学习情境三 税费计算

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1、学习情境三税费计算海关征哪些税进出口货物完税价格的确定进口货物原产地的确定与税率适用练习进出口税费的计算进出口税费减免2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved教学目的使学生了解海关征收的各种税费，理解各种税费暗含的背景知识，并掌握如何计算教学重点进出口原产地的确定进出口税费的计算教学难点税率的适用法定减免/特定减免进出口货物完税价格的确定2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved课程导入1992年我国关税总水平为42.7%，中国自2001年12月11日入世以来，已经履行了绝大部分降税义务，关税总

2、水平持续下降，04年为10.4%，05&06年均为9.9%，07年下降至9.8%。我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。如：亚太贸易协定、框架协议、港澳CEPA等。从这些数字，你看到了什么？进出口税费与企业的经济利益休戚相关？还有呢？2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved征税的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律、行政法规。海关征哪些税脉络需对比性学习哟海关征税的脉络图如下：2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法

3、及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。关税征税主体：国家及代表国家的海关课税的对象：进出关境的货物和物品（判断）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。（混选）我国的进出口消费税由（  ）征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved进口关税课税对象：进境货物和物品。从价征收从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量征收从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率冻鸡、原油、啤酒、胶卷等录像机

4、、放像机、摄像机，非家用型摄录一体机，部分数字照相机等复合税：混合征收复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率这三种征收收方式，你认为哪种比较科学？2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved进口附加税从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。具有临时性、救济性，这在模块三已学习过2021/

5、7/15©byZJTIE.Allrightreserved出口关税以出境货物和物品为征税对象。一般不征出口税，只是对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、钢坯、尿素等部分出口商品征收出口关税。从量征收从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额从价征收出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB-出口关税出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved进口环节税增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。课税对象：境内销售货物或者提供

6、加工、修理、修配劳务以及进口货物。其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。VAT税率有三种：一般为17%；少数为13%；特定减免税和一些法定免税货物税率为0。从价征收应纳增值税额=组成价格×增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额“粮”“油”“汽”“水”“报”“农”译为valueaddedtax，简写VAT2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。进口的消费税才由海关征收。课税对象：境内生产，委托加工和进口应税消费品。第一类：一些

7、过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）一般是不征收的，国家鼓励消费最近新增了对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶剂油、燃料油、航空油等产品征收消费税。2021/7/15©byZJTIE.Allrightreserved从价征收应纳消费税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=关

8、税完税价格+关税税额+消费税额组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）从量征收应纳消费税额=消费税消费