《消费税纳税筹划》PPT课件

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1、第四章消费税纳税筹划1．了解消费税筹划的基本思路，掌握消费税筹划的基本方法。2．掌握企业生产经营过程的主要筹划方法。3．掌握企业销售过程中的几个重要筹划内容。4．掌握委托加工的纳税筹划。学习目标消费税筹划思路委托加工的筹划重点难点教学课时6课时:理论4课时实训2课时方法讲述法与案例结合4.1消费税的优惠政策4.2企业生产经营过程中的纳税筹划4.3企业销售过程中的纳税筹划4.4委托加工与进口时的纳税筹划第一节消费税概述及优惠政策（复习回顾）消费税的纳税人消费税税目、税率消费税的计税依据消费税的出口退税消费税优惠政策消费税的纳税人消费

2、税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。“境内”是生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。消费税税目（一）、烟：包括卷烟、烟丝以及雪茄烟（二）、酒及酒精：包括粮食白酒、薯类白酒、黄洒、啤酒、其他酒、酒精（三）、化妆品注意：不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等（四）、贵重首饰及珠宝玉石（五）、鞭炮、焰火注意：不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线消费税税目（六）、成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。（七）、汽

3、车轮胎（八）、摩托车轻便摩托车、摩托车(两轮、三轮)（九）、小汽车消费税税目十）高尔夫球及球具征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。（十一）高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。消费税税目（十二）游艇艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。（十三）木制一次性筷子（十四）实木地板1免税（1）销售柴油免税。（2）购进柴油免税。（3）汽油免税。（4）乙醇汽油的变性燃料乙醇免税。消费税的优惠政策（

4、5）石脑油免税。（6）航空煤油暂缓征税。（7）出口卷烟免税。（8）轮胎免税。（9）对调味料酒不征收消费税。消费税的优惠政策2进口免税（1）外交物品免税。（2）边贸商品免税。（3）赠送物资免税。（4）残疾人物品免税。（5）科研教学用品免税。消费税的优惠政策（6）接受捐赠免税。（7）捐赠救灾物资免税。（8）保税区进口自用货物免税。（9）转口贸易免税。（10）进口商品免税。（11）进口文物免税。消费税的优惠政策3减税从2004年7月1日起，对生产销售达到相当于低污染排放限值（欧洲III标准）的小汽车，按法定税率减征30%的消费税。消费税

5、的优惠政策4出口退（免）税（1）出口免税。（2）特定出口货物免税。（3）特殊纳税人免税。（4）高税率货物和贵重物品退税。（5）自营或委托出口免税。（6）收购国产货物出口免税。消费税的优惠政策（7）免税店销售国产货物退免税。（8）出口机电产品退免税。（9）保税区出口货物退免税。（10）外贸企业委托加工出口产品退税。（11）运入出口加工区内货物退税。（12）出口加工区内货物免税。消费税的优惠政策（13）出口企业退税。（14）加工贸易出口退税。（15）外贸企业出口退税。（16）样品、展品出口退税。（17）视同自产货物退税。（18）使（领

6、）馆购买中国物品退免税。5先征后返消费税的优惠政策4.2.1外购已税消费品连续生产应税消费品的纳税筹划1）外购已税消费品扣税范围2）外购已税消费品的纳税筹划3）外购已税消费品连续生产应税消费品应注意的问题4.2.2自制应税消费品用于“其他方面”的纳税筹划4.2.3兼营不同税率应税消费品的纳税筹划1）兼营不同税率应税消费品征税的规定及筹划2）兼营不同税率应税消费品筹划应注意的问题4.2企业生产经营过程中的纳税筹划4.2.1外购已税消费品继续生产应税消费品的纳税筹划(一)应税消费品原料取得方式的纳税筹划(二)外购应税消费品其他因素的纳

7、税筹划根据税法规定，用自产的应税消费品继续生产应税消费品，在生产领用应税消费品的环节不缴纳消费税；用外购的已税消费品继续生产应税消费品，可以扣除当期生产领用部分的已纳消费税税款。扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟；(2)外购已税化妆品生产的化妆品；(3)外购已税金银首饰及珠宝玉石生产的金银首饰及珠宝玉石(改在零售环节纳税的金银首饰除外)；(4)外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；(5)外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；(6)外购已税摩托车生产的摩托车；(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(8)外购已税木制一次性

8、筷子为原料生产的木制一次性筷子；(9)外购已税实木地板为原料生产的实木地板；(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；(11)外购已税润滑油为原料生产的润滑油。对于允许扣除外购已税消费品继续生产应税消费品的产品来说，用自产的应税消费品连续生产应