时代光华预算管理实务

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1、全面预算管理第一讲全面预算概述预算简单地说是用货币和数字表示的各类计划。上个世纪60代西方国家的一些企业开始推行全面预算，到80年代全面预算在西方国家的大多数企业得到全面推广。全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及企业生产经营活动全部内容的预算体系。我国是80年代初改革开放后，从国外引进全面预算的概念和方法，但是，真正得到我国企业普遍重视，并在企业推行是近几年的事情。企业为什么重视并推行全面预算？是与企业的经营环境变化对企业经营管理要求密不可分的。一、企业经营管理发展趋势1、经营环境趋势⑴企业

2、规模不断扩大⑵企业内部分工日益细化，协调增加⑶资金运作数额越来越大⑷市场需求变化加快⑸费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加⑹竞争使企业利润空间日益缩小2、经营管理趋势⑴从粗放式向集约式转变；⑵从外部约束向自我约束转变；⑶从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主；价值形态的管理就是财务管理。⑷从事后管理转变为事前管理；⑸从单纯的财会人员算帐转变为全员算帐.二、全面预算的功能全面预算是经营管理和财务管理的“纲”。1、明确目标通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标。2配置资源编制预算的过程是根据企业的经营目标，

3、合理的安排人力，物力，财力，进行综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和获利能力的一种方法。3、考核标准通过编制预算，将企业的各项目标分解为各个部门的责任和指标，成为衡量企业各部门经营业绩的具体标准。(4)控制依据运用预算规定的各项具体指标，对企业生产经营活动进行监督，检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使生产经营活动顺利进行。三、预算管理达到的目标预算管理不是万能的，不能把预算管理作用的期望值定得太高，预算管理能达到下列目标就算有效了。1、统一思想行动通过预算管理，使企

4、业各部门和全体职工明确企业的经营目标和实现目标的具体措施，统一企业全体人员的思想认识和行动准则。2、规范生产经营管理通过预算管理，使企业各部门和全体职工，按照预算规定的要求，有序地开展工作，有利于企业建立企业良好的生产经营秩序。3、提高资金利用效果通过预算管理，使企业在遵循资金运动规律的基础上，合理地安排和使用资金，把企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效用。4、降低成本费用通过预算管理使企业各级管理者形成先算帐后花钱，精打细算的习惯，有效地降低成本费用。5、较好地应对市场变化通过预算管理，促使企业各级管理人员养成预见

5、性工作的能力，认真分析研究市场需求和资源供给的变化，在编制预算时，提前提出应对措施，从而能够主动地应对市场变化。四、全面预算的内容西方国家，主要是美国的预算体系，将预算分为两部分：业务预算财务预算业务预算包括：销售预算生产预算成本预算费用预算财务预算包括：资本预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表在一些企业的实践中，通常把预算按时间划分成年度预算和月度预算。年度预算也称作总预算，或年度经营计划，它是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门，各单位进行分解，在

6、时间上细分成为季度，月度指标。年度预算是企业年度经营活动总的框架和纲领。月度预算也称月度计划，月度预算是从销售预算开始，编制月度生产预算，成本预算，费用预算，现金收支预算，从而指导月度生产经营活动，月度预算是年度预算的执行预算。月度预算重要内容是现金预算。五、全面预算管理的组织领导为搞好企业全面预算管理，企业必须有一套完善的组织系统。1、预算委员会负责预算管理的全面领导工作⑴委员会主任由董事长或总经理担任副主任由总会计师或财务副总经理担任也可以由主持日常工作的副总经理担任⑵委员公司其他副总经理以及财务部门、人力资源部门、

7、销售部门、生产部门、采购部门、技术部门的负责人。预算委员会的职能⑴审核决定预算管理的总体方案；⑵审核预算管理制度；⑶领导组织公司年度预算的编制；(4)根据公司战略规划目标，确定公司年度经营目标；（5）审核批准公司年度预算编制大纲；（6)审核批准公司年度预算的主要指标；(7)组织对公司预算指标在各子公司和各事业部的分解；(8)听取各子公司、事业部关于公司年度预算指标的反馈意见；⑼组织对预算执行的检查考核工作；（10）审核批准年度预算的修改。2、预算工作小组负责预算编制管理的具体事务性工作组长由预算委员会副组长担任副组长由财

8、务部或计划部负责人担任组员由财务部、计划部、人力资源部抽调。预算工作小组的职能：⑴制订预算管理的总体方案；⑵制订公司的预算管理制度；⑶编写公司年度预算编制大纲；⑷组织公司年度预算指标的测算工作；⑸组织公司年度预算指标的可行性论证；⑹具体进行公司年度预算指标在各子公司各事业部的分解工作；⑺收集各子公司各事业部对年度预算