《筹资活动案例》PPT课件

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1、【例】某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为6元。股份公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除。股份公司已将收到的股款存入银行。（金额单位为万元）借：银行存款11640贷：股本2000资本公积—股本溢价9640发行股票1【例】甲公司2007年度实现净利润400万元。2008年3月1日，甲公司董事会提出如下方案:①按2007年度实现净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积；②分派的股票股利为每10股送4股，计400万股，每股面

2、值为1元；③分派现金股利300万元。2008年4月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案,2008年4月10日，甲公司办妥了股票股利转增股本的有关手续。发行股票2（金额单位为万元）2008年3月1日提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积40贷：盈余公积—法定盈余公积402008年4月5日提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积40贷：盈余公积—任意盈余公积40发行股票32008年4月5日分配现金股利借：利润分配—应付现金股利300贷：应付股利3002008年4月10日股票

3、股利转增股本借：利润分配—转作股本的股利400贷：股本400发行股票4【例】某公司于2001年1月1日发行期限4年、票面利率10%、面值为200000元的债券，该债券每年付息一次，到期一次性还本。若发行时市场利率为10%，则发行价格为200000元。假定无交易费用。企业筹资后立即用于购建厂房，厂房于2003年年末达到预定可使用状态。发行债券5分析：发行债券实际获得现金200000元，债券因还本付息需支付现金280000元，差额80000元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。（1）2001年1月

4、1日，发行债券时借：银行存款200000贷：应付债券—面值200000发行债券6（2）各资产负债表日长期债券的计息应支付的利息=债券面值×名义利率×期限=2000000×10%×1=20000元实际利息费用=摊余成本×实际利率×期限=2000000×10%×1=20000元借：在建工程（或财务费用）20000贷：应付利息20000发行债券7每年实际支付利息时借：应付利息20000贷：银行存款20000（3）2005年1月1日，债券到期时借：应付债券—面值200000贷：银行存款200000发行债券8

5、【例】某公司于2001年1月1日发行期限4年、票面利率12%、面值为200000元的债券，该债券每年付息一次，到期一次性还本。发行时市场利率为10%，则发行价格为212680元。假定无交易费用。公司筹资后立即用于购建厂房，2003年年末厂房达到预定可使用状态。发行债券9分析：发行债券实际获得现金212680元，债券因还本付息需支付现金296000元，差额83320元为利息费用应在四年内计入各年的成本或费用。（1）2001年1月1日，发行债券时借：银行存款212680贷：应付债券—面值200000—利

6、息调整12680发行债券10（2）各资产负债表日长期债券的计息和利息调整年度利息费用（10%）应计利息（12%）利息调整摊余成本1268021268020012126824000-2732209948200220994.824000-3005.2206942.8200320694.2824000-3305.72203637.08200420362.9224000-3637.08200000合计83320960000发行债券11年末借：在建工程借：应付债券—利息调整贷：应付利息200121268273

7、224000200220994.803005.2024000200320694.283305.7224000年末借：财务费用借：应付债券—利息调整贷：应付利息200420362.923637.0824000发行债券12【例】A公司利用发行债券为生产经营周转筹集资金。债券中载明的发行日为2002年1月1日、面值为40000元、期限四年、票面利率为12%、按年付息。当时的实际利率为13%，则发行价为38810元。A公司债券在发行当日被B公司全部买走。假定不考虑交易的相关税费。发行债券13分析：债券发行时

8、获得现金38810元，债券因还本付息需支付现金59200元，其差额20390元为利息费用应在四年内计入每年的成本或费用。2002年1月1日，债券发行：借：银行存款38810应付债券—利息调整1190贷：应付债券—面值40000发行债券14各资产负债表日长期债券的计息时间利息费用（13%）应计利息（12%）利息调整摊余成本-11903881002-12-31504548002453905503-12-31507748002773933204-12-31511348003