《消费税终极》PPT课件

《《消费税终极》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章消费税消费税的定义消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人就其应税消费品征收的一种商品税。是价内税。所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，简称应税消费品的起运地或所在地在境内。开征消费税的目的消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，同时调节收入差距，保证国家财政收入。结论：征收消费税的货物一定征收增值税，征收增值税的货物不一定征收消

2、费税。增值税与消费税的关系区别：1、征税范围不一样：增值税是对销售和进口货物征税；消费税仅对应税消费品征税。2、和价格的关系不同：增值税是价外税；消费税是价内税。3、纳税环节不同：增值税是在流通的道道环节征税；消费税仅征收一次。增值税与消费税的关系4、计税方法不一致：增值税划分两类纳税人，一般纳税人实行购进扣税法，小规模纳税人实行简易纳税法；消费税按应税消费品分为从量税和从价税以及从量和从价混合征税。联系：1、都是对货物征税，因此存在着重复征收和交叉。2、计税依据。消费税从价征税时两者的计税依据一致。主要内容一、纳税人、课税对象和税目、税率接二、应纳税额的计算接三、特殊

3、行为的消费税处理接四、进口应税消费品应纳税额的计算接五、出口应税消费品退（免）税接六、纳税义务发生时间、纳税期限及地点接第一、二节纳税人、税目和税率根据《消费税法》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。一、纳税人“单位”指各种不同所有制企业（包括外商投资企业和外国企业）和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位和组织。“个人”指个体经营者及其他个人。二、征税范围消费税的征税范围可概括为：生产、委托加工和进口的应税消费品以及国务院确定的销售应税消费品。目

4、前，应税消费品有14类货物，即消费税有14个税目。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节征收。在以后的批发、零售等环节，由于价款中已包含消费税，因此不必再征收消费税。1995年1月1日起，金银首饰、钻石及钻石饰品改为零售环节征税。（一）烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝4个子目。1、卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。现在卷烟按每标

5、准条（200支，下同）调拨价格在70元（含70元，不含增值税）以上、以下进行分类（甲类、乙类）。2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。注意：2、雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。3、烟丝烟丝是指

6、将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。（二）酒及酒精酒是酒精度在1度以上的酒类饮料。酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。本税目下设白酒（含粮食白酒、薯类白酒）、黄酒、啤酒、其他酒、酒精5个子目。1、粮食白酒粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。2、薯类白酒薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、竽头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。用

7、甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。3、黄酒黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。4、啤酒啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。属于啤酒，应按规定征收消费税。5、其他酒其他酒是