企业所得税概述一企业所得税概念和特点

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1、第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念和特点企业所得税是对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。企业所得税具有不同于流转税的若干特点：（一）税源大小直接受企业经济效益高低的影响（二）税负直接，不易转嫁（三）计税技术复杂，征管要求高7/1/20211(四)一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的计征办法二、我国企业所得税制的深化改革2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得税法，并从2008年1月1日起执行。这又是一次重大的税制改革。7/1/20212第二节纳税人、课税对象和税率一、纳税人在中华人

2、民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（一）居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。7/1/20213居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（二）非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。7/1/20214非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以

3、及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。国际上习惯称为预提所得税。7/1/20215（三）扣缴义务人1.对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时

4、，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。7/1/202162.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。3.依照所得税法1、2条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。7/1/202174.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。7/1/20218二、课税对象企业所得税的课税对象

5、为纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳动服务以及经国务院税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。7/1/20219三、税率企业所得税实行25%的比例税率。为扶持小企业发展，促进就业，参照国际通行做法，对符合规定条件的小型微利企业，适用税率为20％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，预提所得税适用税率为20％。7/1/202110第三节计税依据和应

6、纳税额的计算纳税人的应纳所得税额，是按照应纳税所得额和适用税率计算的。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额是计算所得税的依据，纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算公式为：7/1/202111应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损7/1/202112一、收入总额（一）收入总额的范围企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。(二)收入总额中的下列收入为不征税收入1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

7、费、政府性基金；7/1/2021133.国务院规定的其他不征税收入。(三)特殊行为的收入确定企业受托加工制造大型机械设备、船舶，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。7/1/202114二、准予扣除的项目准予扣除项目，是指按照规定，在计算应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。7/1/202115下列项目，按照规定的范围和标准扣除：（一）利息支出1.纳税人在生产、经营期间，向金