关于限售股转让征收个人所得税问题的注意事项

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1、关于限售股转让个人所得税问题的注意事项公司各位员工股东：2011年5月26日，各位员工股东在公司IPO前所持有的股份将解除限售，现将限售股转让所涉及的个人所得税的相关问题汇总如下，请各位员工股东注意：一、限售股转让征收个人所得税的政策依据财政部、国家税务总局、证监会2009年12月31日下发的《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）。（见附件一）二、限售股转让征收个人所得税的范围和标准根据财税[2009]167号文件，限售股转让征收个人所得税的范围和标准为：1．自2010年1月1日起，对个人转让限售股取

2、得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。2．限售股包括：……首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股。注意：解禁日期之后由上述股份孳生的送、转股，转让时不征收个人所得税。3．个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额=应纳税所得额×20%如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合

3、理税费。三、限售股转让个人所得税的征收方法限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。具体步骤如下：1．证券机构按照新股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。2．纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机

4、关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，税务机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。3．纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。一、限售股转让个人所得税的征收举例结合公司情况，限售股转让个人所得税缴税计算如下：如果某股东持有限售股股数为A，公司股票上市首日收盘价为30.92元，按照公司2010年度10股转增10股的分配方案，在公司实施分配方案后该股东将持有股份2×A股，

5、转增部分的股份以A’表示。假设公司股票除权后的价格为14.00元，该股东以14.00元的价格减持股份。则个人所得税的计算及征收过程如下：第一步：证券公司预扣预缴所得税预扣预缴所得税额=30.92×（1-15%）×减持股数×20%第二步：股东向减持股份所在地的当地税务局申请退税实际应缴所得税额=14.00×（1-15%）×减持股数×20%由于预扣预缴所得税额大于实际应缴所得税额，因此股东可向减持股份所在地的当地税务局申请退税：应退税金额=预扣预缴所得税额-实际应缴所得税额=（30.92-14.00）×（1-15%）×减持股数×20%注意事项：1．如果股东

6、在公司送转方案实施前转让股份，则所得税按照除权前的价格计算。2．公司分配方案实施后，按照限售股优先原则，证券公司及税务部分对股东转让股票视同为先转让限售股，即征满股数为A的股份的个人所得税，之后的股份转让不再征收个人所得税。一、关于部分地区的限售股转让个人所得税优惠政策我国部分地区出台了限售股转让个人所得税优惠政策，如果限售股股东在当地减持限售股，可以享受个人所得税一定比例的奖励性返还。奖励返还的比例一般在按照上述方法计算的个人应缴所得税总额的17%~30.4%之间。1．利用部分地区税收优惠政策享受限售股减持税收优惠的主要步骤如下：第一步：在有优惠政策

7、的地区当地开立证券账户（或在公证机关公证委托他人代办）；第二步：办好银行第三方存管；第三步：去原证券托管机构把限售股股份转托管至新开立证券账户的证券机构；第四步：本人通过网上交易系统减持股份；第五步：由开立证券账户的证券公司代为办理退税及个人所得税奖励返还，并到个人账户。注意事项：1）T天，（客户交易的当天）因需要在收市后的清算时扣除系统预扣的税款，所以当天不要用减持后的可用资金再进行交易，以免出现可用资金不足的情况。2）T+1天，客户可将保证金账户里的可取资金全部转回到对应的三方存管银行账户。2．根据目前了解的情况，现提供两家可以办理限售股解禁个人所

8、得税奖励返还的证券公司信息，供选择：项目备选方案一备选方案二备注证券公司同信证券华泰证券减持地