审计证据和审计工作底稿 (1)

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1、第四章审计证据和审计工作底稿教学内容：审计证据的种类及其证明力；审计证据的收集与整理；审计工作底稿的种类、编制与管理教学重点：审计证据的收集与整理；审计工作底稿的编制与管理教学难点：审计证据的收集与整理；审计工作底稿的编制教学方法：介绍基本理论后，引入案例，通过案例分析促进理解教学课时:4课时第四章审计证据和审计工作底稿一、审计证据（一）基本理论1、审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、审计证据的种类及其证明力第四章审计证据和审计工作

2、底稿（1）实物证据：实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。证明力强。（2）书面证据：书面证据是指CPA所获取的各种书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的会计证据及其有关的非会计证据。又称为基本证据。证明力较强。书面证据又分为内部证据和外部证据。第四章审计证据和审计工作底稿（3）口头证据：口头证据是指审计人员向发生情况的见证人收集来的意见、看法、说明等口头陈述资料。证明力差。（4）环境证据：环境证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。证明力最差。特别说明：第四章审计证据

3、和审计工作底稿3、审计证据的特点（1）充分性：充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见。（2）适当性：适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。第四章审计证据和审计工作底稿4、审计目标、认定与审计证据的关系（1）逻辑关系：图示（2）审计证据与审计目标的关系书面证据与所有的认定有关。第四章审计证据和审计工作底稿5、审计证据的获取注册会计师应当通过实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审

4、计结论，作为形成审计意见的基础：　　（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；　　（3）观察；　　（4）询问；　　（5）函证；　　（6）重新计算；　　（7）重新执行；　　（8）分析程序。第四章审计证据和审计工作底稿（二）案例案例一：审计人员在对某单位的审计过程中收集到下列三组审计证据，请分别说明每组审计证据中哪项审计证据更可靠？为什么？1、销售发票副本和购货发票；2、审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；3、审计人员收回的应收账款回函与询问客户应收账款负责人的记录。第四章审计证据和审计工作底稿分析：一

5、、购货发票更可靠；二、审计助理人员盘点存货的记录更可靠；三、审计人员收回的应收账款回函更可靠。理由：第四章审计证据和审计工作底稿案例二：审计证据的收集与整理——轿车之谜审计小组在对某国有企业进行审计时，发现其办公楼下经常停放着一辆价值300余万元的崭新的高级轿车，而该企业近年财务困难，资金运营已受到银行的监管。查公司的固定资产账，五关于该车的任何记录。第四章审计证据和审计工作底稿分析：作为审计人员，你会产生哪些疑问？第四章审计证据和审计工作底稿轿车可能是被审单位的，如此，则存在着未入帐的固定资产。分析：如何查证？第四章审

6、计证据和审计工作底稿座谈。两种说法：一是抵债，有甲企业的抵债协议为证（书面证据）；二是自购（口头证据）。证据相互矛盾。需排除伪证。分析：排除伪证的策略（程序）可以有哪些？第四章审计证据和审计工作底稿程序一：车管所查证，车主不是该单位，但取得了购车发票的复印件；程序二：到甲企业上门求证，经艰苦努力，甲企业承认是应邀出具抵债协议。结论：该车是被审计单位的，存在着未入帐的固定资产。第四章审计证据和审计工作底稿分析：关于该车的审计工作到此可以结束了吗？第四章审计证据和审计工作底稿不能就此结束。还有疑问：购车的资金是哪里来的？是否

7、存在还未发现的小金库？分析：针对上述疑问，应如何查证？第四章审计证据和审计工作底稿根据发票找到经销商，查付款人（购车人）是谁。经查，付款人（购车人）为被审单位所在地农业银行某储蓄所的储户，户名为“壹贰叁”。分析：下一步怎么办？第四章审计证据和审计工作底稿到该储蓄所查该户的开户资料及其款项来源，经核对，真正的户主（存款人）正是被审单位！该户的存款余额还有1000余万元！一个巨大的小金库浮出了水面。分析：可以得出哪些结论？第四章审计证据和审计工作底稿结论：1、违规设立小金库；2、违规购入高档轿车；3、存在未入帐的固定资产；4

8、、公款转储。第四章审计证据和审计工作底稿思考题：这个案例能给你哪些启示？第四章审计证据和审计工作底稿二、审计工作底稿（一）基本理论1、审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据和资料，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。2、审计工作底稿的