工资薪金个人所得税

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1、个人所得税永川区地方税务局陈伟个人所得税的计算----工资薪金什么样的人需要交税？什么样的收入算工资、薪金？是否所有的工资都要计税？税率是多少？应当如何计算？有哪些常用的税收优惠？法律责任是怎样的？一、纳税义务人非居民纳税人住所地两大划分标准居民纳税人居住时间居民纳税人A有住所B无住所但在中国境内居住满1年负无限纳税义务来源于境内、外的所得都要在中国缴税是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。在境内居住满l年，是指在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天

2、数。居民纳税人----住所居民纳税人----中国境内居住满1年非居民纳税人A无住所又不居住B无住所而在中国境内居住不满1年负有限纳税义务只对其来源于境内的所得征税非居民纳税人学校外教属于居民纳税人吗？二、工资、薪金所得的界定工资薪金个人所得形式现金个人所得形式有价证券个人所得形式实物个人所得形式免费使用单位车辆（家庭私用）；居住使用单位提供的免租金住房；。。。。。。其他形式1、征税收入独生子女补贴不征税补贴、津贴差旅费津贴、误餐补助托儿补助费公务员工资特殊补贴2、不征税收入三、计税依据1、一般规定以每月收入额减除费用3500后的余

3、额为应纳税所得额减2000元费用的基础上，再减除2800元1中国境内外资企业中外籍人员2中国境内机关、企事业单位外籍专家境内住所境外所得人员4其他32、特殊情形减3500元费用的基础上，再减除1300元工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过1500元（含）的302超过1500-4500元的部分101053超过4500-9000元的部分205554超过9000-35000元的部分2510055超过35000-55000元的部分3027556超过55000-80000元的部分3555057超过80000元

4、的部分4513505适用七级超额累进税率，税率为3％-45％。（2011年9月1日起）四、税率五、应纳税额的计算（一）一般情况下工资、薪金应纳税额的确认应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率应纳税额=应纳税所得额（计税依据）×适用税率【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资8200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：8200-3500=4700元级数全月应纳税所得额税率（﹪）1不超过1500元（含）的32超过1500-4500元的部分103超过4500-9000元的部分20150030002003%10%2

5、0%4700【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资为8200元，计算其当月应纳的个人所得税额。计税收入：8200-3500=4700元应纳所得税额=1500*3%+3000*10%+200*20%=385元150030002003%10%20%4700【例】李先生在一公司任职，2012年5月的工资为8200元，计算其当月应纳的个人所得税额。那么用速算扣除数计算呢？级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过1500元（含）的302超过1500-4500元的部分101053超过4500-9000元的部分20555（8200-350

6、0）*20%-555=385元应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数工资、薪金计算公式：五、应纳税额的计算2.特殊规定对在中国境内有住所的个人取得全年一次性奖金年初年末绩效工资年薪年度加薪一次性奖金全年一次性奖金应如何处理？1、单独作为1个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数【例】某高校易教授每月工资为8200元，2012年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元。1、全年一次性奖金，单独作

7、为1个月的工资处理，但不能扣除3500元的费用2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数30000/12=2500元不可扣除3500元1一次性奖金30000元2当月工资8200元可扣除3500元分别计税30000×10%-105=2895元（8200-3500）×20%-555=385元级数全月应纳税所得额税率（﹪）速算扣除数1不超过1500元（含）的302超过1500-4500元的部分101053超过4500-9000元的部分20555张某当月应纳个人所得税=2895+385=3280元其他各种名目奖金半年奖先进奖

8、考勤奖其他季度奖加班奖其他名目资金应当如何处理？一律与当月工资、薪金收入合并计税【例】某中学纪老师每月工资为4000元，2012年6月和12月分别取得半年奖15000元。雇员取得