所得税和社会保险税

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1、所得税和社会保险税第一部分一教学目的与要求第7章所得税和社会保险税【教学目的】1.企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；2.个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；3.社会保险税性质、类型及负担水平的确认。第7章所得税和社会保险税1．掌握企业所得税纳税人的范围界定和基本类型；2.掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定；3.掌握企业所得税的税率类型和结构；4.掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施；5.掌握企业所得税的经济效应分析；6.掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的确定规则；7·掌握个人所得税综合费用扣

2、除规则和税率规定和申报规则；8．掌握个人所得税的经济效应分析；9．掌握社会保险税的性质、类型以及负担水平的确定。【教学要求】二教学内容与方法【讲授方法】结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。1.企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除规则的确定；2.企业所得税和个人所得税的经济效应分析；3.社会保险税的性质类型和负担水平。【教学要点】第7章所得税和社会保险税7.1企业所得税原理7.1.1企业所得税纳税人的确定企业（enterprise）公司（corporation）　合伙企业个人独资企业机关、事业单位、社团第7章所得税和社会保险

3、税法人非法人自然人7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内，而对非法人组织则不作为独立的纳税人看待，其所得必须分别归属于所有人（个人投资者）、合伙人名下，征收个人所得税除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外，将对合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内，也就是说判定的标准是看其是否属于营利组织。7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.3企业所得税存在的基本类型古典制两率制免税制归集制7

4、.1.4企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定登记注册地标准实际管理控制中心所在地标准总机构所在地标准7.1.2企业所得税存在的理论争议7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.5企业所得税计税基础的确定1）应税所得额收支范围的确定2）关于资本利得的处理3）关于亏损结转的处理4）关于存货的处理5）关于折旧的计算方法6）关于工资扣除的处理7）关于税收优惠的规定7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.6企业所得税的税率结构1）超额累进税率2）差别比例税率（1）“大小”差别比例税率制（2）规模与行业兼顾的差别比例税

5、率制（3）未分配利润与己已分配利润区别征税的税率制7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.7企业所得税的国际避税与反避税措施1）转让定价及其防止措施2）资本弱化及其防止措施3）在避税港设立受控公司避税及其防止措施7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.8企业所得税的经济效应分析1）企业所得税的长期影响2）企业所得税对企业资本使用者成本的影响3）企业所得税对于融资方式选择的效应分析4）企业所得税对与股息分配政策的效应分析7.2个人所得税原理第7章所得税和社会保险税7.2.1个人所得税居民和非居民纳税人的认定1）

6、采用居民为纳税主体的做法（1）住所标准（2）居所标准2）采用公民为纳税主体的做法国籍标准7.2个人所得税原理第7章所得税和社会保险税7.2.2个人所得税的征税范围1）征税所得的不同学说(1)周期说或所得的源泉说(2)净值说或纯资产增加说(3)净值加消费说(4)交易说2）征税范围的确定发达国家已逐步转为“纯资产增加说”发展中国家仍然倾向于周期说和交易说7.2个人所得税原理第7章所得税和社会保险税3）个人所得税征税所得的类型（1）货币所得（2）由交换而不以货币表现的所得（3）推算所得（4）资本利得7.2个人所得税原理第7章所得税和社会保

7、险税7.2.3个人所得税综合费用扣除规则1）综合费用扣除的基本内容和方法2）费用扣除的基本内容和方法3）生计扣除的基本内容和方法7.2个人所得税原理第7章所得税和社会保险税确定中国工薪所得综合费用扣除的原则和标准（1）间接费用扣除的基本原则和标准第一，以人为本的原则第二，促进公益的原则（2）生计费用扣除的基本原则和标准参见下表第7章所得税和社会保险税第7章所得税和社会保险税个人所得税定位于以筹集财政收入功能为主，可以考虑前四种情况。个人所得税定位于履行筹集财政收入和调节收入双重职能，筹集收入为主，可以选择上述第7种情况。个人所得税仍

8、定位于履行筹集财政收入和调节收入双重职能，但以调节收入为主，可以选择第8种情况。个人所得税定位为特别税种，主要针对少数收入特高的阶层，那么城镇最高收入以下居民均排除在外，生计费用扣除可以定为3200元。个人所得税以调节收入功能为主，适