大连国税营业税改征增值税纳税申报表讲解

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1、营业税改征增值税纳税申报表讲解大连市国家税务局纳税服务处2013年8月增值税纳税申报表一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成（二）一般纳税人申报表的变化（三）报表具体填写方法实例二、小规模纳税人纳税申报表（一）小规模纳税人申报表的构成（二）小规模纳税人申报表的变化（三）小规模纳税人申报表注意事项（四）报表具体填写方法实例一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成:各表的主要用途：附表一：主要计算销项（应纳）税额附表二：主要计算进项税额附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。此表定向推送。附表四：统计税额抵减情况固定资产进项

2、税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。注意：上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。一、一般纳税人纳税申报表（二）一般纳税人申报表的变化营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下：1.主表表样没有变化；2.附表一变化大；3.附表二微调；4.附表三、四为新增；5.固定资产表完全未变。一、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化：3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服

3、务”列“本年累计”栏；（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。一、一般纳税人纳税申报表第13栏“上期留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：挂账纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数”填写。（2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期

4、申报表第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”填写。一、一般纳税人纳税申报表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据填列本栏。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的本月数×100％。一、一般纳税人纳税申报表第20栏

5、“期末留抵税额”（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。一、一般纳税人纳税申报表实例：某企业（属于挂账纳税人）2013年7月的底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额？一、一般纳税人纳税申报表由于货物和劳务期初留抵税额不得抵减应税服务销项税额，所以需要通过主表第13栏“上期留抵税

6、额”的“本年累计”栏次，记录待消化的货物和劳务期初留抵税额，而用每一期拆分出的货物和劳务应纳增值税额去逐步消化它。一、一般纳税人纳税申报表这里要引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）×一般货物及劳务销项比例=（23-5.1）×一般货物及劳务销项比例=13.23万一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％=17÷23×100％=73.91%A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万D=B-C=

7、100-13.23=86.77万一、一般纳税人纳税申报表1、主表的变化：“不需挂帐”的纳税人主表第13、18、20栏的填报方法:本月数:按公式正常填列本年累计:强制填0一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：变化一：行、列指标互换；原因：税率、征收率增加。变化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”；原因：政策与管理的需要。一、一般纳税人纳税申报表2、附表一的变化：变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了三列（12至14列）；原因：试点政策的规定。变化五：