营业税改征增值税申报表填报指引

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1、前言3月24日财政部、国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称36号文），经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。至此，原征收营业税的行业将全部改征增值税。随后，国家税务总局发布了《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年13号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（20

2、16年第27号），明确了增值税纳税申报的申报方法。为保证“营改增”纳税人做到懂政策、能开票、会申报，我们特此编写“营改增”纳税人申报指引。申报指引以行业做为分类标准，阐述申报表填列的基本方法、基本原则，同时以例题的形式，分步体现每行申报表的填写规范，向纳税人展示、列明申报表的具体填报方法，便于纳税人直观感悟申报表，做到正确申报。希望通过我们的申报指引，为纳税人的申报带来便利，使纳税人更好的适应新税制、受益于“营改增”，充分享受“营改增”释放的改革红利。目录一、建筑服务篇1.第一部分 一般纳税人（1） 一般纳税人销项（2） 一般纳税人进项（3） 进项税额转出额（

3、4） 不动产分期抵扣 (5)填列示范2.第二部分小规模纳税人（1）本地小规模纳税人（2）外地到本地施工纳税人（3）填列示范二、房地产业篇1.第一部分一般纳税人（1） 一般纳税人销项（2） 一般纳税人进项（3） 进项税额转出额（4）不动产分期抵扣2.第二部分小规模纳税人（1）填列指引及示范三、金融服务篇1.第一部分一般纳税人（1） 一般纳税人销项（2） 一般纳税人进项（3） 进项税额转出额（4）不动产分期抵扣（5）填列示范2.第二部分小规模纳税人（1）填列指引（2）填列示范四、生活服务篇1.第一部分一般纳税人（1） 一般纳税人销项（2） 一般纳税人进项（3） 进

4、项税额转出额（4）不动产分期抵扣（5）填列示范2.第二部分小规模纳税人（1）填列指引（2）填列示范五、混业经营申报表填报示例建筑服务篇第一部分一般纳税人　一、一般纳税人销项　　　　1.阜阳市颍州区某建筑企业（一般纳税人），2016年6月发生了如下业务：　　（1）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额111万，给对方开具了增值税普通发票。【解析】　　不含税销售额=111÷（1+11%）=100万元；　　销项税额=100×11%=11万。【申报表填列指引】　　一般纳税人纳税申报表：　　附表一第4栏第3列“一般计税方法11%税率”应填写100万元　　附表

5、一第4栏第4列“一般计税方法11%税率”应填写11万元　　（2）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税），含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。【解析】　　不含税销售额=103÷（1+3%）=100万，　　销项税额=100×3%=3万。【申报表填写指引】　　一般纳税人纳税申报表：　　附表一第12栏第3列“简易计税3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写100万　　附表一第12栏第4列“简易计税3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写3万　　（3）在颍东区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万，给对方开具了增值税专用发

6、票。【解析】　　该项业务属于建筑业务中其他建筑服务，由于是在颍东区提供建筑服务，需要向颍东区国税预缴税款，应预缴的税款=100×2%=2万，不含税销售额100万，含税销售额则为111万元，销项税额=100×11%=11万，【申报表填写指引】　　增值税预缴税款表（建筑服务发生地预缴时填写）：　　第1栏第1列“建筑服务”应填写111万　　第1栏第2列“建筑服务”应填写0万　　第1栏第3列“建筑服务”应填写2%　　第1栏第4列“建筑服务”应填写2万元　　一般纳税人申报表：　　附表一第4栏第1列“一般计税方法11%税率”应填写100万　　附表一第4栏第2列“一般计税方

7、法11%税率”应填写11万　　附表四第3栏第2列“建筑服务预征缴纳税款”应填写2万　　附表四第3栏第3列“建筑服务预征缴纳税款”应填写2万　　附表四第3栏第4列“建筑服务预征缴纳税款”应填写2万　　附表四第3栏第5列“建筑服务预征缴纳税款”应填写0万　　主表第28行“分次预缴税额本月数”应填写2万　　（4）在颍东区提供工程服务（甲供材方式，该企业选择简易计税）,含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。【解析】　　由于是在颍东区提供工程服务，需要向颍东区国税预缴税款，应预缴的税款=103÷（1+3%）×3%=3万不含税销售额=103÷（1+3%）=100

8、万　　销项税额=100×3%=3万【申