工厂成本控制与价值分析1

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1、工廠成本控制與價值分析張鈺華2007.09.21如何實施你的“成本路線圖”？公司總部財務部工廠技術部品質部計畫物流部產線與班組……8績效管理1(TCM)-2(財務控制+業務流程控制）-3（三級控制體系）TCM財務流程業務流程管理會計三級控制體系123商務降成本管理降成本技術降成本如何實施你的“成本路線圖”？公司總部財務部工廠技術部品質部計畫物流部產線與班組……8績效管理3（利潤，周轉，結構控制）-4（成本的4種核算方式）-2（2種成本動因：作業動因、資源動因）-1（預算管理）淨資產收益率淨資產收益率=淨利潤/權益(ROE)=銷售利潤×資產周轉率×權益乘數=××=銷售利潤×資產周轉率×淨利

2、潤收入收入總資產總資產權益11-(資產負債率)(杜邦分析)ROSROA:管理層職責財務槓桿>1損益表資產負債表營運資本分解淨現金來源所需長期負債長期資產權益應收款應付款存貨資本利潤A存貨B存貨C存貨收入製造成本銷售及行政費用周轉政策結構政策利潤政策按功能劃分:製造成本銷售費用管理費用按性質劃分:材料--------料人工--------工機器--------費按歸屬劃分:直接成本間接成本按習性劃分:變動成本固定成本財務成本四種核算方式傳統成本系統與作業成本法(ABC)的比較傳統成本系統ABCM成本系統直接材料直接人工製造費用(間接)直接材料直接人工製造費用營銷與管理費用部門成本中心作業成

3、本對象(產品)成本對象(產品/服務/客戶)作業成本動因資源成本動因時間.重量.壓力-等等折舊.能源.維保-等等二八法則/多過程/多分配率歸納按部門分配單一分配成本管理對應表材料人工機器管理費用BOM定額單耗產品設計價值分析:V/C單價採購部工藝流程產品設計價值分析:V/C單價效率人力資源部生產計劃生產管理水平工藝流程產品設計價值分析:V/C價格效率生產計劃生產管理水平固定資產採購效率ZBD零基預算(強壓)直接變動費用直接固定費用間接費用成本分類計算標準成本=標準價格*標準數量+作業價格*標準數量計劃成本=計劃價格*計劃數量+作業價格*計劃數量實際成本=實際價格*實際數量+作業價格*實際數

4、量目標成本=標準價格*實際數量+作業價格*實際數量標準成本計算步驟(1)基礎工作:成本構成要素標準化(2)標準直接材料費=標準使用量*標準價格(技術部門)(採購部門)(3)標準直接勞務費=標準作業時間*單位時間標準人工費(製造部門)(財務部門)標準設備加工費=標準使用設備時間*單位時間折舊費(技術部門)(財務部門)(4)標準製造間接費用=標準總額*標準分配綠(全體部門經費預算)(成本管理部門)(5)標準成本=(2)+(3)+(4)預算控制系統的三個層次目標(1)業績考核(2)獎懲(3)第一層次:績效管理第二層次:過程管理第三層次:量化管理行動計劃(1)管理報表(2)會計記帳(2)調整行動

5、(3)調整行動(3)預算(1)如何實施你的“成本路線圖”？公司總部財務部工廠技術部品質部計畫物流部產線與班組……1（建立精益生產體系）8績效管理精益生產管理模式企業整體利潤增加顧客滿意/忠誠度消除浪費,降低成本彈性生產,提高競爭力準時化生產看板管理均衡化生產小批量生產設備的快速準備設備的合理布置企業教育開發人力資源全員參加的改善和合理化活動自動化全面質量管理質量保證多技能作業員標準作業同步化生產良好的外部協作不斷暴露問題不斷改善尊重人性發揮人的作用豐田管理模式精益生產管理模式降低製品成本增大製品成本降低勞務費降低製造間接費用通過作業再分配減少人員減少第三,四次浪費等待時間的顯在化減少過量

6、製造浪費按著市場節拍生產(豐田模式)增大設備折舊和間接勞務費第四次浪費1.多餘的庫存2.多餘搬運費3.多餘搬運設備4.多用計算機5.多餘的庫存管理.質量維持者第三次浪費過量庫存浪費第二次浪費過量製造的浪費第一次(基本)浪費(過剩的生產能力)1.多餘的人力2.過剩的設備3.過剩的倉庫多餘勞務費’折舊費利息增大利息增大成本降低成本如何實施你的“成本路線圖”？公司總部財務部工廠技術部品質部計畫物流部產線與班組……8績效管理2（輸入：價值工程理念，價值分析工具）-2（輸出：產品工藝資料庫PDM，成本分解表）價值工程與技術降成本V=F/C輸入1)設計思想2)設計工具技術設計過程輸出1)設計變量2)

7、設計報告如何實施你的“成本路線圖”？公司總部財務部工廠技術部品質部計畫物流部產線與班組……4（預防、鑒定、內部損失、外部損失）-2（戴明分析、朱蘭分析）-1（一次合格率）8績效管理戴明的質量成本分布比率質量成本佔質量總成本的百分比內部損失外部損失鑑定費用預防費用25~4025~4010~151~5戴明對質量成本曲線的分析質量總成本曲線100%不合格品適宜區100%合格品質量改進區域控制區至善論區域損失成本<40%鑑定成本>50%此時