审计证据、审计工作底稿

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1、第六章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第一节审计证据——审计证据的含义审计证据的定义审计证据的内容审计证据的种类审计证据的定义和内容定义注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。内容财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计证据的内容审计证据构成财务报表基础的会计记录所含有的信息从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息其他信息审计证据的种类按外在形式分类按支持审计结论的程

2、度分类按证据的来源分类按证据的逻辑分类按证据的证明力分类实物证据书面证据口头证据环境证据直接证据间接证据内部证据外部证据亲知证据正面证据反面证据充分证明力部分证明力无证明力第一节审计证据——审计证据的特征审计证据的充分性：审计风险具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性（一）审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。影响审计证据充分性的因素（1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高

3、，需要的审计证据可能越多；（2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。（二）审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。A注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，获取到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中

4、哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（三）审计证据充分性与适当性的关系1．充分且适当的审计证据才有证明力2．审计证据的适当性会影响审计证据的充分性3．审计证据的质量存在缺陷无法数量来弥补【单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是（　　）。A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性B．如果审计证据越适当，需要的数量越多C．如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强其证明力D．审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据数量弥补【答案】D（四）评价审计证据充分性

5、和适当性时需要特殊考虑的因素1．对文件记录可靠性的考虑2．使用被审计单位生成信息的考虑3．证据相互矛盾时的考虑4．获取审计证据时对成本的考虑第一节审计证据——获取审计证据的审计程序检查纪录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序总体审计程序与具体程序的关系风险评估程序（必须）控制测试（可以不）实质性程序（必须）检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序注册会计师实施分析程序的目的包括以下三种情形，如下表：情形使用环境目的1用作风险评估程序时了解被审计单位及其环境评估重大错报分析2用作实质性程序

6、时比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平3审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核第二节审计工作底稿本节主要内容编制目的审计工作底稿的性质审计工作底稿的格式、内容和范围审计工作底稿的归档审计报告日后对审计工作底稿的变动第二节审计工作底稿—编制目的定义编制目的提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础提供证明注册会计师工作的证据使用的文字控制程序审计工作底稿控制实现的目的1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联

7、网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。第二节审计工作底稿—审计工作底稿的性质审计工作底稿具有形式多样、业务导向、内容重要的性质审计工作底稿的存在形式审计工作底稿通常包括的内容第二节审计工作底稿—审计工作底稿的格式、内容和范围总体要求确定格式、内容和范围时考虑的因素审计工作底稿要素总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计

8、结论三个方面的内容，具体地说：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素1.被审计单位的规模和复杂程度；2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）；3.识别出的重大错报风险（高、低）；4.已获取审计证据的重要程度；5.识别出的例外事项