工资薪金个人所得税计算培训材料

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1、工资薪金个人所得税代扣代缴培训资料一、征税范围：工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，都是“工资、薪金”所得的征税范围，包括个人以现金、实物、有价证券等形式取得的所得。二、适用税率：工资薪金所得适用九级超额累进税率，按个人每月工资、薪金收入合并计算缴纳个人所得税。工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500-2000元的部分超过475-1825元的

2、部分10253超过2000-5000元的部分超过1825-4375元的部分151254超过5000-20000的部分超过4375-16375的部分203755超过20000-40000的部分超过16375-31375的部分2513756超过40000-60000的部分超过31375-45375的部分3033757超过60000-80000的部分超过45375-58375的部分3563758超过80000-100000元的部分超过58375-70375的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375三、计算公式：应纳税额=应纳税所

3、得额×适用税率－速算扣除数=（每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数四、免税项目：1、按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。2、下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得项目”的收入，不征税。（1）、独生子女补贴；（2）、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴；（乐山市为86元）。（3）、托儿补助费；（4）、差旅费津贴；（5）、误餐补助。所谓误餐补

4、助，是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。3、福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家的关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。4、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。一、特殊规定：1、个人取得的“双薪”收入（即13个月工资）如何计征个人所得税？实行“双薪制”后，个人取得的第13个月工资，应单独作为1个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对“双薪”所得原

5、则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足2000元的，应以双薪所得与当月工资、薪金所得合并减除2000元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。2、个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红如何计征个人所得税？个人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法计算：（1）、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得低于2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额后的余

6、额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（2）、将雇员当月内取得的全年一次性奖金，按（1）确定的适用税率和速算扣除数计算征税。应纳税额=全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳税所得额=（全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除的差额）×适用税率－速算扣除数（3）、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。举例：关于一般工资、薪金收入的计算。1、某单位职工张某2008年2月取得工资3200元，其中，含个人应缴付的住房公积金325元，基本养老保险费200元，基本医疗保险费100元，失业保险费50元（均未超标），独生子女费5元，

7、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津补贴150元。计算张某2月应缴的个人所得税。解：应纳税所得额=3200-325-200-100-50-5-86-2000=434元应纳所得税=434×5%=21.7元关于个人取得双薪收入计算。2、某单位职工王某2008年1月取得工资收入2500元，取得双薪收入1500元。计算王某2008年1月应纳个人所得税。解：（1）、2008年1月取得工资收入时应纳个人所得税：应纳税所得额=2500-2000=500元；应纳个人所得税=500×5%=25元。（2）、取得双薪时应纳个人所得税=1500元×10%-25=125元。（3）、2

8、008年1月应纳个人所得