《消费税筹划》PPT课件(I)

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1、消费税纳税筹划1、利用独立核算的销售公司销售货物2、外购应税消费品连续生产应税消费品3、生产销售成套消费品4、委托加工与自行加工的选择5、以应税消费品抵债、入股的筹划例1某日化厂将生产的化妆品以不含增值税销售额1000万元销售给商店，计算应纳消费税。（化妆品消费税税率为30%）日化厂应纳消费税=1000×30%=300（万元）例2某日化厂将生产的化妆品以800万元买给独立核算的销售公司，销售公司再以1000万元买给商店，计算应纳消费税。日化厂转移定价后应纳消费税=8000×30%=240（万元）1、设立独立的销售公司销售应税消费品生产应税消费

2、品的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以减少应纳消费税。2.外购应税消费品连续生产应税消费品税法规定，纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税；用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（1）用外购的已税消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款，在计税时按当期生产领用数量，计算准予扣除数额。(2)下列消费品在计税时准予扣除已税消费品已纳消费税税款：一是外购已税烟丝生产的卷烟；二是外购已税化妆品生产的化妆品；三是外购已税护肤护

3、发品生产的护肤护发品；四是外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；五是外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；六是外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；七是外购已税摩托车生产的摩托车。实例1某汽车厂某月外购汽车轮胎50万元,支付消费税5万元,全部汽车轮胎当月用于生产汽车,销售汽车收入1000万元,消费税税率5%,计算应纳消费税。应纳税额=1000*5%=50万元实例2某汽车厂某月用外购消费税税率3%的小汽车改制消费税税率5%的小汽车，外购价15万元，售价20万元，计算应纳消费税。应纳税额=20*5%=1万元实例某烟厂从厂家外购烟丝50万元，当月生产卷烟耗

4、用30万元，销售卷烟100箱，共计100万元，计算应纳消费税。(烟丝消费税税率30%，该卷烟的消费税税率为30%，每箱150元）当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=30*30%=9万元应纳税额=100*150+1000,000*30%-90,000=195,000元实例某烟厂从商店购入烟丝50万元，当月生产卷烟耗用30万元，销售卷烟100箱，共计100万元，计算应纳消费税。(烟丝消费税税率30%,该卷烟的消费税税率为30%,每箱150元)当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=30*30%=9万元应纳税额=100*150+1000,000*3

5、0%-90,000=195,000元计算错误！实例某烟厂从商店购入烟丝50万元，当月生产卷烟耗用30万元，销售卷烟100箱，共计100万元，计算应纳消费税。（烟丝消费税税率30%，该卷烟的消费税税率为30%，每箱150元）应纳税额=100*150+1000,000*30%=285,000元允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。因此，纳税人在选择供货方时一定要注意选择工业企业，以便合法地进行扣抵。例某小规模纳税人从一般纳税人的生产厂家购进应税消费品连续生产应税消费品，支

6、付价税合计10万元，分析购货时取得不同的发票对购货企业是否有影响。（该货物消费税税率为30%）取得不同发票税负计算若取得专用发票，允许抵扣的消费税=10万元÷1.17×30%=2.564103万元若取得普通发票，允许抵扣的消费税=10万元÷1.06×30%=2.830189万元取得普通发票比专用发票多抵扣消费税=2.830189万元-2.564103万元=2660.86元如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律采取6%的征收率换算。当小规模纳税人的生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应向对方索取普通发票，以

7、获得更多的消费税抵扣。3、生产销售成套消费品税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据销售金额按应税消费品的最高税率纳税。例某化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小日用品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品100元，护肤护发品150元，小日用品50元，包装盒10元，如何进行筹划？（化妆品消费税税率30%，护肤护发品8%）应纳消费税=(100＋150＋50＋10)×30%=93元例某化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品、小日用品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成

8、：化妆品100元，护肤护发品150元，小日用品50元，包装盒10元，如果改成“先销售，后包装”的方式进行。应纳消费税=100×30%＋150×8%=42元习惯上工业