审计证据和审计工作底稿 (2).ppt

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1、第五章审计计划教学内容：审计计划的主要内容；审计计划的编制教学重点：审计计划的编制教学难点：审计计划的编制教学方法：讲授＋案例＋分析教学课时：2课时第五章审计计划一、基本理论（一）审计计划：审计计划是审计人员为完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的规划。包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。第五章审计计划（二）总体审计策略1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报

2、告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向等。第五章审计计划2、内容：在总体审计策略中应清楚说明：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；第五章审计计划（4）如何管理、指导、监

3、督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。   审计人员应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。第五章审计计划（三）具体审计计划1、比总体审计策略更加详细，其内容为项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。2、具体审计计划应当包括下列内容：（1）为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；（2）针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；第五

4、章审计计划（3）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。（四）计划审计工作的步骤1、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；2、执行分析性复核程序；3、初步评价重要性水平；4、考虑审计风险；5、对重要认定制定初步审计策略；第五章审计计划6、了解被审计单位内部控制；7、进行内部控制测试及评估控制风险；8、确定检查风险及设计实质性测试。*前四步与总体审计策略有关；后四步与具体审计计划有关。第五章审计计划（五）审计过程中对计划的更改1、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段

5、，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。2、由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。第五章审计计划二、审计案例天昊会计师事务所接受泸湘国有企业的委托，审计泸湘国有企业的2006年度的会计报表。天昊会计师事务所已在前期调查中取得了该企业的相关重要资料。注册会计师黄越是该项目的负责人，现需要对所获取的信息进行分析比较，以利于拟定审计总体工作计划。第五章审计计划（一）审计过程（总体工作计划的制定）黄越在取得相关数

6、据的基础上，安排助理人员董忻、徐彤对泸湘企业的会计报表项目进行趋势分析性测试。具体分析过程如下：1、审阅会计报表，进行初步的总体分析。助理人员董忻结合2005年的相关数据，与2006年的主要数据进行对比，从总体上进行分析，编制趋势分析表（表略）。第五章审计计划2006年度未审会计报表项目与2005年度已审会计报表项目的比较分析结论：（1）营业收入、营业成本同比分别减少了27.01%和25.46%，致使营业利润也减少了19.23%，说明本年度泸湘企业产品销售情况不良，审计时应关注影响本年度的利润情况。（2）利润总额、净利润同比分

7、别减少了458.68%和519.17%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。第五章审计计划（3）存货同比减少了22.15%。（4）应收账款同比增加了14.60%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。（5）速动资产同比增加24.39%，与应收账款增加基本同步，合理。第五章审计计划（6）利息支出同比增加了46.41%。审计时要关注利息支出的增加。（7）在建工程同比减少36.41%，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。（8）2006年

8、度未审会计报表项目与2005年度已审会计报表项目的比较分析表明，资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。第五章审计计划2、根据审计过程，完成预定数据的计算。黄越认为有必要再对一些重要数据进行比较，以确认这些指标的变动是否合理，与在预备调查中所掌握的企业经营状况