计使用年限×（预计使用年限+1）/2]×100%年折旧额=（固定资产原值—预计净残值）×年折旧率则各年的年折旧额及应交所得税额12.93；10.35；7.76；5.17；2.5928.73；29.58；30.44；31.29；32.25（二）选择合理的费用分摊方法对于分摊期限和分摊方法都不能自主选择的成本费用,没有筹划余地。分摊期限可

7、适当选择的成本费用(无形资产及递延资产)；分摊方法可自主选择的成本费用(低值易耗品)。在盈利年度，应选择能使成本费用尽快得到分摊的摊销方法，而推迟纳税义务。亏损年度，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。享受优惠税收政策的年度，选择使减免税年度摊销额最小和正常纳税年度摊销额最大的方法。五、利用预提所得税进行税务筹划1、技术转让价款的税务筹划2、涉外经济合同中的税负转嫁第二节个人所得税的税务筹划一、利用纳税人身份的转换进行税务筹划二、利用工资薪金所得进行税务筹划三、利用捐赠进行税务筹划四、利用劳务报酬所得

8、进行税务筹划1、分项计算2、支付次数第三节其他税种的税务筹划一、资源税的税务筹划（一）利用准确核算进行税务筹划（二）利用相关产品进行税务筹划（三）利用税收优惠政策进行税务筹划（四）利用折算比例进行税务筹划（五）恰当利用结算方式进行税务筹划二、土地增值税的税务筹划（一）利用适当增值进行税务筹划（二）利用分散收入进行税务筹划（三）利用成本费用进行税务筹划（四）利用建房方式进行税务筹划（五）利用适当捐赠进