审计证据与审计工作底稿1

《审计证据与审计工作底稿1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章审计证据与审计工作底稿审计证据审计工作底稿9/7/20211导入案例:美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4700名，专业人员85000人，在世界各地的合作伙伴超过了2000家。安达信2001年财政年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所有会计师事务所年收入的10倍。美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年安达信从安然公司获得高达5200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。2001年10月，安然

2、公司重新公布了1997年至2000年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增加6.38亿美元。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判5年查看并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，使具有89年历史的安达信，从此

3、退出审计业务。讨论题：安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？9/7/20212第一节审计证据一、审计证据的概念及其决策注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息特征:客观性相关性合法性9/7/20213审计证据的决策内容:1、收集多少证据，确定多大的样本规模2、选取哪些证据，从总体中抽取哪些项目3、采用什么手段，遵循怎样的方法步骤4、确定何时实施，遵循怎样的时间安排这四个方面确定下来以后形成的文件构成了具

4、体审计计划的主要内容，称作审计工作大纲详细审计工作计划或审计工作大纲总是包括一系列的审计程序，其中包含着样本规模、选取样本项目和时间安排9/7/20214审计证据按来源分为内部证据和外部证据。内部证据：由被审计单位产生和处理的证据。如职工工时记录、收货单等。其证明力低于外部证据，其客观性较差。内-外证据：由被审计单位产生，但通过外部单位的活动加以处理。如被审计单位签发的支票。证明力高于纯粹内部证据。1、审计证据的种类9/7/20215外-内证据：始于外部单位，然后由被审计单位进行处理或保存的证据。如采购发票。有被篡改的可能性。外

5、部证据：源自外单位，并且不经过被审计单位就直接被审计人员获得的证据。如应收账款函证的回函。证明力最强。9/7/20216按表现形式分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四类。实物证据：审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。能有效地证明存在性，却没法证明所有权；能确定数量，不能确定金额，因而不能很好地满足估价目标。9/7/20217书面证据：文件证据。指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。包括审计人员从被审计单位或其他单位取得的证据和审计人员自己编制的书面材料。被称为基本证据。口头证据：被审

6、计单位有关人员对于审计人员提出的问题所作的口头答复所形成的证据。口头证据证明力比较差，但有助于审计人员发现有价值的线索。9/7/20218环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，也称状况证据。具体包括:企业的内部控制情况企业管理人员的素质各种管理条件和水平。环境证据不是直接证据，它有助于审计人员发现有价值的线索，合理安排审计工作。9/7/20219审计证据按证明力分类：充分证明力：无需其他佐证证明就足以支持审计结论，那么就可以说该证据具有充分证明力。该类证据必须是客观的、有力的和充分的。部分证明力：需要其他佐证证明，才

7、足以支持审计结论。大多数证据只有部分证明力。无证明力：指明审计方向。9/7/202110二、审计证据的特性和证据的证明力《1301号准则——审计证据》注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。大样本中获得的证据更充分。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。9/7/202111充分性的衡量注册会计师需要获取的审计

8、证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。9/7/202112充分性和适当性不可完全替代：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据