企业内部控制制度建设的探讨

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1、序号（学号）：长春大学旅游学院学年论文企业内部控制制度建设的探讨姓名学院专业班级指导教师年月日目录引言1一、企业内部控制概述1（一）企业内部控制定义及内容1（二）研究企业内部控制的意义1二、国内外企业内部控制制度的发展现状1（一）国外企业内部控制制度的发展现状1（二）国内企业内部控制制度的发展现状2三、当前企业内部控制存在的缺陷与成因2（一）企业内部控制制度的不健全3（二）内部控制规范的目标定位存在局限性3（三）企业经营风险意识比较淡薄3（四）企业管理者越权现象比较普遍缺乏有效的监督机制3（五）企业外部

2、监督尚未形成合力3四、建立健全企业内部控制制度的对策4（一）深化产权制度改革，完善法人治理结构4（二）倡导以人为本的企业文化，培养一批不折不扣的制度执行者4（三）找准关键控制点，建立健全风险评估机制4（四）重视内部审计，建立有效激励约束机制5（五）政府着力推动，加强内部控制的外部监督5结束语5参考文献6企业内部控制制度建设的探讨引言当前，我国不少企业都存在内部管理松弛、控制弱化、会计信息可信度低下、财务造假等问题，本文认为，企业的内部控制制度，尤其是内部会计控制安排不当、执行不力，或是完全缺乏相应的内部

3、控制制度是主要因素。一个与公司治理结构相适应的内部会计控制制度将有利于我国现代企业制度的健康发展。一、企业内部控制概述内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求，是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所指定的各种管理制度，完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。（一）企业内部控制定义及内容我国对于内部控制的定义也经历了由有到无、范围逐步扩大、科学严谨性逐步提升的发展过程。根据《企业内部控制基本规

4、范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。企业实施内部控制时主要有五点内容：一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要的环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或者两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。二是明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。四是明确规定建立财产清查盘点制度。五

5、是明确规定计算财务管理系统操作权限和控制方法。（二）研究企业内部控制的意义内部控制环境构成了一个企业的氛围，是影响会计信息质量的首要因素，许多上市公司会计信息失真，并不是没有建立内部控制系统，而是内部控制环境中存在的问题直接或间接地导致了内部控制系统的实效，影响到了会计信息质量，所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高；内控制度的设计是否合理，内控执行是否到位都和内控环境密不可分。二、国内外企业内部控制制度的发展现状内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求；加

6、强和完善内部控制，已经成为理论界和实务界关注的焦点之一，内部控制作为企业管理中的一个重要内容，也越来越受到人们的关注。（一）国外企业内部控制制度的发展现状第5页共8页由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很多意义的指导作用。而其在经历了萌芽期、成长期和发展期后进入成熟期；进入九十年代后，受信息产业和高风险行业迅速发展的影响，企业的经营管理环境发生了重大变化，内部控制的发展也进入一个新的阶段。1992年，应反虚假财务报告委员会（Treadway

7、Committee）要求，由美国会计学会、美国会计师协会、内部审计师协会、财务经理协会和管理会计协会等多个专业团体组织联合并潜心研究近四年时间的COSO报告——《内部控制——整体框架》(InternalControl—IntegratedFramework)终于诞生，它无疑是当今世界上最权威、应用最广泛的内部控制研究成果。2002年，由于安然事件等一系列会计丑闻的影响，美国国会出台了《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct）。该法案404条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效

8、性进行披露报告，注册会计师必须对该份报告进行审计。2004年4月，美国COSO委员会针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，公布了《企业风险管理——整合框架》（EnterpriseRiskManagementIntegratedFramework,ERM-IF）。该框架是在1992年COSO的内部控制框架报告的基础上，结合《萨班斯——奥克斯利法案》在报告方面的要求，进行扩展研究而得。COS