探讨企业内部控制制度

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。探讨企业内部控制制度　　目前，中国经济正处在转型攻坚阶段。企业如何在萎靡的经济形势下得以存活并持续发展，除了精准的市场定位，还需要精细化的企业内部管理，其中内部控制是很重要的一个环节。　　一、内部控制的定义及演变　　国外较为经典的是ASB对内部控制的定义。1972年，美国审计准则委员会所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》

2、的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义，“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管

3、理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　内部控制概念的演变大致可划分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架及企业风险管理五个历史阶段。内部牵制在人类社会发展史上早已存在，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。至20世纪中期，内部控制制度阶段逐步形成，此时将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，两者相互关联，构成内控体系。内部控制结构阶段是在20世纪中后期逐步形成的。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制

4、度、控制程序一起纳入控制结构中，至1992年美国COSO委员会对内部控制进行了深入研究，其《内部控制――整体框架》报告中的定义：内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。它将企业内部控制分为一般性控制和应用系统控制，涉及企业生产经营、控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等几个方面。从整体上透视了企业生产经营的各个环节。从20世纪90年代末至今，科索委员会于XX年9月发布的研究报告《企业风险管理―

5、―整合框架》将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。基于这一认识，科索委员会提出了八要素理论：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。　　二、内控制度的重要性为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统

6、一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，内部控制要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略要求，有利于增强可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；它要求结合自身所处的特定经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断增强运营活动的盈利能力和提高管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管理层作出科学的决策和对运营活动及业绩的监控，并且有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉

7、和形象；良好的内部控制应当为资产权完整提供扎实的制度保障；守法和诚信是单位健康发展的基石，有效地制定和执行内部控制能够为企业保驾护航。　　内部控制制度是管理现代化的必然产物，是衡量现代化企业管理的重要标志。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误、舞弊的重要基石。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。随着市场竞争的日趋激烈，企业内部控制制度建设势在必行。　　三、内部控制的目标　　内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率和效果，以及资产的安全性、经营信息和

8、财务报告的可靠性。　　第一，有助于管理层实现经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。可以说，内部控制渗透了一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要相应的内部控制。　　第二，保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实