企业所得税的筹划和个人所得税的筹划

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1、税法个人所得税和企业所得税的筹划姓名：汤愚泰专业：法学院班级：2011级08班学号：201131003099个人所得税和企业所得税的筹划税收筹划，叫纳税筹划，是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴和递延缴税的一系列谋划活动。 所得税的税收筹划的目的是使个人和公司根据自己的纳税所得缴纳尽可能低的税额。税收筹划在我国开始得比较晚，人们在相当长的时间里对税务筹划的思想认识偏激，把税务筹划等同于税收欺诈、偷税漏税。实际上，税务筹划包括四个方面的内容：一是

2、采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。税务筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与破坏的权利。税务筹划所取得的收益应属合法收益。个人所得税的筹划在经济发达国家中, 税收筹划的一个重要对象就是纳税个人，个人所得税在税收中处于举足轻重的地位。如美国个人所得税和社会保障税占税收总收入的比重达70%以上。随着经济发展和个

3、人收入的增长，我国的个人所得税收入快速增长。由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入,因此，个人所得税已成为税收筹划关注的重点。在经济发达国家中, 税收筹划的一个重要对象就是纳税个人。个人所得税在税收中处于举足轻重的地位,如美国个人所得税和社会保障税占税收总收入的比重达70%以上。同时，随着经济发展和个人收入的增长，我国的个人所得税收入快速增长。由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入，因此,个人所得税已成为税收筹划关注的重点。目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，

4、发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。 但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解： “纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违反了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？” 在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。单位作为个人所得税的代扣代缴义务人，单位在经营中通常只涉及到员工的工资、 薪金个人所得税。虽然个人所得税是由单位代扣代缴的，表面上看与单位的经营无关，与单位的效益无关，但是也应将其纳入单位整体纳税筹

5、划的范围。 原因如下：对于工资、 薪金来说，从职工的角度来看，职工并不关心个人税前工资的多少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从单位得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对职工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积极性，增加人员的稳定性，减少人力资源的培训成本，对单位的长远发展产生有利的作用。由于职工个人所得税是从单位支付给职工的工资中扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划，通过税收

6、方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金。纳税人都希望减轻税负，如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了单位税收违法的可能性。在我国，现行的个人所得税将个人的11项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、使用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的

7、空间。从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。 在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。 不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划，可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主要有： 1．均衡收入法 个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期

8、内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。 例如：某公司职员每月工资 1500 元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理办法。假设该职工年终当年（12 月份）取得奖金 6000 元，则该职工全年应缴纳的个人所得税为［（1500+6000） - 2000］